(423) 24-25-600 Пн-Пт, с 09.00 до 18.00

Видео-семинары и видео-конференции Видео-бератор Консультант Территория права Актуальный комментарий Обзоры Газета ВИП Приморский выпуск Семинары и тренинги Главная книга Интервью на заданную тему




      Мы в соцсетях:
Подборка по материалам информационных банков «Вопросы-ответы», «Финансист» и «Корреспонденция счетов» справочной правовой системы КонсультантПлюс.
 
Ответ: Как при ОСН, так и при УСН расходы, которые произведены для деятельности, направленной на получение дохода (по которой планируется получение дохода), надо учесть для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде, даже если доходы от этой деятельности (п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина от 05.09.2012 N 03-03-06/4/96):
- или будут получены в следующих периодах;
- или не будут получены вовсе.
Обратите внимание, при УСН расходы учитываются только в том периоде, когда они оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Более того, даже если вы ошибочно не учли расходы в том году, когда они были понесены, учесть эти расходы в году, когда вы обнаружили эту ошибку, нельзя, если в году, когда расходы были понесены (п. 1 ст. 54 НК РФ):
- или у организации совсем не было доходов;
- или доходы, полученные организацией, были меньше понесенных расходов.
В этих случаях ошибку можно исправить, только подав в ИФНС уточненную налоговую декларацию за год, в котором расходы были понесены (п. 1 ст. 81 НФ РФ).
Если в периоде, когда были понесены расходы, образуется убыток, его сумму можно перенести на будущее (ст. 283, п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
В то же время при ОСН некоторые расходы признаются одновременно с доходами, для получения которых они понесены, например:
- расходы в виде стоимости товаров, приобретенных для перепродажи, признаются одновременно с выручкой от их продажи (п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ);
- прямые расходы на производство продукции (работ) признаются одновременно с выручкой от продажи этой продукции (работ) (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
Учтите, что начиная с 01.01.2014 при камеральной проверке убыточных деклараций ИФНС вправе потребовать от вас представить пояснения, обосновывающие размер полученного убытка (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Внимание! Если вы декларируете налоговые убытки более двух лет подряд, это может послужить основанием:
- для проведения выездной налоговой проверки вашей организации (п. 2 Приложения 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@);
- рассмотрения деятельности вашей организации комиссией по легализации налоговой базы (убыточной комиссией) (Письмо ФНС от 17.07.2013 N АС-4-2/12722).
 
Издательство «Главная книга», 19.11.2014 г.

 

21.11.2014