(423) 24-25-600 Пн-Пт, с 09.00 до 18.00

Видео-конференции Видео-семинары Видео-бератор Консультант Территория права Актуальный комментарий Обзоры Газета ВИП Приморский выпуск Семинары и тренинги Главная книга Интервью на заданную тему




      Мы в соцсетях:
Страховые взносы в ПФР: последний срок платежа – 31 декабря
Н. Нестеренко, заместитель управляющего Отделением ПФР по ПК.
Как известно, с 1 января 2010 года в России были введены новые страховые взносы, администратором которых является Пенсионный фонд Российской Федерации. Они заменили единый социальный налог, который с начала прошлого года был отменен.
Год заканчивается, но у предпринимателей по-прежнему много вопросов, связанных с их уплатой.
О порядке и сроках уплаты страховых взносов, а также об изменениях в пенсионном законодательстве корреспондент газеты «ВИП» и ТВ-программы «Консультант: территория права» попросила рассказать заместителя управляющего Отделением ПФР по Приморскому краю Наталью Михайловну НЕСТЕРЕНКО.
 
- Давайте начнем наш разговор с тех изменения, которые произошли в полномочиях Пенсионного фонда России в 2010 году…
 
- С нынешнего года ПФР были переданы полномочия по администрированию страховых взносов. Это было вызвано тем, что с введением Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ был отменен единый социальный налог, которым занималась налоговая служба, и заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
С введением Закона 212-ФЗ полномочия ПФР теперь включают в себя как регистрацию плательщиков страховых взносов, прием расчетов, проведение камеральных и выездных проверок, так и применение мер принудительного взыскания задолженности. Сейчас Пенсионный фонд в полной мере занимается взысканием недоимки. Взыскание производится как путем выставления кассовых поручений на счета предприятий в банке, так и через службу судебных приставов.
 
- Кто сейчас является плательщиком страховых взносов?
 
- Плательщики страховых взносов - это те лица, которые обязаны уплачивать взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Также они именуются страхователями. У нас таковыми являются, прежде всего, организации и филиалы этих организаций, юридические лица, которые выплачивают заработную плату работникам по трудовым договорам, то есть - работодатели.
Это касается не только отечественных юридических лиц, но и иностранных компаний, осуществляющую свою деятельность на территории России. Но только в том случае, если они соответствуют ряду условий: имеют отдельный баланс, расчетный счет, сами начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц; расположены на территории Российской Федерации.
Еще существует другая категория работодателей – индивидуальные предприниматели. Они так же должны платить эти взносы.
 
- Несмотря на то, что закон о страховых взносах действует почти год, у многих предпринимателей всё еще возникают некоторые вопросы. Например, являются ли плательщиками взносов в ПФР индивидуальные предприниматели, у которых нет наемных работников?
 
- Сейчас самостоятельную группу плательщиков страховых взносов образуют страхователи, которые не производят выплат физическим лицам. К ним относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы – все они уплачивают страховые взносы за себя.
В данном случае они рассчитывают их самостоятельно, исходя из стоимости страхового года, и перечисляют в бюджеты соответственно ПФР и фондов обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС) не позднее 31 декабря текущего года. Причем в соответствии с пунктом 3 ст. 2 Федерального закона N 212-ФЗ индивидуальными предпринимателями признаются так же главы крестьянских (фермерских) хозяйств и частные детективы. С 1 января 2010 г. это прямо закреплено в ст. 4 Закона РФ от 11.03.1992 N 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации».
Обращаю внимание на еще одну новеллу этого года: если индивидуальный предприниматель является военным пенсионером, он уже не освобождается от обязанности по исчислению и уплате страховых взносов на ОПС (Письмо Минздравсоцразвития России от 07.05.2010 N 10-4/325038-19).
До вступления в силу Федерального закона N 212-ФЗ страхователи - военные пенсионеры не должны были уплачивать пенсионные взносы в виде фиксированного платежа. Предприниматели, адвокаты и частнопрактикующие нотариусы относятся к плательщикам страховых взносов уже в силу того, что они работают на себя. А если в своей предпринимательской или профессиональной деятельности они привлекают наемных работников, то одновременно будут относиться и к другой группе плательщиков страховых взносов - к работодателям. Следовательно, им нужно будет уплачивать взносы сразу по двум основаниям - за себя и за своих работников.
 
- В 2009 году администрированием страховых взносов занималась налоговая служба. Если у плательщика образовалась переплата на конец 2009 года, то может ПФР вернуть эту переплату или зачесть в счет предстоящих платежей?
 
- До 2010 года администрированием страховых взносов занималась налоговая служба, и действительно, сложилась такая практика, что у значительного числа плательщиков образовалась переплата. Конечно, Пенсионный фонд может эту переплату вернуть или зачесть ее в счет предстоящих платежей или образовавшейся задолженности по пеням и штрафам. Обратиться за возвратом излишне уплаченной суммы страхового взноса можно через три дня после проведения платежа. Срок исковой давности по этому вопросу составляет 3 года. Следовательно, можно вернуть переплату, которая образовалась в 2007, 2008, 2009 годах.
Порядок такого возврата определен совместным письмом с ФНС от 18.08.2010 года и заявление определенной формы о возврате такой переплаты подается в органы пенсионного фонда по месту регистрации страхователя. В течение 10 дней со времени подачи ваше заявление будет рассмотрено, а в течение одного месяца деньги будут возвращены на ваш счет или зачтены по вашему желанию.
Однако следует помнить, что зачет страховых взносов возможен строго в рамках того бюджета, в который они зачисляются. Например, переплату по пенсионным взносам нельзя зачесть в счет взносов по ОМС. Или же переплата по страховым взносам на ОМС в бюджет ФФОМС не может быть зачтена в счет недоимки по страховым взносам на ОМС в бюджет ТФОМС.
И еще один нюанс по возврату переплаты пенсионных взносов. Как известно, плательщики прекращают начислять страховые взносы по выплатам физическому лицу, как только суммы таких выплат превысят 415 000 руб. нарастающим итогом с начала года. Если вы указали излишнюю сумму пенсионных взносов в сведениях индивидуального (персонифицированного) учета и на основании ваших данных органы ПФР разнесли ее на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц, то вернуть такую переплату невозможно. Это прямо указано в ч. 22 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ.
 
- С введением Федерального закона № 212-ФЗ должны ли уплачивать страховые взносы организации и предприниматели, которые применяют специальные режимы - ЕСХН, УСН, ЕНВД?
 
- Ранее «спецрежимники» были освобождены от уплаты ЕСН, однако взносы на обязательное пенсионное страхование они уплачивали. С 2010г. организации и предприниматели, применяющие специальные режимы - ЕСХН, УСН, ЕНВД, от уплаты страховых взносов не освобождены. На 2010 г. для них установлены пониженные страховые тарифы по взносам в бюджет ПФР (УСН и ЕНВД - 14%; ЕСХН - 10,3%) и нулевые тарифы по взносам в бюджеты ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.
 
- Будут ли изменяться тарифы страховых взносов в 2011 году?
 
- Да, с 1января 2011г. у нас изменяются тарифы уплаты страховых взносов. Согласно ч.2 ст.12 Федерального закона № 212-ФЗ все плательщики страховых взносов уравниваются в части уплаты страховых взносов. И теперь, как производящие, так и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам плательщики обязаны будут уплачивать страховые взносы по общему тарифу 34%: из них в ПФР - 26%, в ФСС – 2,9%, в Федеральный ФОМС – 3,1%, в ТФОМС – 2,0%.
При этом следует учитывать, что плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, и плательщики, уплачивающие единый налог на вмененный доход, с 01.01.2011г. уплачивают страховые взносы по общему тарифу – 34%, независимо от того, являются они работодателями или уплачивают страховые взносы за себя. Те же, кто применяет ЕСХН, сохранят право на пониженные страховые тарифы (ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ). Хотя по сравнению с 2010 г. их размер также будет несколько увеличен.
В то же время организации и предприниматели, работающие на спецрежимах, имеют возможность уменьшить свои расходы по этому направлению:
- при применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» или ЕСХН уменьшить свои доходы на расходы по уплате страховых взносов при определении налоговой базы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16, пп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, п. п. 9, 11 ст. 24, ч. 1 ст. 41 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). При этом плательщики «упрощенного» налога учитывают расходы по уплате страховых взносов на ОПС только в тех налоговых (отчетных) периодах, в которых взносы были фактически уплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.05.2010 N ШС-17-3/210);
- при применении УСН с объектом налогообложения «доходы» или ЕНВД уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50% (абз. 2 п. 3 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.32 НК РФ, п. п. 12, 16 ст. 24, ч. 1 ст. 41 Федерального закона N 213-ФЗ);
- при использовании патентной УСН уменьшить стоимость патента на уплаченные страховые взносы (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ, п. 14 ст. 24, ч. 1 ст. 41 Федерального закона N 213-ФЗ).
 
- Новый закон ввел много дополнительных обязанностей для плательщиков страховых взносов. Что это за новшества?
 
- Главной обязанностью всех плательщиков было и остается правильное исчисление страховых взносов, своевременная их уплата в бюджеты внебюджетных фондов и предоставлять расчеты по исчисленным и уплаченным страховым взносам. Так, если производятся выплаты физическим лицам, то по итогам каждого календарного месяца рассчитываются страховые взносы с выданных вознаграждений и перечисляются в бюджеты ПФР, ФФОМС и ТФОМС ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который взносы начислены.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты и частные нотариусы платят фиксированную сумму страховых взносов. Они рассчитывают ее самостоятельно, исходя из стоимости страхового года, и перечисляют в бюджеты соответственно ПФР и фондов обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС) не позднее 31 декабря текущего года.
Помимо перечисления страховых взносов все плательщики обязаны представлять в органы контроля отчетность - расчеты по исчисленным и уплаченным страховым взносам. Страхователи, которые производят выплаты физическим лицам, должны представлять расчеты по страховым взносам в территориальные органы ПФР и ФСС РФ по итогам каждого отчетного периода, т.е. по завершении I квартала текущего календарного года; полугодия; 9 месяцев года; календарного года до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты и частные нотариусы, которые платят страховые взносы за себя, представляют расчеты по взносам в территориальный орган ПФР по завершении календарного года. Подать расчеты необходимо до 1 марта года, следующего за истекшим годом.
В установленных Законом N 212-ФЗ случаях страхователи обязаны представлять органам ПФР документы (их копии), подтверждающие полноту и правильность исчисления и уплаты страховых взносов. Право пенсионного фонда как контролирующего органа запросить такие документы в ходе камеральной или выездной проверки. Срок представления документов - 10 дней со дня вручения требования.
Кроме этого, новым законом на организации и предпринимателей возложена также обязанность сообщать в территориальные подразделения ПФР и ФСС РФ об определенных событиях в их хозяйственной деятельности. Причем уведомить органы контроля необходимо в установленные сроки. Так об открытии и закрытии счетов в банке плательщик должен уведомить контролирующий орган в 7-мидневный срок, а на сообщение о реорганизации, ликвидации предприятия или прекращении предпринимательской деятельности отпущено всего 3 дня.
 
- На что в первую очередь стоит обратить внимание при перечислении страховых взносов?
 
- Хотелось бы посоветовать предпринимателям быть особенно внимательными при заполнении платежных документов. Эти ошибки могут грозить очень большими неприятностями в будущем, потому что обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной, если плательщик вовремя предоставил платежное поручение в банк, т.е. правильно заполнил все реквизиты. Зачастую плательщики не выдерживают все требования по заполнению платежных документов, и как следствие, денежные средства могут зачисляться на другие коды бюджетной классификации. Помимо того, что органы пенсионного фонда в таких случаях вынуждены проводить работу по розыску платежных средств и правильных получателей платежей, для самих плательщиков наступает неприятная необходимость по уплате пеней и штрафов, если платеж не был перечислен на правильный счет до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который взносы начислены.
Для облегчения процедуры перечисления средств для индивидуальных предпринимателей мы специально со Сбербанком разработали специальную квитанцию многоразового использования со штрих кодом. Получить такой документ можно в территориальном органе пенсионного фонда по месту своей регистрации. В этот документ вносятся все реквизиты плательщика, по которым легко платеж данного плательщика привязать к его лицевому счету. И я приглашаю наших плательщиков воспользоваться данным документом.
 
- Каким образом и у кого можно получить консультацию по применению законодательства о страховых взносах?
 
- Новый закон, как правило, вызывает очень много вопросов по применению некоторых его положений. И Федеральный закон № 212-ФЗ не исключение. Конечно, органы Пенсионного фонда проводят всевозможные семинары, активно работают со средствами массовой информации, но у страхователей есть еще одна возможность получать консультации.
С 1 января 2010 г. порядок применения законодательства о страховых взносах разъясняет Минздравсоцразвития России. Такие разъяснения могут быть в форме писем, которые адресованы широкому кругу плательщиков страховых взносов и в которых толкуются отдельные положения Федерального закона N 212-ФЗ и в виде письменных ответов на частные запросы отдельных плательщиков по применению законодательства о страховых взносах. Поэтому с вопросом о порядке применения Федерального закона N 212-ФЗ в той или иной ситуации следует обратиться письменно в Минздравсоцразвития России, а не в Минфин России.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС обязаны вам разъяснять органы ПФР РФ, если обратиться к ним с письменным запросом. Кроме того, по просьбе плательщиков взносов им предоставляются формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, и разъясняется порядок их заполнения. Конечно, лучше обращаться в указанные ведомства, для того, чтобы заранее получить разъяснения в отношении своих планируемых действий.
Хочу обратить особое внимание страхователей на то, что, если выполняются разъяснения Минздравсоцразвития России, органов ПФР РФ, а при проверке органы контроля доначислят страховые взносы по данной ситуации, то пени и штрафы за нарушение законодательства о страховых взносах не подлежат уплате. Однако для этого необходимо иметь на руках письменный документ Минздравсоцразвития России или указанных внебюджетных фондов, изданный в пределах их компетенции. При этом содержание таких разъяснений должно относиться к расчетным (отчетным) периодам начисления недоимки, а дата ответа значения не имеет. Однако выполнение разъяснений Минздравсоцразвития России, органов ПФР или ФСС РФ не освобождает вас от уплаты недоимки, которую выявили контролирующие органы при проверке.
Надо сказать, что у нас в отделении существует справочная служба с телефоном 498-600, куда могут обращаться плательщики страховых взносов за разъяснениями. И, хотя там работают специалисты, занимающиеся администрированием, по телефону многие нюансы сложно понять, не видно документов и из-за этого бывает невозможно дать правильный и полный ответ. Поэтому желательно, чтобы страхователи обращались с письменными запросами с приложением копий документов. В данном случае они получат исчерпывающий ответ на свой вопрос. И, конечно же, такой запрос можно сделать в электронном виде через клиентскую службу на нашем портале.
 
В ТЕМУ
 
Принят закон о пониженных страховых взносах для СМИ
 
Президент России Д. Медведев подписал Федеральный закон «О внесении изменений в федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и отдельные законодательные акты РФ». Закон предусматривает уплату СМИ страховых взносов по пониженным тарифам на период 2011-2014 годов с переходом на общую шкалу в 2015 году. Так, для этих плательщиков страховых взносов в 2011 году сохраняется совокупный тариф страховых взносов в размере 26% в пределах страхуемого годового заработка с последующим постепенным повышением до 27% в 2012 году, 28% - в 2013 году, 30% - в 2014 году и переходом к общеустановленному тарифу 34% с 2015 года.
Закон распространяется на СМИ, основным видом экономической деятельности которых является деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта (для телевидения, радио и информагентств), а также издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации (для газет и журналов). Порядок подтверждения основного вида деятельности определит правительство РФ.
 
Подготовила
А. ДАНИЛИНА,
фото автора.

Впервые опубликовано в газете «Ваш информационный партнер», № 24 (206), декабрь 2010 г.
 
Дата публикации: 20.12.2010 г.

 

24.12.2010