Уважаемые посетители сайта!
Размещаем ответы на вопросы, поступившие в ходе проведения интернет-интервью с аттестованным профессиональным бухгалтером, членом Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России Семериковой Ольгой Матвеевной на тему:
“Актуальные вопросы бухгалтерского учета”
Подскажите пожалуйста по превышению заработной платы 5 миллионов рублей, в случае если сотрудник работает в нескольких юр. лицах.
Как ИФНС по итогу года будет исчислять превышение 5 миллионов рублей по заработной плате? По каждому юрлицу отдельно считать базу или сложит доход от всех юр. лиц? Например, сотрудник работает в 3 юрлицах, и если рассматривать отдельно каждое юр. лицо, то превышения не будет, а если в совокупности, то будет превышение 5 млн. р.
У человека может быть несколько работодателей. Может случиться так, что на каждом месте работы доход меньше 5 млн руб., а в сумме больше. В таких случаях каждый работодатель начисляет НДФЛ по обычной ставке 13%.
Налоговики соберут всю информацию о доходах физического лица за год и если окажется, что общая сумма доходов превысила 5 млн руб., направят физическому лицу уведомление. Налогоплательщик сам должен будет заплатить недостающую сумму до 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ).
Компания находится на УСН «доходы». Расходы по асфальтированию территории, как учесть в учете по новым ФСБУ? Территория, которую асфальтируем находится в собственности компании.
Асфальтовое покрытие является благоустройством (улучшением), земельного участка и не несёт самостоятельных функций (подп. 1 п. 4 ст. 374 НК).
Расходы по благоустройству территории, направленные на получение экономической выгоды и связанные с производственной деятельностью налогоплательщика, правомерно амортизировать (Письма ФНС от 17.03.2006 № 18-11/20791, от 18.11.2005 № 18-11/85322, Постановление ФАС СЗО от 01.06.2009 № А56-33207/2008).
Мы находимся на УСН 6% (не являемся плательщиками НДС), приобрели в организацию ноутбук. Обязана ли организация подать Отчет в налоговую о прослеживаемости товаров?
Компании на УСН обязаны ежеквартально направлять в ИФНС отчет об операциях с прослеживаемыми товарами (ст. 1 Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ). Отчет представляется в налоговое ведомство в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 32 Порядка).
Компания находится на режиме УСН (доходы). При зачислении выручки (в виде эквайринга) на расчетный счет банк берет комиссию.
Банк в документе зачисления ставит сумму за минусом комиссии, прописывая сумму комиссии в назначении. Какую сумму мы берем для начисления УСН? Налог считаем от дохода, доход, по моему мнению, это сумма без комиссии, которая зачисляется на счет. как правильно исчислить налог?
При оплате покупателями товаров через терминал банка налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, учитывает доходы в день поступления денежных средств на его расчетный счет.
Если при применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения являются доходы, то при оплате покупателями товаров через терминал банка пластиковыми картами доход продавца исчисляется исходя из всех поступлений за реализованный товар, без учета суммы комиссионного вознаграждения банку за предоставление услуг. Таким образом, налоговой базой является денежное выражение доходов без уменьшения на какие-либо расходы, в том числе на комиссию банка (Письмо Минфина от 19.09.2016 № 03-11-11/54526).
Компания на УСН 15%. Если передать ОС в счет погашения задолженности по займу учредителю, возникает доход для УСН?
В данной ситуации денежный заем возвращается не деньгами, а имуществом организации. В силу ст. 409 Гражданского кодекса РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (в данном случае передачей имущества). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами.
Получение заемных денежных средств не приводит к образованию облагаемого дохода у организации (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). В момент же предоставления отступного, такой доход возникает. Объясняется это следующим.
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров организацией признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары — на безвозмездной основе.
При этом ст. 38 НК РФ установлено, что товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
При передаче имущества, в частности объекта ОС, в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе. Следовательно, вышеуказанная передача имущества признается реализацией.
Таким образом, доходы от реализации данного объекта ОС будут включаться в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату подписания акта приема-передачи.
Можно в УПД от руки заполнить строку 19 (наименование эк. субъекта) от руки со стороны покупателя, если все остальные показатели заполняет программа?
УПД может использоваться как в качестве первичного документа, так и в качестве счета-фактуры.
Нормы НК РФ не определяют, каким способом должен быть заполнен счет-фактура (частично с помощью компьютера, частично от руки) и допустимо ли смешанное заполнение отдельных реквизитов (частично с помощью компьютера, частично от руки).
При этом п. 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, установлено, что в книге покупок могут регистрироваться счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки.
В Письме УФНС России по г. Москве от 30.01.2008 № 19-11/007720 указано, что счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера и частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут регистрироваться в книге покупок.
Есть судебные акты, в которых указывается, что заполнение счета-фактуры комбинированным способом не является нарушением, влекущим отказ в вычете (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.09.2011 по делу № А32-5037/2010).
В части заполнения первичных документов ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ также не содержит обязательного порядка заполнения каким-либо одним способом — ручным или автоматизированным.
Следовательно, УПД можно заполнить комбинированным способом, что не будет нести налоговые риски для покупателя.
Как правильно отразить проценты по кредиту банка в бухучете и налоговом учете, если у банка начисление % происходит с 20 числа текущего месяца по 19 число следующего месяца. Правильно будет принять к учету сумму, исчисленную по кредитному договору?
В бухучете проценты отражаются в составе расходов того периода, к которому они относятся (п. 6 ПБУ 15/2008).
Т.е., в указанном Вами случае, Вам надо самостоятельно распределить проценты, начисленные банком к уплате за период с 20 числа текущего месяца по 19 число следующего месяца на сумму процентов, относящихся к периоду с 20 числа по последнее число месяца (с отражением указанной суммы в учете в последний день месяца) и на сумму процентов, относящихся к периоду с 01 по 19 число следующего месяца (эту сумму можно отразить в расходах в последний день месяца вместе с суммой процентов, рассчитанных за следующий период — с 20 по последнее число месяца).
Оформляются подобные расчеты распределения сумм начисленных процентов бухгалтерскими справками.
Особенности налогового учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам установлены статьями 269, 272, 273 и 328 НК РФ.
В отличие от бухгалтерского учета, где порядок учета процентов зависит от направления использования заемных средств, в налоговом учете расходы на уплату процентов по долговым обязательствам любого вида включаются в состав внереализационных расходов.
Это правило установлено подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ и распространяется на все долговые обязательства вне зависимости от характера предоставленного займа или кредита (текущего и (или) инвестиционного).
Это значит, что проценты по любым займам и кредитам (независимо от того, на какие цели они расходуются) в целях налогообложения прибыли подлежат учету в составе внереализационных расходов.
В налоговом учете внереализационные расходы в виде процентов по долговым обязательствам, учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся.
Директор дает беспроцентный займ своей организации (сумма 12 млн), он не является учредителем. Может ли он дать беспроцентный займ и налоговая потом не насчитает ему проценты по ставке рефинансирования?
Риск договора беспроцентного займа в том, что заёмщик фактически пользуется деньгами бесплатно. А значит, займодавцу могут доначислить доход в виде неполученных процентов (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Это возможно, если заёмщик применяет УСН «Доходы».
Рассчитайте, какой налог заплатили бы обе стороны, если бы займ выдавался под рыночный процент, и сравните эту сумму с текущими налоговыми обязательствами сторон. Если сумма налога с учётом процентов будет выше реальной, то риски велики и от заклю¬чения такого договора беспроцентного займа стоит отказаться. Если же он уже заклю¬чён, стоит изменить его условия и установить проценты. Гражданский кодекс позволяет придать этому условию обратную силу, распространив его действие на период с даты выдачи займа (п. 2 ст. 425 ГК РФ).
Эти меры значительно сни¬зят риски переквалификации займов и на¬логовых доначислений.
Договор аренды авто с экипажем. По договору арендодатель (работник) сам страхует переданный свой автомобиль в аренду. Как ему возместить расходы за эту страховку?
При аренде автомобиля с экипажем расходы на ремонт автомобиля, как и обязательства по страхованию транспортного средства несет арендодатель.
(ст. 637 ГК РФ). Если стороны хотят — обязанность по оплате полиса ОСАГО можно переложить на арендатора, включив этот пункт в договор.
Если по договору арендодатель сам страхует свой переданный в аренду автомобиль, а арендатор хочет компенсировать эти расходы арендодателю, то самое безболезненное решение этой проблемы — включить расходы на страховку в сумму арендной платы.
Подскажите, пожалуйста, расходы по судозаходу судна и дебункеровке включаются в модернизацию, если судно шло в порт с целью проведения переоборудования судна?
Расходы на модернизацию являются капитальными вложениями. К капитальным вложениям относятся, в частности, затраты на доставку и приведение объекта в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию в запланированных целях, в том числе его монтаж, установку (пп. «з», п. 5, ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»)