(423) 24-25-600 Пн-Пт, с 09.00 до 18.00

Видео-конференции Видео-семинары Видео-бератор Консультант Территория права Актуальный комментарий Обзоры Газета ВИП Приморский выпуск Семинары и тренинги Главная книга Интервью на заданную тему




      Мы в соцсетях:
ФНС: списывать безнадежные долги с опозданием можно, но осторожно
Налоговая служба призналась, что дата списания безнадежных долгов в расходы для целей налогообложения прибыли на сегодняшний день НК четко не урегулирована.
Дело в том, что еще в 2010 г. ВАС решил: нормы НК не позволяют организациям произвольно выбирать налоговый период для списания безнадежных долгов. Включать безнадежную дебиторку во внереализационные расходы нужно в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности, а никак не позднее <1>. Поскольку это решение было в пользу налоговиков, они взяли его на вооружение.
Однако после этого решения ВАС некоторые арбитражные суды приходили к противоположному выводу. Так, ФАС Московского округа указал, что период признания долга безнадежным и период его списания могут не совпадать, так как обстоятельства возникновения безнадежного долга не зависят от налогоплательщика. К тому же налоговое законодательство не запрещает списывать безнадежную задолженность в последующих налоговых периодах, когда налогоплательщик убедится, что долг безнадежен <2>.
А ФАС Поволжского округа сделал вывод, что списание дебиторской задолженности в более поздних налоговых периодах является полностью обоснованным в силу ст. ст. 54, 81 НК РФ, поскольку это не приводит к образованию недоимки, что соответствует правовой позиции ВАС <3>.
Учитывая эти обстоятельства, ФНС разъяснила, что действующая с 2010 г. новая редакция ст. 54 НК РФ позволяет уменьшить на ранее не учтенные расходы налоговую базу текущего периода, если ошибка привела к переплате налога за прошлые годы.
А раз организация не списала безнадежный долг на дату истечения срока исковой давности, то у нее есть переплата из-за занижения расходов. Но имейте в виду: списать безнадежные долги в более позднем периоде не получится, если <4>:
<или> в том периоде, когда истек срок исковой давности, у организации были убытки;
<или> за тот период, в котором истек срок исковой давности, у организации был нулевой результат (ни прибыли, ни убытка).
Поскольку в указанных случаях ошибка не приводит к переплате налога на прибыль, придется подавать уточненки <5>.
--------------------------------
<1> Постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 1574/10;
<2> постановление ФАС МО от 31.07.2013 N А40-156729/12-116-278;
<3> постановление ФАС ПО от 26.06.2013 N А65-24231/2012;
<4> письма Минфина России от 07.05.2010 N 03-02-07/1-225, от 23.04.2010 N 03-02-07/1-188;
<5> пункт 1 ст. 54 НК РФ.
 
Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» № 6, 2014 г.

 

10.04.2014