Интернет-интервью - КПрим: КонсультантПлюс в Приморском крае

Уважаемые посетители сайта!

Сбор вопросов на Интернет-интервью со специалистами Управления Федеральной налоговой службы России по Приморскому краю окончен.

Благодарим всех посетителей, оставивших свои вопросы.

Ответы будут размещаться на сайте по мере поступления.

Наиболее интересные будут размещены в газете "ВИП" и справочно-правовой системе "КонсультантПлюс:Приморский Выпуск".


вопрос	Что должна учесть организация на УСНО, оказывающая посреднические услуги, при сдаче декларации по НДС в 2015 году?
ответ	Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. С 01.01.2014 года НК РФ напрямую предусматривает обязанность посредников, не являющихся плательщиками НДС (применяющих УСН), вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае получения или выставления ими счетов-фактур в рамках посреднической деятельности в интересах другого лица. С 01.01.2015 года указанные лица (за исключением налоговых агентов) должны представлять данный журнал в налоговый орган по месту учета в электронной форме в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ, п. 1, абз. 6 пп. "б" п. 2 ст. 12, ч. 3, 5 ст. 24 Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям»). При этом, законодательством не предусмотрена обязанность по ведению книг покупок и книг продаж для организаций, не являющихся плательщиками НДС (в том числе и при совершении посреднических операций). Когда посредники на УСН лишь перевыставляют счета-фактуры, они при этом НДС не начисляют, в бюджет не уплачивают и декларацию по данному налогу не подают (Письмо Минфина России от 12.05.2011 N 03-07-09/11). Есть только обязанность вести журнал учета счетов-фактур. Если же налогоплательщики УСН являются налоговыми агентами по НДС и будут получать и (или) выставлять счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика, то декларацию по НДС они представляют в налоговый орган в электронной форме. При этом журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в налоговый орган не представляется. С 1 января 2015 года такие изменения внесены в ст. 174 НК РФ Законом N 134-ФЗ в редакции Закона N 238-ФЗ.


вопрос	На предприятии (некоммерческое партнёрство) отсутствует финансово-хозяйственная деятельность. Находясь на ОСНО, предприятие ежеквартально сдает единую (упрощенную) налоговую декларацию в бумажном виде. Распространяется ли на него обязанность с 01 января 2015г. подавать отдельную декларацию по НДС по электронным средствам связи?
ответ	Нет, такая обязанность у предприятия отсутствует, так как если налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов налогообложения по НДС, то на основании пункта 2 статьи 80 НК РФ по истечении отчетного периода он может представить единую (упрощенную) налоговую декларацию. При этом, требования об обязательном представлении в налоговые органы соответствующей декларации по установленному формату в электронной форме не распространяются.


вопрос	Должна ли организация на УСНО платить НДС с 2015 года?
ответ	Нет, не должна, так как, согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.


вопрос	Добрый день! Прошу ответить со ссылкой на нормативные документы или письма о сроке представления налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2014 года. Срок 20 или 25 января 2015 года. Спасибо!
ответ	С 1 января 2015 г. вступила в силу новая редакция п. 5 ст. 174 НК РФ. Согласно которой, представить декларацию по НДС необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть, допустимый срок сдачи отчетности продлевается на 5 дней. Соответственно, срок уплаты налога продлен на пять дней. Новые правила, установленные в п. 5 ст. 174 НК РФ, касаются всех деклараций, в том числе уточненных, которые представлены после 1 января 2015 г. (ч. 3 и 7 ст. 5 Федеральный закон от 04.11.2014 N 347-ФЗ). Таким образом, не считаются поданными оформленные на бумажном носителе декларации по НДС за IV квартал 2014 г. Федеральная налоговая служба рекомендует для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25.12.2014 № 03-07-15/67246 по вопросу, касающемуся срока представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения». Налоговые агенты сдают в налоговый орган декларацию в тот же срок, что установлен для налогоплательщиков. То есть не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.


вопрос	Если организация в 2015 не предоставит данные по книге покупок и книге продаж, но сдаст декларацию, будет ли декларация считаться сданной?
ответ	В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ, новая форма налоговой декларации по НДС (новая форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) дополнена разделами 8 - 12, в которых отражаются сведения из книги покупок (продаж) (ее дополнительных листов), журнала учета полученных (выставленных) счетов-фактур - в отношении операций, осуществленных в интересах другого лица на основании договоров комиссии, транспортной экспедиции, агентских договоров. Кроме того, в указанных разделах приводятся данные из счетов-фактур, которые были составлены лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ. Эти нововведения обусловлены вступлением в силу с 1 января 2015 г. п. 5.1 ст. 174 НК РФ Налоговая декларация по НДС по новой форме представляется начиная с налогового периода за I квартал 2015 года. В случае заполнения декларации в нарушении Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, налоговый орган в соответствии с п. 8.1 ст. 88 НК РФ вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, сведения о которых указаны в декларации по НДС: - если выявлены противоречия в сведениях об операциях, которые содержатся в декларации по НДС; - если выявлены несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, которые содержатся в декларации по НДС, представленной в инспекцию другим налогоплательщиком или иным лицом, обязанным представлять декларации по НДС; - если выявлены несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, которые содержатся в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с гл. 21 НК РФ возложена соответствующая обязанность. В случае не исполнения налогоплательщиками требований налогового органа с 1 января 2015 г. к налогоплательщикам будут применяться следующие меры воздействия, а именно: Налоговый орган сможет приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банке, а также переводы его электронных денежных средств в случае, если не будет исполнена обязанность по передаче налоговому органу квитанции о приеме какого-либо из следующих документов: - требования о представлении документов (п. 1 ст. 93 НК РФ, п. п. 2, 4 ст. 93.1 НК РФ); - требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ); - уведомления о вызове в налоговый орган (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Таким образом, налогоплательщику придется представить уточненную налоговую декларацию, правильно заполнив все ее разделы, во избежания проведения камеральной проверки с истребованием документов.


вопрос	Организация - плательщик НДС (Исполнитель) заключила договор со сторонней организацией (Заказчик) на оказание услуг по бухгалтерскому и кадровому обслуживанию. Определена стоимость услуг за месяц с НДС. В обязанности Исполнителя входит организация обучения работников Заказчика. В обязанности Заказчика - возмещение расходов, фактически понесенных Исполнителем. В течение отчетного периода Исполнитель от своего имени заключает договоры с образовательными организациями, направляет работников Заказчика. Все первичные документы на обучение (счета-фактуры, акты об оказании услуг) выставлены на имя Исполнителя. Исполнитель принимает НДС к вычету. По окончанию отчетного периода Исполнитель выставляет от своего имени счет-фактуру на сумму договора и на сумму возмещаемых расходов (НДС сверху). Является ли такой порядок правильным.
ответ	В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи. Кроме того, как следует из поставленного вопроса, заказчик услуг по бухгалтерскому и кадровому обслуживанию компенсирует Исполнителю фактически понесенные расходы при этом, в стоимость услуг указанные расходы не включаются. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). По нашему мнению, денежные средства, перечисленные Заказчиком Исполнителю в целях компенсации указанных расходов, следует признавать средствами, связанными с оплатой данных услуг. В связи с этим, суммы компенсации подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.


вопрос	Какие изменения с 2015 года произойдут в заполнении декларации по НДС?
ответ	Начиная с налогового периода за I квартал 2015 года декларация по НДС подается в соответствии с новыми формой и форматом, утвержденными Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. С учетом изменившихся сроков отчитаться за указанный период необходимо не позднее 27 апреля 2015 г. (п. 7 ст. 6.1, ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). Новая форма декларации дополнена разд. 8 - 12, в которых отражаются сведения из книги покупок (продаж) (ее дополнительных листов), журнала учета полученных (выставленных) счетов-фактур - в отношении операций, осуществленных в интересах другого лица на основании договоров комиссии, транспортной экспедиции, агентских договоров. Кроме того, в указанных разделах приводятся данные из счетов-фактур, которые были составлены лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ. Эти нововведения обусловлены вступлением в силу с 1 января 2015 года п. 5.1 ст. 174 НК РФ.


вопрос	Возможно ли с 1 января 2015 года предоставление документов для камеральной проверки по НДС через каналы телекомммуникационной связи (ТКС)?
ответ	Документы, истребуемые при камеральной проверке, можно представить в налоговый орган (абз. 1 п. 2 ст. 93 НК РФ): 1) в бумажном виде, передав их заверенные копии инспектору лично, сдав в канцелярию или направив по почте заказным письмом (абз. 2 п. 2 ст. 93 НК РФ); 2) в электронной форме путем направления по телекоммуникационным каналам связи. В такой форме можно подать только документы, составленные в электронном виде по установленным ФНС России форматам (абз. 3 п. 2 ст. 93 НК РФ). Порядок направления документов по телекоммуникационным каналам связи утвержден Приказом ФНС России от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168@. Если вы представляете истребованные документы на бумажном носителе в виде копий, необходимо учитывать следующее. Копии документов проверяемый налогоплательщик заверяет самостоятельно. Например, если документы передаются организацией, для их заверения на копиях проставляются подпись руководителя и печать (см. форму требования о представлении документов (Приложение N 5 к Приказу ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@)).


вопрос	Если организация является налоговым агентом по уплате НДС, арендует муниципальное имущество, применяет упрощенную систему налогообложения, должна ли она вести журнал учета полученных и выставленных счет-фактур в 2014 и 2015 гг. и предоставлять его в налоговую инспекцию вместе с декларацией до 20 числа?
ответ	Учитывая требования Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость", налоговым агентам по НДС, применяющим упрощенную систему налогообложения, нужно вести журнал учета счетов-фактур, но только в отношении выписанных документов. Так, пункт 3.1 ст. 169 НК РФ обязал вести журнал учета счетов-фактур только посредников на УСН. Однако, налоговым агентам, которые не являются плательщиками НДС, нужно заполнять ч. 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета, данная норма прописана в п. 2 Приложения 3 к Постановлению N 1137. Заполняется журнал только в тех кварталах, когда были выписаны соответствующие счета-фактуры. Выполняя обязанность налогового агента по НДС, "упрощенец" не позже пяти календарных дней после расчетов должен сам себе выписать счет-фактуру в одном экземпляре. После чего зарегистрировать его в ч. 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета (п. 2 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Часть 2 не оформляется.


вопрос	Организация работает в 1С версия 7,7, обновление выгрузки не предусмотрено. Новая декларация по НДС включает в себя книгу продаж и книгу покупок . В каком она должна быть виде, сколько листов?
ответ	Декларация по налогу на добавленную стоимость с 01.01.2015 года представляется в налоговый орган в электронном виде в соответствии с новыми формой и форматом, утвержденными Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. В случае невозможности выгрузки декларации, налогоплательщики должны предусмотреть данные изменения законодательства и привести в соответствие свою бухгалтерскую систему с форматом, утвержденным Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. Если бухгалтерской системой не предусмотрено выгружать книги покупок и книги продаж в установленном xml-формате, необходимо подобрать программу – конвертор. Например, преобразовать файл можно в системе Контур. Экстерн. Кроме того, для успешной выгрузки в нужном формате, необходимо в течение квартала вести книги в строгом соответствии с утвержденной формой и внимательно проверять правильность введения данных.


вопрос	ИП был на патенте, в связи с неуплатой лишился патента. Надо ли платить НДС ОКВЭД 80.10.1?
ответ	В соответствии с подпунктом 3 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения (далее - ПСН) и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ. Согласно пункту 3 статьи 346.46 НК РФ снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение патентной системы налогообложения и перешедшего на общий режим налогообложения по причине неуплаты (неполной уплаты) налога, осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока уплаты налога. Датой снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения. Пунктом 7 статьи 346.45 НК РФ установлено, что суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН по основаниям, указанным в пункте 6 названной статьи НК РФ, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Таким образом, индивидуальный предприниматель, перешедший на общий режим налогообложения должен исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент. Учитывая изложенное, за несвоевременное представление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, штрафные санкции предъявляться не должны. Также, можно руководствоваться Письмом Минфина России от 23.12.2014 N 03-07-14/66654 и разъяснениями, размещенными на официальном сайте ФНС России (http://www.nalog.ru) в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». Письмо ФНС России от 09.12.2014 N ГД-4-3/25457@ «О направлении письма Минфина России» (вместе с Письмом Минфина России от 28.11.2014 N 03-11-09/60956).


вопрос	Будут ли организации, находящиеся на упрощенном режиме налогообложения, платить налог на имущество с кадастровой стоимости (при наличии такого имущества) в г.Владивостоке с 01 января 2015 года?
ответ	В Приморском крае принят закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ. В соответствии с Законом Приморского края от 26.11.2014 № 499-КЗ «О внесении изменений в Закон Приморского края «О налоге на имущество организаций» налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке Администрацией Приморского края, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: 1) административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них (кроме помещений, находящихся в хозяйственном ведении или оперативном управлении государственных (муниципальных) учреждений и предприятий); 2) нежилых помещений, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и торговых объектов либо которые фактически используются для размещения офисов и торговых объектов. Налоговая база в отношении указанных объектов недвижимого имущества уменьшается на 20% кадастровой стоимости каждого объекта недвижимого имущества. Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержден Распоряжением Департамента земельных и имущественных отношений Приморского края от 29.12.2014 № 756-РИ «Об утверждении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2015 год». Распоряжение размещено на официальном сайте Администрации Приморского края (www.primorsky.ru) в разделе: Главная / Органы власти / Органы исполнительной власти / Департамент земельных и имущественных отношений Приморского края / Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2015 год. Кроме того, Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон N 52-ФЗ) внесены поправки в ст. ст. 346.11 и 346.26 НК РФ, в соответствии с которыми установлена обязанность налогоплательщиков организаций, применяющих УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, уплачивать налог на имущество организаций в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется как ее кадастровая стоимость. Таким образом, с 01.01.2015 года платить налог на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости должны организации, применяющие УСН, при условии включения этого объекта в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2015 год, утвержден Распоряжением Департамента земельных и имущественных отношений Приморского края от 29.12.2014 № 756-РИ. Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 13 статьи 378.2 главы 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) организация - собственник объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по месту нахождения каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и кадастровой стоимости (одной четвертой кадастровой стоимости) этого имущества. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 18.07.2014 № БС-4-11/13894.

Тэги:

Авторизация

1992- 2019 © Офис ООО «Базис»: Владивосток, пр. Острякова 8, т. +7 (423) 24-25-600