Уважаемые посетители сайта!
Размещаем ответы на вопросы, поступившие в ходе проведения интернет-интервью с аттестованным профессиональным бухгалтером Семериковой Ольгой Матвеевной на тему: “Актуальные вопросы ведения бухгалтерского и налогового учета»
Как продавцу на УСН учесть возврат товара покупателем?
Если вам вернули товар, по которому вы получили оплату и отразили доход, его нужно скорректировать.
Доход уменьшается (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.04.2021 N 03-11-11/24213):
1) на дату, когда вы вернули деньги покупателю;
2) на сумму, которую вы перечислили покупателю.
Если товар не оплачен, то доходы в этом случае корректировать не нужно, поскольку выручку от продажи такого товара вы еще не отражали (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Расходы вы корректируете, если применяете УСН с объектом «доходы минус расходы» и вам вернули товары, которые вы сами приобретали для перепродажи и отразили в расходах при реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Подскажите, пожалуйста, отчет персонифицированные сведения, сотрудник уволен в прошлом году, но больничный (3 дня за счет работодателя) начислили и выплатили в январе 2023 г., должен ли этот сотрудник включаться в отчет за январь 2023 г.?
Если больничный лист открыт не позднее 30 дней со дня увольнения (255-ФЗ, ст. 5 п. 2) и пособие было назначено, то да, включать.
Наше предприятие работает на УСН доходы. В течение всего года мы уплачиваем страховые взносы за сотрудников. С 2023 года все платежи идут на ЕНП. В связи с этим вопрос: как уменьшить авансовый платеж по УСН на сумму уплаченных страховых взносов?
Чтобы применить вычет по взносам за работников, с 2023 года необходимо:
• Брать в уменьшение налога по УСН только те взносы, которые фактически перечислены в периоде, за который считается платеж по УСН, независимо от того, за какой период эти взносы начислены.
• Ежеквартально перед уплатой авансов по УСН подавать уведомление с суммой аванса, уже уменьшенной на сумму взносов и др. платежей, составляющих вычет, подлежащей списанию с ЕНС в счет налога по упрощенке. Срок на уведомление — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, на пополнение ЕНС — до 28 апреля, 28 июля, 28 октября (с учетом переносов, если выпадает выходной день). Если в 2023 году вы работаете без уведомлений, то просто платите аванс с учетом уменьшения на взносы.
• По итогу года указать суммы начисленных авансов и вычетов в декларации по УСН. Годовой налог уплачивают после представления декларации (организации отчитываются до 25 марта, рассчитаться должны до 28 марта, ИП — до 25 и 28 апреля соответственно). Поэтому за год уведомление о начисленном налоге не подается, ЕНП списывается на упрощенку на основании декларации.
Следует иметь ввиду, что с ЕНС налоговики будут списывать суммы не строго по представляемым вами уведомлениям и декларациям, но и в погашение других сумм (например, выявленных недоимок, начисленных пеней и т. п.) в установленной НК РФ очередности. Чтобы не случилось так, что вы указали сумму в уведомлении, перечислили её, налоговая зачла её часть по другому назначению, а на текущий платеж денег не хватило (за это будут пени, как минимум), придется держать сальдо ЕНС под постоянным контролем.
Надо ли подавать нулевое уведомление? Зарплата за январь не начислялась.
Нулевое уведомление по налогам и страховым взносам подавать не требуется. Оно всё равно не сформирует никакой совокупной обязанности, поэтому представление нулевого уведомления бессмысленно.
Подскажите, могут суммы возмещения расходов по земельному и имущественному налогам входить в справедливую стоимость арендных платежей, если на возмещение налогов выставляется отдельный счет? Нежилое помещение находится в безвозмездном пользовании.
В бухгалтерском учете сумма возмещения оплаченных арендодателем имущественных налогов отражается в составе прочих расходов, сумма арендных платежей относится на текущие затраты.
Таким образом, если включить в справедливую стоимость суммы возмещения расходов по земельному и имущественному налогу, то будет нарушен порядок отражения расходов в учете.
Может ли организация применяющая ОСНО установить в учетной политике, что применяет в качестве первичных документов и УПД и акт даже по одному контрагенту, по одному или нескольким договорам?
Использование одновременно УПД и АКТа не запрещено, если оформленный Вами первичный документ соответствуют требованиям ст.9 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-Ф. Но здесь есть важный момент комплект документов для заказчика и исполнителя, должен быть одинаковым.
Как правильно определить срок полезного использования основного средства для целей бухгалтерского и налогового учета?
Для целей налогового учета под сроком полезного использования признается период, в течение которого объект ОС служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее — Классификатор). Для тех видов ОС, которые не указаны в Классификаторе, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ)*(1).
В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 срок полезного использования — это период, в течение которого использование объекта ОС приносит организации экономические выгоды (доход).
Пунктом 20 ПБУ 6/01 установлено, что в бухгалтерском учете при принятии к учету объектов ОС срок их полезного использования определяется организацией самостоятельно, исходя из:
— ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).
Обратите внимание на то, что организации имеют право (но не обязаны) в целях бухгалтерского учета использовать Классификатор для установления срока полезного использования объектов ОС. Вместе с тем обратите внимание на то, что при установлении сроков полезного использования ОС согласно Классификатору не учитываются особенности, связанные с конкретными условиями использования ОС (например, агрессивная среда, в том числе климатические условия, режим эксплуатации (интенсивность, сменность)). Кроме того, исходя из технической документации срок полезного использования может отличаться от сроков, установленных в Классификаторе.
Также обратите внимание на то, что для отдельных групп ОС срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта (п. 4 ПБУ 6/01). Такой способ не предусмотрен ни НК РФ, ни Классификатором.
Исходя из вышеизложенного следует, что в бухгалтерском учете и налоговом учете срок полезного использования ОС определяется по разным правилам.
В бухгалтерском учете организация самостоятельно определяет срок полезного использования исходя из периода, в течение которого использование объекта приносит экономические выгоды, а для целей налогового учета в общем случае нужно ориентироваться на амортизационные группы в соответствии с Классификатором.