(423) 24-25-600 Пн-Пт, с 09.00 до 18.00

Видео-конференции Видео-семинары Видео-бератор Консультант Территория права Актуальный комментарий Обзоры Газета ВИП Приморский выпуск Семинары и тренинги Главная книга Интервью на заданную тему




      Мы в соцсетях:
Как заполнить РСВ-1 и 4 ФСС при утрате права на УСНО в середине года
Упрощенцы в этом году уплачивали страховые взносы только в ПФР по тарифу 14% <1>, но с начала того квартала, в котором организация потеряла право на применение УСНО, она должна была вернуться на общий режим <2>. А для плательщиков на ОСНО действовали уже другие тарифы страховых взносов - 20% в ПФР, 2,9% в ФСС, 1,1% в ФФОМС, 2% в ТФОМС <3>. Значит, за период, когда у компании изменился налоговый режим, взносы нужно было рассчитывать по этим тарифам. Но это полбеды. Теперь им придется повозиться с заполнением страховой отчетности по итогам 2010 г., ведь она заполняется нарастающим итогом <4>.
 
Утратили право на применение упрощенки — пересчитываем взносы с начала квартала
 
Если внезапный переход на общий режим произошел не в начале квартала, то надо пересчитать уже уплаченные взносы в ПФР и начислить и уплатить взносы в ФСС и на медицинское страхование с начала этого квартала. Поскольку суммы начисленных взносов будут рассчитываться по новым, большим тарифам, возникнет недоимка по платежам в ПФР в части разницы в тарифах, а по взносам в ФСС и на медицинское страхование — в полной сумме <5>.
При неуплате или «недоплате» взносов за каждый день просрочки набегают пени. Так что в ваших интересах как можно быстрее заняться перерасчетом и доплатить суммы взносов по общим тарифам за те месяцы, когда вы находитесь на общем режиме. А нужно ли самостоятельно уплатить еще и пени <6>? Не обязательно. Как только вы сдадите очередную отчетность и сотрудники фонда обнаружат недоплату по взносам, они начислят вам пени за период с момента, когда нужно было уплатить взносы, и до момента, когда они были уплачены. То есть даже если вместе с доплатой пени вы не перечислите, больше от этого они уже не станут.
Кстати, некоторые бухгалтеры считают, что пени на недоимку по взносам в такой ситуации начисляться не будут. Ведь Налоговый кодекс освобождает упрощенцев, потерявших право на применение режима, от уплаты пени?. Но это относится только к налогам (налогу на прибыль, НДС и т. д.). А вот для страховых взносов такой выгодной нормы нет.
Радует, что хотя бы штрафов за неполную уплату взносов не будет <8>.
 
Заполняем РСВ-1
 
О том, как правильно заполнить по итогам года форму РСВ-1 <9> в ситуации, когда право на спецрежим потеряно в IV квартале, нам рассказали в ПФР.
 
Из авторитетных источников
 
Заместитель управляющего ГУ отделением ПФР по г. Москве и Московской области Тамара Николаевна ДАШИНА:
«Применение двух тарифов в течение одного отчетного периода требует заполнения двух таблиц раздела 2: отдельно для каждого тарифа <10>. При этом таблица по упрощенной системе налогообложения будет содержать сведения о страховых взносах, которые были начислены и уплачены именно на этом режиме в течение 9 месяцев с начала расчетного периода, а другая таблица, наоборот, — сведения о страховых взносах, относящихся уже к общему режиму (за последний квартал)».
 
Спецрежимная таблица раздела 2

В таблице, посвященной вашей деятельности на УСНО. как и прежде, надо указать код тарифа 05 <11>. Данные графы 3 в ней будут точно такими же, как в последнем сданном вами расчете в ПФР. А графы 4-6 будут нулевыми (в них будут стоять прочерки), ведь последние 3 месяца вы уже не применяете упрощенку.

Таблица для общего режима раздела 2
 
В ней надо отметить код тарифа 01, как для организации, уплачивающей взносы по общим тарифам <11>. В графе 3 «Всего с начала расчетного периода» будут представлены данные только за последние 3 месяца. Несмотря на то, что расчетным периодом по страховым взносам является календарный год <12>, несоответствий тут нет. Ведь в этом году на общем режиме вы находитесь только один квартал. Б этой же таблице раздела 2 у вас впервые будут заполнены строки с начисленными страховыми взносами на ОМС.
 
Раздел 1
 
Строку 110 - «Начислено страховых взносов с начала расчетного периода» следует заполнить, просуммировав показатели графы 3 строк 241-244 двух таблиц раздела 2. Уплаченные страховые взносы отражаете, как и ранее, в строках 141-144 раздела 1. Сюда попадут изначально уплаченные и впоследствии доплаченные взносы после перерасчета. Начисленные по итогам перерасчета взносы вы покажете в строках 111-114. Разница попадет в строку 150. То есть технология заполнения раздела 1 останется такая же, как и прежде.
 
Титульный лист
 
На титульном листе нужно указать новый код тарифа - 00 <13>. Он будет свидетельствовать о том, что за отчетный период вы применяли несколько тарифов.
 
Раздел 3
 
Если у вас есть работники-инвалиды, то после перехода на общий режим вам нужно будет заполнить еще раздел 3 и таблицу 4.1 раздела 4 (за период, когда организация находится на общем режиме). Ведь пониженные тарифы страховых взносов для этой категории работников отличаются от основных. За инвалидов взносы будут уплачиваться в ПФР по тарифу 14%, то есть по ним процент будет тот же, но по другому основанию <14>.
 
Заполняем 4 ФСС
 
Вопрос о правильном заполнении формы-4 ФСС <15> при потере права на применение упрощенки мы адресовали в ФСС, и вот что нам ответили.
 
Из авторитетных источников
 
Начальник отдела методологического обеспечения бюджетного учета и отчетности Департамента финансов, бухгалтерского учета и отчетности ФСС РФ Наталья Николаевна ЕРМОЛАЕВА:
«Для разных налоговых режимов в форме-4 ФСС предусмотрены разные разделы для заполнения. Поэтому при смене организацией налогового режима (потере права на применение УСНО), например, с октября отчетность за 2010 г. будет содержать раздел II, такой же, как в форме-4 ФСС за 9 месяцев 2010 г., и раздел I, заполненный по данным за октябрь - декабрь 2010 г. И чтобы не возникло лишних вопросов при сдаче отчетности, лучше до полнить расчет сопроводительным письмом о переходе на общий режим налогообложжения».
 
Чтобы не изобретать велосипед, в качестве сопроводительной бумаги можно использовать Сообщение об утрате права на применение УСНО <16> или взять его за основу и составить свой документ. Ведь налоговую все равно придется уведомлять об изменении режима <17>.
 
Раздел II
 
Этот раздел надо заполнить по данным за те кварталы, пока вы применяли упрощенку. Поэтому вы просто дублируете его из последнего сданного вами расчета в ФСС.
А вот среднесписочная численность в этом разделе будет определяться за период с начала года.
 
Раздел I
 
Он, наоборот, будет содержать сведения только за последний квартал 2010 г. В нем нужно указать шифр — 071, который используется для остальных налогоплательщиков (либо 061, если в организации есть работники-инвалиды) <18>.
В таблице 1 заполняются:
- строка 2, где указываются начисленные страхо¬вые взносы за каждый месяц и суммарно за квартал;
- строка 8;
- строка 9 «Задолженность за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода» (хотя тариф для упрощенцев в этом году — 0%, возмещение расходов на больничные из ФСС они все равно получают) или строка 19 «Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода»;
- строка 15, если за последние 3 месяца у вас были расходы на цели обязательного социального страхования;
- строка 16, где указываются суммы перечисленных страховых взносов. Если право на применение УСНО вы потеряли в конце квартала и за последние 3 месяца никакие страховые взносы не платили, то в этой строке вы поставите прочерк.
Таблица 2 раздела I и таблица 7 раздела II называются одинаково - «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и заполняются по одной технологии. В оформлении таблицы 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов» и таблицы 4 «Расчет по начисленным пеням и штрафам» перемен никаких не будет. Остальные разделы и таблицы также будут заполняться по известному алгоритму.
 
* * *
 
Лишняя таблица в РСВ-1 и еще один заполненный раздел в форме-4 ФСС не должны сильно осложнить вам жизнь. Поэтому, столкнувшись со сменой налогового режима, разобраться с начислением и уплатой страховых взносов вам под силу.
И обратите внимание, по тем работникам, у которых общая сумма доходов с начала года превысила 415 тыс. руб. еще до утраты организацией права на применение УСНО, пересчитывать взносы и что-либо доначислять не придется.
 
Н. БУГАЕВА,
экономист.
------------------------------
<1> п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах...» (далее - Закон № 212-ФЗ);
<2> п. 4.1 ст. 346.13, пл. 3,4 ст. 346.12 НК РФ;
<3> ч. 1 ст. 57 Закона № 212-ФЗ;
<4> ч. 2 ст. 10, ч, 3 ст. 8, ч, 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ;
<5> ч. 4, 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ;
<6> ст. 25 Закона № 212-ФЗ;
<7> ст. 346.13 НК РФ;
<8> ст. 47 Закона № 212-ФЗ; п. 2.2 Методических рекомендаций... по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, утв. Распоряжением Правления ПФР от 05.05.2010 № 120р;
<9> утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894к;
<10> п. 4.1 Рекомендуемого порядка заполнения РСВ-1 (далее — Порядок);
<11> п. 2.2 Порядка; приложение к Порядку;
<12> ч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ;
<13> п. 2.2 Порядка;
<14> ч. 1, п. 2 ч.2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ; п. 5.1 Порядка;
<15> утв. Приказом Минздравсоцраэвития России от 06.11.2009 № 871н;
<16> форма №26.2-2, утв. Приказом ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@;
<17> п. 5 ст. 346.13 НК РФ;
<18> п. 17 Рекомендуемого порядка заполнения формы-4 ФСС.
 
Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» № 24, 2010 г.
31.01.2011