(423) 24-25-600 Пн-Пт, с 09.00 до 18.00

Видео-конференции Видео-семинары Видео-бератор Консультант Территория права Актуальный комментарий Обзоры Газета ВИП Приморский выпуск Семинары и тренинги Главная книга Интервью на заданную тему




      Мы в соцсетях:
Ответ: Расходы на приобретение имущества, которое физлицо приобрело до его госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не учитываются при применении упрощенной системы налогообложения. Такой позиции придерживаются контролирующие органы (см., например, Письма Минфина России от 3 апреля 2012 г. N 03-11-11/114, от 4 июля 2007 г. N 03-11-02/210, от 4 апреля 2007 г. N 03-11-05/64 и т.д.). Свою позицию чиновники объясняют довольно просто - до момента госрегистрации в качестве ИП физлицо не является налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность. Поэтому и расходы, которые были им понесены в этот период, при применении ИП «упрощенки» учитываться не должны. Ведь получается, что имущество покупалось для личных целей, а не для бизнеса.
Отметим, что в арбитражной практике встречаются решения, в которых суды признают право налогоплательщиков учесть стоимость ОС, которые были куплены еще до их госрегистрации в качестве ИП. К примеру, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 25 января 2010 г. по делу N А45-13717/2009 судьи указали следующее. Факт использования коммерсантом имущества, приобретенного за счет собственных средств до начала осуществления предпринимательской деятельности, «не противоречит действующему законодательству о налогах и сборах и не может лишать предпринимателя права включать спорные затраты в состав расходов, связанных с извлечением дохода, который подлежит налогообложению в установленном порядке». Вместе с тем, если взять во внимание, что налоговики по данному вопросу придерживаются иного мнения, отстаивать правомерность учета названных затрат в целях налогообложения придется в суде.
В отношении расходов на ремонт автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности, ситуация более оптимистична. «Упрощенцы», которые уплачивают единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе учесть затраты, перечень которых приведен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. А в пп. 3 данной нормы прямо поименованы расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных). В Минфине России также не спорят с тем, что если имущество используется в предпринимательской деятельности, то расходы на его ремонт «упрощенец» вправе учесть при расчете единого налога (см. Письмо от 3 апреля 2012 г. N 03-11-11/114). При этом чиновники подчеркивают, что затраты могут быть учтены только при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
 
Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2012, № 28.
14.08.2012