(423) 24-25-600 Пн-Пт, с 09.00 до 18.00

Видео-конференции Видео-семинары Видео-бератор Консультант Территория права Актуальный комментарий Обзоры Газета ВИП Приморский выпуск Семинары и тренинги Главная книга Интервью на заданную тему




      Мы в соцсетях:
Налоговые спецрежимы: на патент переводится 47 видов деятельности
Патентная система налогообложения, как известно, введена в нашей стране с 1 января 2013 года. Она должна заменить упрощенную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента, которая применялась в соответствии со статьей 346 Налогового кодекса РФ. Применяется этот режим, как и раньше, только индивидуальными предпринимателями по определенным видам деятельности, при этом переход на патенты является добровольным и может совмещаться с другими режимами налогообложения. Об особенностях патентной системы налогообложения, а также о тех изменениях, которые коснулись специальных налоговых режимов, корреспонденты газеты «ВИП» попросили рассказать начальника отдела налогообложения № 1 Управления ФНС России по Приморскому краю Ольгу Валентиновну КУЗЬМИНСКУЮ (на фото).
 
- Ольга Валентиновна, традиционно каждый новый год в налоговое законодательство вносятся изменения. На ваш взгляд, какие из поправок можно выделить как наиболее значимые для налогоплательщиков?
 
- Наиболее значимое изменение, касающееся всех налогоплательщиков-организаций, состоит в том, что в налоговый орган им нужно представлять только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Что касается предпринимателей применяющие специальные налоговые режимы. Обязанность как таковая по ведению бухгалтерского учета на них не возлагается, но они должны вести налоговый учет для формирования объектов налогообложения и на основании этого учета рассчитывать налоговую базу.
 
- Снова вернемся к теме внесенных поправок в налоговое законодательство. Какие изменения произошли для малых предприятий и предпринимателей?
 
- Основная масса поправок направлена на стимулирование развития малого бизнеса, а также сельскохозяйственного производства. В связи с этим усовершенствованы действующие специальные налоговые режимы - такие как ЕСХН, УСН, ЕНВД. Кроме того введен новый режим - патентная система налогообложения, которая с этого года заменит действующую УСН на основе патента, применяемую индивидуальными предпринимателями в соответствии со ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ.
 
- В свете прошедших изменений появилось еще одно новшество - патентная система налогообложения. В чем ее преимущества и каковы условия применения?
 
- Патентная система налогообложения предназначена только для индивидуальных предпринимателей. В основном для так называемого самозанятого населения, оказывающего различные бытовые услуги, сдающие в аренду жилье и земельные участки, либо торгующие через небольшие торговые места (киоски, палатки). Всего на патент переводится 47 видов деятельности.
Например. У молодого специалиста, окончившего языковый вуз, имеется определенный круг детей, с которыми он занимается на дому. Эта деятельность начинает приносит стабильный доход и, по сути, становится бизнесом. Вот для таких ситуаций и предназначен патент. По нашему мнению, такая форма очень удобна для предпринимателя. Ведь налогоплательщик оплатив патент, считается исполнившим свои обязательства.
Кроме того, индивидуальные предприниматели могут брать патент и в том случае если они используют труд наемных работников, но не более 15 человек. Переход на патенте является добровольным, он может совмещаться с иными режимами налогообложения.
Хотелось бы обратить внимание, что патент можно взять на любое количество месяцев в пределах одного календарного года (от 1 месяца до 1 года).
 
- Подводя итог вышесказанному хотелось бы уточнить: при каких условиях индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения?
 
- Во-первых, патентная система уже введена на территории Приморского края. Краевым законом от 13 ноября № 122-КЗ установлен потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход в зависимости от вида деятельности. Годовая стоимость патента определяется в размере 6% от потенциального дохода.
Во-вторых, патент выдается только на те виды деятельности, которые перечислены в Налоговом кодексе.
В-третьих, средняя численность персонала индивидуального предпринимателя (в т.ч. по договорам гражданско-правового характера) не должна превысить за налоговый период 15 человек по всем видам осуществляемой деятельности (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
В-четвертых, для лиц, применяющих патент, введено ограничение по полученным доходам. Речь здесь идет о 60 млн. руб. с начала календарного года. Причем если предприниматель применяет одновременно патентную систему и УСН, то при определении лимита учитывают доходы по обоим специальным налоговым режимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
В-пятых, следует своевременно оплачивать приобретение патента (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Стоимость патента оплачивают в следующие сроки (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
- если патент получен на срок до 6 мес. - не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
- если патент получен на срок от 6 мес. до календарного года: 1/3 суммы налога - не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; 2/3 суммы налога - не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода <1>.
 
- Где начинающие налогоплательщики могут получить информацию о порядке и условиях применения специальных налоговых режимов?
 
- Налоговая служба большое внимание уделяет информированию налогоплательщиков, особенно относящихся к категории малого предпринимательства.
Во-первых со всеми основными параметрами по спецрежимам можно ознакомиться на тематических стендах в районных налоговых инспекциях, которые мы своевременно обновляем.
Кроме того, в отделах по работе с налогоплательщиками имеется так называемый гостевой компьютер, на который установлены информационные программы предоставляющие различные консультации по налогам. Любой посетитель может этим компьютером воспользоваться и при необходимости скачать интересующую его информацию на дисковый накопитель.
Так же к услугам налогоплательщиков имеется регулярно обновляемый сайт налоговой службы и региональный сайт Управления ФНС по Приморскому краю, с главной страницы которого можно перейти в раздел для предпринимателей и так же ознакомиться со всеми нововведениями по спецрежимам.

- Ольга Валентиновна, по вашему мнению, какие кардинальные изменения произошли в специальных режимах налогообложения?
 
- С 2013 года, я бы сказала, начался некий переходный период в трансформации специальных налоговых режимов. Об этом важно знать предпринимателям.
Дело в том, что единый налог на вмененный доход, с этого года стал добровольным режимом налогообложения. Более того, принято решение, о том, что его действие закончится 31 декабря 2017 года.
Естественно возникает вопрос. Что делать предпринимателям, которые его применяют в настоящее время?
За эти оставшиеся 4 года они должны выбрать для себя иной альтернативный режим налогообложения. Это может быть или общий режим и с уплатой НДФЛ и НДС или упрощенный режим налогообложения без НДС.
А кто-то выберет вновь вводимую с этого года патентную систему налогообложения, которая, по моему мнению, имеет много общего с единым налогом на вмененный доход.
Таким образом, предприниматель начиная со следующего года, (если не сделал до 15 января текущего года) может отказаться от единого налога на вмененный доход и, например, избрать патентную систему налогообложения.
 
- Получается у предпринимателей есть еще 4 года что бы определится с налоговым режимом. А какие в этом году наиболее существенные изменения по единому налогу на вмененный доход которые важно знать налогоплательщикам?
 
- В этом году плательщикам, избравшим единый налог на вмененный доход необходимо состоять в налоговом органе на учете именно в этом качестве - в качестве плательщика ЕНВД.
Для этого в течении 5-ти дней с начала деятельности, переводимой не ЕНВД необходимо подать заявление по установленной форме о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.
И обязательно если деятельность прекращается необходимо так же подать заявление о снятии с учета так же в 5-ти дневный срок со дня прекращения деятельности.
А налоговый орган в обязательном порядке должен вам выдать соответствующее уведомление. Дело в том, что налог будет исчисляться непрерывно между данной постановки на учет и датой снятия с учета.
До нынешнего года налогоплательщики, временно прекратившие свою деятельность, представляли так называемые «нулевые» декларации. Теперь «нулевых» деклараций быть не должно. Необходимо сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД.
 
- Хотелось бы уточнить. Если предприниматель, например, осуществлял розничную торговлю в небольшом магазинчике, применял ЕНВД и захотел изменить режим налогообложения, он может это сделать в любое время?
 
- Не совсем так, ведь речь шла о прекращении той деятельности, которая была переведена на ЕНВД. Если деятельность продолжается, то избранный режим действует до конца года. Изменить режим налогообложения можно только с начала нового календарного года.
И еще есть один нюанс. Обязанность по постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД появилась у налогоплательщиков только начиная с 1 января 2009 года, поэтому тем налогоплательщики которые применяли этот режим налогообложения и ранее 2009 года, Минфин сделал исключение и разрешил подать заявление о постановке на учет до дня подачи первой налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал текущего года. Этот срок в настоящем году приходится на 22 апреля.
Важно это сделать, поскольку если налоговые органы не будут уведомлены о том, что вы изъявили желание продолжать применять этот режим и в 2013 года, то автоматически вас переведут на общий режим налогообложения.
Поэтому, все налоговые инспекции ждут подачи ваших заявлений и окажут вам всяческую помощь.
 
- Вот еще один вопрос, который, без сомнения, будет интересен налогоплательщикам. Известно, что из-за повышения минимального размера оплаты труда с 2013 года повысился размер фиксированного страхового взноса в Пенсионный фонд, который теперь составляет 32 479,2 руб., а в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3185,46 руб. На какую сумму теперь вправе индивидуальный предприниматель уменьшить исчисленный единый налог на вмененный доход?
 
- Если индивидуальный предприниматель не использует наемный труд, то они вправе уменьшить исчисленную за налоговый период сумму ЕНВД на всю сумму уплаченных в этом отчетном периоде за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС.
Если эти платежи будут больше чем сумма исчисленного налога, то налог платить не придется. Но декларацию по налогу все же необходимо подать.
Хочу обратить внимание предпринимателей, не использующих наемный труд, что исчисленная сумма ЕНВД за квартал в случае уплаты страховых взносов в другом периоде перерасчету не подлежит.
Поэтому если ранее предприниматели уплачивали взносы единовременно в конце года, то теперь для минимизации налога выгоднее уплачивать взносы ежеквартально. В этом случае можно более равномерно произвести уменьшение налога за счет ежеквартальных страховых взносов.
 
- А если предприниматель использует наемный труд, какие особенности исчисления к уплате ЕНВД надо ему знать?
 
- ФНС России со ссылкой на Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-11-09/99 разъяснило, что налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (т.е. имеющие наемных работников), не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов.
В этом случае исчисленный за квартал единый налог на вмененный доход уменьшается на сумму взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС уплаченных в данном квартале.
 
Фото предоставлено
пресс-службой УФНС по ПК.

Впервые опубликовано в газете «Ваш информационный партнер», № 4 (258), март 2013 г.
Дата публикации: 11.03.2013 г.
 
14.03.2013