(423) 24-25-600 Пн-Пт, с 09.00 до 18.00

Видео-конференции Видео-семинары Видео-бератор Консультант Территория права Актуальный комментарий Обзоры Газета ВИП Приморский выпуск Семинары и тренинги Главная книга Интервью на заданную тему




      Мы в соцсетях:
М. Степанова: «СРО предъявляют серьезные требования к профессиональной подготовке аудиторов»
Директор компании «БЭСТ-Аудит», член Аудиторской палаты России М. СТЕПАНОВА
Как известно, после принятия Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», правила игры на рынке аудиторских услуг кардинально поменялись. Теперь все аудиторы должны быть членами саморегулируемых организаций (сокращенно – СРО), которые и контролируют деятельностью своих членов.
Много ли СРО аудиторов зарегистрировано в стране и в Приморье? Какой размер вступительного взноса для аудитора в саморегулируемую организацию? Какие требования предъявляются со стороны СРО к аудиторским организациям? Эти и другие вопросы корреспонденты «ВИП» адресовали директору компании «БЭСТ-Аудит», члену Аудиторской палаты России Маргарите Михайловне СТЕПАНОВОЙ.
 
- Сколько саморегулируемых организаций аудиторов на сегодняшний день в России? Где территориально они расположены? Есть ли СРО аудиторов в Приморском крае?
 
- Начну с того, что сейчас в России зарегистрировано шесть саморегулируемых организаций аудиторов и все они находятся в г. Москва, а именно: Аудиторская палата России (www.aprussia.ru), Институт профессиональных аудиторов (www.e-ipar.ru), Московская аудиторская палата (www.m-auditchamber.ru), Гильдия аудиторов ИПБР, Российская коллегия аудиторов (www.rka.org.ru) и Аудиторская ассоциация Содружество. Реестр саморегулируемых организаций аудиторов размещен на сайте http://www.minfin/ru/.
Ни в одном из регионов, в том числе в Приморском крае, подобных организаций нет. Вероятно, такая ситуация останется без изменений в ближайшее время, потому что требования к СРО очень высокие, особенно к количеству ее членов. С другой стороны, хочу заметить, что с точки зрения профессионалов количество зарегистрированных саморегулируемых организаций достаточно для нормального функционирования профессии аудитора и для обеспечения интересов потребителей аудиторских услуг, а так же пользователей финансовой отчетности.
Контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов является общедоступным и размещен на сайте Министерства финансов России. Он предназначен, прежде всего, для пользователей, чтобы они в любой момент могли узнать, какая аудиторская фирма и какой аудитор имеют право осуществлять аудиторскую деятельность.
 
- Как стать членом СРО аудиторов?
 
- Основные условия и требования к кандидатам на вступление в СРО предусмотрены Федеральным законом «Об аудиторской деятельности». Членом саморегулируемой организации могут стать как физические лица, имеющие квалификационный аттестат аудитора, так и юридические лица – коммерческие организации.
При этом организация должна отвечать целому ряду требований: это должна быть прежде всего коммерческая организация (она может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением ОАО и унитарных предприятий); должна иметь в штате не менее трех аттестованных аудиторов; должны быть соблюдены требования в отношении структуры уставного капитала – 51% уставного капитала должен принадлежать аудиторам или аудиторским организациям. Должны быть соблюдены требования в отношении состава исполнительного органа: единоличный исполнительный орган должен возглавлять аудитор, 51% членов коллегиального органа также должны быть аудиторы.
К членству в СРО закон об аудиторской деятельности предъявляет следующие требования: наличие квалификационного аттестата аудитора; безупречная деловая (профессиональная) репутация; уплата членских взносов и взносов в компенсационный фонд СРО.
 
- Ранее на аудиторскую деятельность нужно было получать лицензию Минфина. То есть Минфин был для аудиторов контролирующим органом. Сейчас обязательным условием для осуществления аудиторской деятельности необходимо быть членом СРО. Какие контролирующие функции осуществляет СРО в отношении своих членов? Отличается ли контроль СРО от контроля, который ранее осуществлял за аудиторской деятельностью Минфин?
 
- Действительно, до принятия новой редакции закона «Об аудиторской деятельности» система проверки качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций устанавливалась уполномоченным федеральным органом в лице Министерства финансов России.
Уклонение от проведения внешней проверки качества или непредставление проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации могло служить основанием для аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности.
В настоящее время законодатель, упраздняя лицензирование аудиторской деятельности, вводит в составляющую внешнего контроля, помимо государственного контроля (надзора), общественный контроль в лице СРО аудиторов.
Мировая практика показывает, что общественное регулирование без надлежащего надзора со стороны государства не в состоянии обеспечить контроль над профессиональной деятельностью. В сфере аудита особое внимание уделяется аудиторским организациям, проводящим обязательный аудит компаний, в которых доля государства составляет не менее 25%, государственных и муниципальных унитарных предприятий. Именно качество работы таких аудиторских организаций подвергается двойной проверке: их контролирует не только СРОА, но и уполномоченный федеральный орган. Таким образом, интересы государства и его имущество охраняются и защищаются Законом.
Основными функциями СРО являются регулирующая и контрольная функции. Регулирование выражается в разработке и утверждении стандартов СРО, принятии кодекса профессиональной этики аудиторов (на основе одобренного советом по аудиторской деятельности Кодекса этики аудиторов), участии в разработке проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности и стандартов бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Предметом контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией, аудиторами требований Закона об аудиторской деятельности, Стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, Кодекса профессиональной этики аудиторов. В правилах организации и осуществления контроля, принимаемых СРО аудиторов, определяются формы контроля, сроки, периодичность проверок.
В случае выявления в ходе проверки нарушения к нарушителю - аудиторской организации, аудитору - применяются меры дисциплинарного воздействия, вплоть до исключения из членства СРО аудиторов. Меры дисциплинарного воздействия перечислены в статье 20 закона «Об аудиторской деятельности».
В практике аудиторской деятельности контроль качества работы бывает двух видов - внутренний и внешний. Так, правила осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов.
Внеплановые проверки качества могут проводиться только в исключительных случаях: по инициативе аудиторской организации (индивидуального аудитора), по поручению уполномоченного федерального органа (Министерства финансов России), по поступившим в СРО обращениям, заявлениям и жалобам.
На примере Аудиторской палаты России (НПАПР), членом которой является ООО «БЭСТ-Аудит», хотела бы дополнительно остановиться на еще одном виде контроля качества – предварительном контроле юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, претендующих на вступление в НП АПР.
Предварительный контроль претендента может также осуществляться лицами, специально уполномоченными для осуществления таких проверок Комиссией по контролю НП АПР - экспертами по контролю качества, к которым предъявляются следующие требования: должен быть аудитором, являться членом НП АПР, являться руководителем аудиторской организации члена НП АПР, успешно прошедшим внешний контроль качества НП АПР за последние 3 года.
Как внешняя проверка качества аудиторской деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, так и предварительный контроль являются платными. До 2009 года работа экспертов по проведению контроля качества аудиторской деятельности и профессиональной этики аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами и аудиторами – членами НП АПР осуществлялась безвозмездно. В настоящее время работа экспертов оплачивается из расчета 3 тыс. руб. в день. Обычно предварительный контроль качества занимает немного времени - не более одного дня. Внешний контроль качества может занимать 2-3 дня в зависимости от величины проверяемой организации.
 
- По закону для вступления в СРО аудиторы должны заплатить членские взносы. Каков размер этих взносов и порядок их уплаты?
 
- Принимая решение о выборе СРО аудиторов, претенденту необходимо предварительно изучить требования саморегулирующей организации, предъявляемые к своим членам, на сайтах СРО в сети Интернет информация об этом размещена. Там же размещена информация о вступительных и членских взносах, размер взносов в компенсационный фонд и стоимость проведение предварительного контроля.
НП АПР установило для своих членов следующие размеры вступительных взносов: для аудиторской организации он составляет 30 000 рублей, для индивидуального предпринимателя – 10 000 рублей, для аттестованного аудитора – 3 000 рублей. Размер членских взносов зависит от выручки, полученной за предшествующее оплачиваемому периоду полугодие по специальной шкале. К примеру, минимальный членский взнос за полугодие составляет 4 000 рублей (выручка до 1 млн. руб.), а максимальный 1 000 000 рублей (выручка свыше 500 млн. руб.).
Годовой членский взнос для аудитора, не имеющего статуса предпринимателя, составляет 2 400 рублей.
Несвоевременная и/или неполная уплата членом НП АПР членских взносов является одним из условий для принятия решения об исключении из членов СРО.
 
- Какие требования к квалификации аудитора предъявляет закон?
 
- Прежде всего, это наличие квалификационного аттестата, подтверждающего, что аудитор прошел подготовку на право заниматься аудиторской деятельностью. Квалификационный аттестат аудитора выдается при условии, что лицо, претендующее на его получение, сдало квалификационный экзамен; имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.
Аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым СРО аудиторов, членом которой он является.
Помимо наличия аттестата, подтверждающего квалификацию аудитора, претенденты на вступление в члены СРО аудиторов, должны иметь безупречную деловую (профессиональную) репутацию. Для подтверждения безупречной деловой репутации претенденты должны представить письменные рекомендации от аудиторов, которые уже являются членами СРО. В письменных рекомендациях подтверждается соблюдение кандидатом в своей профессиональной деятельности российского законодательства в области аудиторской деятельности, в своей практической деятельности кандидат правильно применяет федеральные правила и стандарты, соблюдает Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций и Кодекс профессиональной этики аудитора. А так же, не должно быть жалоб на этого претендента со стороны пользователей аудиторских услуг. 
 
Подготовили
С. СЕМЕРИКОВ,
Д. ХОМИЧ,
фото из личного архива М. СТЕПАНОВОЙ. 
 
Впервые опубликовано в газете «Ваш информационный партнер», № 7 (189), апрель 2010 г.
 
04.05.2010