Интернет-интервью со специалистами Управления Федеральной налоговой службы России по Приморскому краю
Уважаемые посетители сайта!
Сбор вопросов на Интернет-интервью со специалистами Управления Федеральной налоговой службы России по Приморскому краю окончен.
Благодарим всех посетителей, оставивших свои вопросы.
Ответы будут размещаться на сайте по мере поступления.
Наиболее интересные будут размещены в газете "ВИП" и справочно-правовой системе "КонсультантПлюс:Приморский Выпуск".
вопрос
Здравствуйте! В 2013 году я приобрел долю в квартире за 1 млн. руб. Имущественный вычет не оформлял. В 2014 г. собираюсь купить другую квартиру. Подскажите, в свете новых поправок к ст.220 НК, смогу я получить вычет с обеих покупок или только с квартиры, купленной в 2014 г.? Спасибо.
ответ
В соответствии с положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 №212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации") – (далее НК РФ) при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб.
При этом согласно п.3 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества не превышающем 2 000 000 руб.
В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 2 Федерального закона положения ст. 220 части второй Кодекса в данной редакции применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Федерального закона, то есть с 1 января 2014.
Обращаем внимание, что новый порядок распространяется только на тех граждан, которые ранее не использовали свое право на получение имущественного налогового вычета и обращаются в налоговый орган за предоставлением имущественного налогового вычета в отношении приобретенного жилья, право собственности на которое зарегистрировано налогоплательщиком с 1 января 2014 года.
Из вопроса следует, что в 2013 году налогоплательщиком понесены расходы на приобретение доли квартиры в размере 1 млн.руб., при этом за получением имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры налогоплательщик не обращался. Также в обращении указано о намерении налогоплательщика приобрести в 2014 году квартиры.
В той ситуации, то есть в случае представления в налоговый орган в 2014 году налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2013 год на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением доли квартиры в 2013 году, расходы по которой составили 1 000 000 руб. налогоплательщик не вправе повторно получить имущественный налоговый вычет по другому объекту недвижимости в размере 1 000 000 руб., право собственности на которое возникло после 01.01.2014.
В том случае, если налогоплательщик впервые подаст в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (так как ранее не заявлял имущественный вычет) и заявит имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, право собственности на которую будет зарегистрировано после 1 января 2014, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 руб.
вопрос
Я продала в одном году два объекта недвижимости, находящиеся в моей собственности менее трех лет. Как определить сумму имущественного вычета?
ответ
В соответствии с положениями статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности при продаже имущества.
Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Таким образом, при продаже в одном налоговом периоде двух объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право:
1) в случае отсутствия документально подтвержденных расходов по их приобретению на предоставление имущественного налогового вычета в размере, не превышающем 1 000 000 руб. в целом.
2) воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи одной квартиры, в размере до 1 000 000 рублей (в случае отсутствия документально подтвержденных расходов по приобретению данной квартиры), и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи второй квартиры на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.
3) в случае, если проданы две квартиры, каждая из которых продана более чем за 1 000 000 руб. и имеются документально подтвержденные расходы в связи с их приобретением, то налогоплательщик при декларировании доходов вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Аналогичная ситуация в случае получения доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, при этом необлагаемый размер дохода составляет в целом 250 000 рублей.
вопрос
Я продал жилье. Могу ли я продолжать получать имущественный налоговый вычет на это жилье?
ответ
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов.
Таким образом, предоставление имущественного налогового вычета связано с юридическим фактом осуществления расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Предоставление документов, подтверждающих право собственности на приобретенный жилой дом или квартиру, необходимо для установления факта приобретения объекта недвижимого имущества, в отношении расходов на строительство или приобретение которого предоставляется имущественный налоговый вычет, так же как и требование предоставления платежных документов связано с необходимостью подтверждения факта осуществления расходов.
Если в последующем жилой дом либо квартира были проданы налогоплательщиком, то такая продажа не изменяет факта осуществления расходов по их строительству или приобретению. При этом НК РФ не устанавливается право налогоплательщика на получение остатка имущественного налогового вычета в последующих налоговых периодах до полного его использования в зависимости от наличия этого имущества в собственности налогоплательщика в каждом налоговом периоде, за который предоставляется имущественный налоговый вычет.
Исходя из изложенного, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то оставшаяся часть имущественного налогового вычета может быть предоставлена налогоплательщику в последующие налоговые периоды независимо от того, что в эти периоды жилой дом или квартира могут уже не находиться в собственности налогоплательщика.
Данная позиция изложена в письме Минфина России от 03.06.2006 № 03-05-01-07/33.
вопрос
Подскажите, пожалуйста, может ли работодатель предоставить работнику социальный вычет на суммы уплаченных из зарплаты взносов по договорам добровольного пенсионного обеспечения не только за текущий год, но и за 3 прошедших года?
вопрос
Подскажите срок действия справки по форме 2-НДФЛ, необходимой для социального вычета за учёбу?
ответ
Налогоплательщик имеет право воспользоваться социальным вычетом за налоговый период, в котором он произвел соответствующие расходы. Получить данный вычет он может и в последующих налоговых периодах при условии документального подтверждения расходов. Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня его уплаты.
Например, по расходам на обучение произведенным в 2011 году, декларация по доходам за 2011 год может быть представлена как в 2012, 2013 и в 2014 году. В данной декларации отражаются данные об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ (согласно справки по форме 2-НДФЛ за 2011 год), которые подлежат возврату из бюджета по результатам камеральной налоговой проверки при подтверждении социального налогового вычета.
вопрос
Приобрел квартиру в строящемся доме. В какой момент можно заявить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
ответ
В соответствии с положениями статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
Для подтверждения права на вычет, в частности, при приобретении прав на квартиру в строящемся доме, налогоплательщику необходимо представить договор о приобретении прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
Таким образом, налогоплательщик при приобретении права на квартиру в строящемся доме вправе получить имущественный налоговый вычет на основании договора о приобретении прав на квартиру в строящемся доме и акта о передаче квартиры налогоплательщику, не дожидаясь получения свидетельства о праве собственности на квартиру.
Однако следует учесть, что право на получение имущественных налоговых вычетов предоставляется только определенным категориям граждан. Так, правом на имущественный налоговый вычет обладают только плательщики налога на доходы физических лиц, то есть работающие граждане (получающие выплаты от работодателей).
Таким образом, в случае наличия у налогоплательщика акта о передаче квартиры, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет с того периода, в котором подписан акт о передаче квартиры в строящемся доме без наличия свидетельства о праве собственности на квартиру.
вопрос
Я хочу получить имущественный налоговый вычет через работодателя, но не по основному месту работы (где лежит трудовая книжка), а там, где я работаю по трудовому договору. Можно ли так сделать?
ответ
Положения новой редакции ст. 220 НК РФ применяются к правоотношениям, возникшим после 1 января 2014 (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ). Если право на получение имущественного вычета возникло у физического лица до указанной даты, то такие правоотношения регулируются нормами НК РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 г. (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).
В редакции, действовавшей до указанных изменений налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору.
Согласно п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю - налоговому агенту при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом.
Таким образом, в случае наличия остатка имущественного вычета, переходящего на 2014 год, налогоплательщик имеет право на получение вычета у одного налогового агента по своему выбору.
вопрос
Я индивидуальный предприниматель. Уплачиваю налог УСН - 6%. Могу ли я получить налоговый вычет 13% за обучение?
ответ
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 220 НК РФ.
Таким образом, указанные вычеты применяются только к доходам налогоплательщиков, как физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
В соответствии с п. 24 ст. 217 Кодекса доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, к доходам индивидуального предпринимателя, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.
Вместе с этим, если такой налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 220 НК РФ.
вопрос
Имею ли я право получить налоговый вычет за обучение, если на период обучения нигде не работала?
ответ
На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы социальных налоговых вычетов.
Так, согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 120 000 руб. в налоговом периоде.
При отсутствии доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ по ставке 13%, налоговая база не определяется и получить указанный налоговый вычет не представляется возможным.
вопрос
Имеет ли право гражданин на социальный налоговый вычет по НДФЛ в размере произведенных им расходов на оплату обучения своего ребенка в детском саду, а также на курсах иностранного языка? Если имеет, то какие документы необходимо представить в налоговые органы для получения указанного налогового вычета?
вопрос
Работающий пенсионер в марте 2014 года увольняется с постоянного места работы и выходит на пенсию, так же в этом году планирует покупать жилье, ранее вычетом не пользовался. Вопрос в том, имеет ли уже неработающий пенсионер право на имущественный налоговый вычет при покупке квартиры (дома) в 2014 году?
вопрос
Можно ли получить в 2014 году социальный налоговый вычет по НДФЛ в размере произведенных расходов на оплату обучения ребенка за 2011 - 2012 годы?
вопрос
В феврале 2012 года я приобрела земельный участок (свидетельство о гос.регистрации права собственности есть). В октябре 2013 года я построила на этом земельном участке жилой дом и также получила на него свидетельство о гос.регистрации права собственности. Сейчас дом и земельный участок выставлен на продажу. Стоимость заявлена: 1 млн.руб. на земельный участок и 1 млн.руб. на жилой дом. Всё в собственности менее 3-х лет. Буду ли я после продажи платить со второго миллиона НДФЛ или нет? Нужно ли мне декларировать в налоговой инспекцией построенный в 2013 году дом?
вопрос
Мой супруг продал квартиру, приобретенную до брака, за 1 млн рублей, и мы вдвоем приобрели квартиру в общую совместную собственность также за 1 млн рублей. Какова процедура получения нами налогового вычета с учетом данных обстоятельств и какие документы мы должны будем предоставить (состоим на учете в разных налоговых инспекциях)? Утратим ли мы право на получения налогого вычета в дальнейшем до полного его использования?
вопрос
Могу ли я получить имущественный вычет на продажу недвижимости, находящейся в собственности менее 3 лет, а потом получить вычет при покупке квартиры?
вопрос
Получаю налоговый вычет за купленную квартиру. Буду ли я его получать, если оформлю договор дарения на 1\2 часть?
вопрос
Можно ли получить налоговый вычет за покупку земельного участка, если в свидетельстве в назначении участка указано - земли сельхозназначения, на участке стоит дача без регистрации права собственности на нее?
вопрос
Учусь на заочном, хочу получить налоговый вычет за обучение, но у меня нет постоянной прописки, есть временная регистрация. Слышала, что можно получить вычет с временной регистрацией. Где и в какой статье указывается, что я могу получить налоговый вычет по месту временной регистрации?
вопрос
Я в 2005 году купила квартиру, но в это время находилась в декретном отпуске по уходу за ребёнком. Могу ли я сейчас вернуть себе со своей доли налог?
(423) 24-25-600 Пн-Пт, с 09.00 до 18.00 
