(423) 24-25-600 Пн-Пт, с 09.00 до 18.00

Видео-конференции Видео-семинары Видео-бератор Консультант Территория права Актуальный комментарий Обзоры Газета ВИП Приморский выпуск Семинары и тренинги Главная книга Интервью на заданную тему




      Мы в соцсетях:
Минфин подтвердил, что расходы на лояльность клиентов уменьшают налог на прибыль
Финансовое ведомство разрешает учесть при расчете налога на прибыль затраты, сделанные в рамках программ лояльности. Условие — такие затраты должны быть направлены на привлечение новых и сохранение имеющихся клиентов. Комментируемое Письмо адресовано банку. Он разработал программу, позволяющую клиентам накапливать бонусные баллы за пользование его услугами. Эти баллы можно обменять на вознаграждение: либо на услуги банка, либо на товары и услуги организаций-партнеров. И у любой организации в такой ситуации могут возникнуть сомнения: можно ли учесть затраты на предоставление такого вознаграждения в расходах.
Как вы знаете, стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) в целях налогообложения прибыли не учитывается <1>. Однако если вознаграждение покупателю или клиенту организация передает в рамках программ лояльности, то Минфин это подарком не считает <2>. И действительно, чтобы что-то получить, покупатель/клиент должен выполнить определенные условия. А значит, нельзя сказать, что он получил подарок <3>.
Итак, учесть расходы на реализацию программы лояльности клиентов при расчете налога на прибыль можно. Определим теперь вид таких расходов:
<если> вы в обмен на бонусные баллы предоставляете неденежное вознаграждение своим клиентам и покупателям (выдаете товары, сертификаты на скидки других организаций и т. д.), то такие затраты можно учесть как иные прочие расходы <4>;
<если> за бонусные баллы вы даете покупателям/клиентам скидки или выплачиваете им денежные премии, их можно учесть как внереализационные расходы:
<или> на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ - если вы оказываете услуги или выполняете работы <5>;
<или> на основании подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ - если вы продаете товары <6>.
Вывод можно сделать такой. Если вы хотите своим покупателям и клиентам начислять бонусы, а затем обменивать их на вознаграждения, то, чтобы обезопасить себя, зафиксируйте четкие правила программы лояльности на бумаге.
Разработайте бонусную программу или программу лояльности - как вы назовете документ, это дело вкуса. Из него должно быть четко понятно следующее:
- цель вашей программы. Это может быть стимулирование спроса, повышение объема продаж, привлечение большего числа покупателей/клиентов и сохранение уже имеющихся. Все это, в конечном счете, направлено на получение дохода и должно способствовать росту прибыли. В этом случае расходы на программу лояльности экономически обоснованны <7>;
- условия, которые должен выполнить покупатель или клиент, чтобы получить то или иное количество бонусных баллов;
- как можно воспользоваться бонусными баллами.
Документ, в котором закреплена ваша программа лояльности, лучше сделать общедоступным: можно выложить его на своем сайте, повесить на стенку в офисе, сделать на него ссылку в каждом договоре (если ваши клиенты - предприниматели или организации). В дополнение можно сделать отсылку на свою бонусную программу в учетной политике для целей налогообложения — не помешает, когда будете разговаривать с проверяющими.
А вот если условия выдачи подарков клиентам нигде не зафиксированы (ни в вашем внутреннем документе, ни в договорах с покупателями), то затраты на них учесть в налоговых расходах сложнее. Инспекторы из налоговой, вполне вероятно, сочтут их обыкновенными подарками определенному кругу лиц. И поскольку они не имеют никакого отношения к системе стимулирования клиентов, вычеркнут их из расходов при расчете налога на прибыль <8>.
-------------------------
<1> п. 16 ст. 270 НК РФ;
<2> Письма Минфина России от 03.06.2011 № 03-03-06/2/28, от 31.08.2009 № 03-03-06/1/555, от 04.08.2009 № 03-03-06/1/513, от 27.03 2009 № 03-03-06/2/65;
<3> п. 2 ст. 248 НК РФ;
<4> подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письма Минфина России от 31.08 2009 № 03-03-06/1/555
от 04.08.2009 № 03-03-06/1/513;
<5> подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ; Письма Минфина России от 31.01.2011 № 03-03-06/1/40,
от 09.04.2010 № 03-03-06/1/248, от 02.09.2009 № 03-03-06/1/566;
<6> Письмо Минфина России от 26.04.2010 № 03-07-11/145; Письмо УФНС России по г. Москве от 22.09.2010 № 16-15/099715@.2;
<7> ст. 252 НК РФ;
<8> Письмо Минфина России от 19 10.2010 № 03-03-06/1/653.
 
Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» № 13, 2011 г.
08.07.2011