(423) 24-25-600 Пн-Пт, с 09.00 до 18.00

Видеосеминары и видеоконференции Открытая видеоконференция Видео-бератор Анонс. Видео консультант Горячая информация Обзоры Главная книга Приморский выпуск Семинары и тренинги Газета ВИП Информация от наших партнеров



Исправляем ошибки в бухотчетности
Обнаружили ошибку в бухгалтерской отчетности? Самое время ее исправить. Правила такого исправления зависят прежде всего от того, насколько ваша ошибка существенна.
 
Сроки для утверждения бухотчетности
 
? Директор, который является одним из участников, подписал баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к балансу. Бухотчетность сдана в инспекцию. Сейчас в ней нашли ошибку, думаем исправлять.
Возник вопрос: считается ли такая отчетность утвержденной участниками? И когда вообще они должны утвердить бухотчетность?
 
- После того как руководитель организации подписал отчетность, она приобретает статус «составленная» <1>. Даже если руководитель - один из участников организации, такое подписание и сдача отчетности в инспекцию или органы статистики не приравнивается к утверждению отчетности.
Участники организации должны утвердить отчетность <2>:
- в ООО - до 30 апреля;
- в АО - до 30 июня.
То есть отчетность может быть утверждена и после сдачи ее в ИФНС и отделение Росстата.
...
 
Завышенный резерв сомнительных долгов
 
? У нас крупная организация. При составлении годовой бухотчетности заключительными оборотами декабря 2017 г. сделали отчисления в резерв сомнительных долгов (создаем его только в бухучете). Однако при его расчете ошибочно учли дебиторку, которая не была ни просроченной, ни сомнительной.
Как теперь исправить ошибку?
 
- Если ваша ошибка несущественная, то на дату обнаружения ошибки достаточно сделать проводку по дебету счета 63 и кредиту субсчета 91-1 на ошибочную сумму.
Существенную ошибку исправьте так:
- если участники уже утвердили отчетность за 2017 г. - сделайте проводку по дебету счета 63 и кредиту счета 84;
- если нет - по состоянию на 31.12.2017 сторнируйте проводку по дебету счета 91-2 и кредиту счета 63 на ошибочную сумму. После этого пересдайте бухотчетность (см. вопрос на с. 35).
 
Задвоение расходов
 
? Арендуем кран с ноября 2017 г. В феврале 2018 г. получили акт от арендодателя за ноябрь и декабрь 2017 г. Отразили расход. Потом выяснили, что тот же расход был отражен в декабре 2017 г. на основе скана этого акта (сам акт декабрьский). Как исправить ошибку и в каком году?
 
- Вы допустили ошибку в 2018 г., повторно признав расход.
А в 2017 г. ошибки не было, поскольку плата за аренду относится к 2017 г.
При чем для целей налогообложения прибыли такие затраты также должны быть учтены в 2017 г. - ведь вы получили оригинал акта, составленного в декабре 2017 г., до окончания срока сдачи декларации по налогу на прибыль за 2017 г. <3>
Таким образом, вам нужно удалить из учетной программы расход, отраженный в феврале 2018 г. А данные 2017 г. трогать не нужно - ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.
 
Требование инспекции по уточнению бухотчетности
 
? Позвонили из инспекции и сказали, что сверяют декларацию по налогу на прибыль за 2017 г. с отчетом о финансовых результатах. В декларации у нас отражены проценты по займам, начисленные к уплате. А в отчете по строке 2330 - нет. Советуют либо сдать уточненку по налогу на прибыль, либо пересдать бухотчетность. На самом деле сумма процентов небольшая, и мы отразили ее в составе прочих расходов - по строке 2350 отчета. Как быть?
 
- У вас нет ошибок ни в налоговом учете, ни в бухгалтерском. Так что сдавать уточненки не нужно.
Направьте в инспекцию письменные пояснения, указав в них следующее:
- сумма процентов к выплате верная, налоговые расходы не завышены, подача уточненной декларации по налогу на прибыль не требуется;
- проценты отражены по строке 2350 отчета о финансовых результатах из-за их несущественности для отражения по отдельной строке 2330. Приведите ваши критерии существенности;
- составлять пересмотренную бухотчетность нет оснований.
 
Уменьшение нераспределенной прибыли у «доходного» упрощенца
 
? ООО на УСН (6%), малое предприятие, бухотчетность составляем по обычным формам, а сам бухучет ведем упрощенно.
Сейчас обнаружили, что в 2016 и 2017 гг. не учли крупные прочие расходы. Надо ли в балансе за 2018 г. показать уменьшенные суммы нераспределенной прибыли за 2016 и 2017 гг.? Если да, то как налоговики к этому отнесутся?
 
- Поскольку вы вправе вести бухучет в упрощенном порядке, вам не нужен ретроспективный пересчет. Забытые прочие расходы вы можете учесть по дебету счета 91-2 датой исправления ошибки.
В результате по итогам 2018 г. прибыль уменьшится. Однако в балансе за 2018 г. показатели нераспределенной прибыли за 2017 и 2016 гг. будут такими же, какими были в балансах за эти годы <4>.
Следовательно, у инспекции не будет повода для вопросов.
 
Несвоевременное отражение операции в отчетности
 
? Наша организация на УСН (6%), малое предприятие. В декабре 2017 г. в бухгалтерском учете была отражена реализация (сделаны соответствующие проводки). Однако товар был отгружен только в марте 2018 г. Обнаружив это, повторные проводки при отгрузке мы делать не стали. Как лучше исправить ошибку 2017 г.?
 
- Поскольку вы повторно не стали отражать отгрузку одного и того же товара, исправлять допущенную ранее ошибку не надо.
А чтобы впоследствии не забыть причину, по которой вы не отразили выручку при отгрузке товара, составьте бухгалтерскую справку и приложите ее к накладной.
 
Списание безнадежной дебиторки
 
? У нас малое предприятие, пользуемся упрощенными способами учета. Никаких резервов в бухучете не создаем. В феврале 2018 г. один из наших крупных должников, признанный ранее банкротом, ликвидирован и данные об этом внесены в ЕГРЮЛ.
Сейчас надо списывать дебиторку. Но коллега сказала, что надо было давно отразить расход в виде отчислений в резерв сомнительных долгов. Выходит, у меня ошибка в отчетности за 2017 г. Как быть?
 
- Действительно, вы должны были создать резерв сомнительных долгов, если у вас имелась проблемная дебиторская задолженность. Ведь даже те организации, которые могут вести упрощенный бухучет, не освобождены от этого <5>.
Однако поскольку вы вправе вести упрощенный бухучет, то можете устранить ошибку текущим периодом. Для этого просто спишите дебиторскую задолженность в прочие расходы по дебету счета 91-2.
В налоговом учете резерв сомнительных долгов можно не создавать, если иное не предусмотрено учетной политикой для целей налогообложения. Если у вас резерва нет, в 2018 г. включите безнадежный долг во внереализационные расходы датой ликвидации контрагента <6>.
 
Л. ЕЛИНА,
ведущий эксперт.
--------------------------------
<1> ч. 8 ст. 13 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ;
<2> ч. 9 ст. 13 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ; подп. 6 п. 2 ст. 33, ст. 34 Закона от 08.02.98 N 14-ФЗ; п. 1 ст. 47, подп. 11 п. 1 ст. 48 Закона от 26.12.95 N 208-ФЗ;
<3> Письма ФНС от 21.08.2015 N ГД-4-3/14815@; Минфина от 28.04.16 N 03-03-06/1/24705;
<4> п. 14 ПБУ 22/2010;
<5> п. 70 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 N 34н;
<6> ст. 266 НК РФ.
 
Полный текст статьи читайте в журнале «Главная книга», N 08, 2018.

Фото Е. ПАВЛОВОЙ.

Подпись к фото: Если задвоение расходов произошло в течение одного года, то исправить ошибку просто – надо всего лишь удалить «лишнюю» запись.
04.06.2018