Уважаемые посетители сайта!
Сбор вопросов на Интернет-интервью со специалистами УФНС России по Приморскому краю окончен.
Благодарим всех посетителей, оставивших свои вопросы.
Ответы будут размещаться на сайте по мере поступления.
Уважаемые посетители сайта!
Каковы сроки подачи Уведомления и перечисления НДФЛ на 2024 год?
ИП на ОСНО, являясь ответчиком в суде, выиграл суд, после чего были частично возмещены судебные расходы на услуги юриста, подлежит ли эта сумма налогообложению НДФЛ или применим п. 61 ст. 217 НК РФ?
По общему правилу стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.
В настоящее время на законодательном уровне (п. 61 ст. 217 НК РФ) закреплено, что доходы налогоплательщика в виде возмещенных ему на основании решения суда судебных расходов не облагаются НДФЛ.
В соответствии со статьей 88 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее — ГПК России) судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела.
Согласно статье 94 ГПК России к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам, расходы на оплату услуг переводчика, расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд, расходы на оплату услуг представителей, расходы на производство осмотра на месте, компенсация за фактическую потерю времени в соответствии со статьей 99 ГПК России, связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами, другие признанные судом необходимыми расходы.
Таким образом, возмещенные по решению суда расходы на услуги юриста не подлежат налогообложению.
В заключение хочу напомнить, что с наступлением очередного календарного года стартовала кампания по декларированию дохода, полученного в 2023 году. Представить декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении подлежащих налогообложению доходов необходимо в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. В связи с тем, что в 2024 году этот день объявлен нерабочим, крайний срок представления декларации перенесен на первый рабочий день – 2 мая 2024 года.
Отчитаться о доходах необходимо в случае:
-.продажи недвижимого и иного имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения;
-.получения в дар имущества от лиц, не являющихся близкими родственниками;
-.выигрыша в лотерею;
-.сдачи имущества в аренду;
-.получения дохода от зарубежных источников.
Также представить декларацию о доходах необходимо индивидуальным предпринимателям, нотариусам, занимающимся частной практикой, адвокатам, учредившим адвокатский кабинет, арбитражным управляющим и лицам, занимающимся частной практикой.
Уплатить исчисленный в декларации налог на доходы физических лиц необходимо будет не позднее 15 июля 2024 года.
Хочу обратить внимание, что если налогоплательщик в текущем году не представит налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год в отношении доходов, полученных от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, то налоговый орган после 17 июля – крайнего срока уплаты налога на доходы физических лиц в 2024 году, проведет камеральную налоговую проверку без декларации на основании имеющихся в налоговом органе в отношении такого налогоплательщика и полученных им доходах.
По результатам такой камеральной налоговой проверки налоговым органом при наличии налоговой базы будет исчислен налог на доходы физических лиц по ставке 13%. При этом налогоплательщик также будет привлечен к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации и неуплату налога в установленные сроки.
В связи с чем, во избежание уплаты штрафных санкций настоятельно рекомендую налогоплательщикам самостоятельно исполнить обязанность по декларированию доходов и уплате с него налога на доходы физических лиц в установленные НК РФ сроки.
Сотрудник едет в командировку за границу. Локальным актом организации суточные утверждены в большей норме и сумма с превышения подлежит обложению НДФЛ. Выплатили 1 сумму суточных, а при проведении авансового отчета выяснилось, что предварительный расчет суточных был неверный и сотруднику выплатили больше положенного. Выплата суточных сотруднику на карту и проведение авансового отчета проходят в одном расчетом месяце. НДФЛ с превышения рассчитываем на дату выплаты/получения суточных или на дату закрытия командировки авансовым отчетом, как правильно?
Статьей 217 НК РФ установлено, что при оплате работодателем работнику расходов на командировки как внутри страны, так и за её пределами в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. Таким образом, суточные, выплаченные сверх установленных норм, облагаются НДФЛ в общеустановленным порядке.
Согласно п. 6.3 Порядка ведения кассовых операций подотчетное лицо обязано в срок, установленный руководителем юридического лица, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами, проверка авансового отчета названными лицами, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляется в срок, установленный руководителем.
Таким образом, датой фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).
При этом удержание НДФЛ со сверхнормативных суточных происходит при выплате заработной платы за истекший месяц или выплате любой другой суммы.
Особый интерес представляет ситуация при выплате суточных сверх норматива при загранкомандировке, поскольку в таком случае на размер базы по НДФЛ влияет курс иностранной валюты.
При определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (письма Минфина от 16.12.2019 № 03-04-05/98037, от 01.02.2017 № 03-04-09/5325).
Квартира приобретена в период брака и зарегистрирована на мужа (свидетельство о праве собственности от 15.11.2007). Впоследствии брак расторгнут.
В начале 2023 года муж умер. Согласно наследственному делу дети получили по доле в квартире. В ходе судебного разбирательства жене присуждена доля в размере доли в квартире. Нужно ли производить выплату НДФЛ собственникам квартиры при ее продаже?
Хочу обратить внимание, что если в первом рассмотренном случае имущество изначально приобретено и зарегистрировано право собственности на него за матерью и её детьми, то во втором – квартира приобретена в период брака, но оформлена на супруга. После смерти собственника квартира унаследована бывшей женой и детьми налогоплательщика.
В соответствии с нормами гражданского и Семейного законодательств имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью (если договором между ними не установлен иной режим владения этим имуществом) независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.
Предположим, что в период брака мужем и женой не заключался брачный договор, которым был установлен иной режим владения имуществом. Тогда если квартира приобретена в период брака за счет общих доходов супругов в общую совместную собственность, то для каждого из супругов срок владения имуществом, приобретенным в общую совместную собственность супругов, исчисляется с даты возникновения права собственности на такое имущество у одного из супругов. При этом дата перехода доли в указанном имуществе в собственность одного из супругов в порядке наследования от другого супруга не учитывается.
Учитывая перечисленные нормы законодательства РФ, срок владения супругой унаследованной после смерти бывшего супруга долей в совместно нажитом имуществе следует исчислять с первоначальной даты регистрации права собственности за супругом (с 2007 года). Таким образом, на сегодняшний день с даты регистрации права собственности прошло более минимального предельного срока владения. Следовательно, полученный доход не подлежит налогообложению и декларированию.
Что касается детей, то если с даты регистрации права до даты продажи унаследованного имущества пройдет более минимального предельного срока (более трех или пяти лет, соответственно), то полученный от продажи доход не будет подлежать обложению НДФЛ и декларированию. В противном случае полученный от продажи доход подлежит налогообложению и декларированию.
В этом случае дети наследодателя обязаны будут представить декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля и уплатить исчисленную в декларации сумму налога не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из запроса не ясно, какого возраста дети, если же они не достигли совершеннолетнего возраста, декларация с заявленным доходом, подлежащим налогообложению, от лица несовершеннолетнего ребенка представляется в налоговый орган его законным представителем. Напомню, что в соответствии с ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются родители, усыновители или опекуны (попечители).
Законные представители действуют без специальных полномочий. То есть для выполнения норм налогового законодательства им достаточно иметь в наличии документы, подтверждающие их статус законного представителя. Таким документом, в частности, для родителей является копия свидетельства о рождении ребенка (детей).
Но, в силу определенных обстоятельств, полученные от продажи долей в имуществе несовершеннолетними детьми доходы могут быть освобождены от налогообложения НДФЛ и декларирования, вне зависимости от того, что имущество находилось в собственности менее 3-х или 5-ти лет, если в течение календарного года полученные средства от продажи будут направлены на покупку иного жилого помещения в целях улучшения жилищных условий, при соблюдении установленных условий:
— возраст детей до 18 лет (или до 24 лет, если они обучаются очно);
— до 30 апреля следующего года налогоплательщиком или членами его семьи приобретено другое жилье;
— общая площадь приобретенного жилья или его кадастровая стоимость должны быть больше, чем в проданном объекте;
— кадастровая стоимость проданного жилья не должна превышать 50 млн. рублей;
— на момент продажи жилого помещения ни у гражданина, ни у его детей не должно быть в собственности более 50% другого жилья, площадь которого превышает площадь приобретенного.
Квартира приобреталась в браке по Договору участия в долевом строительстве, окончательная оплата произведена 03.03.2016, право собственности на квартиру зарегистрировано 07.03.2023 по 1/3 доли у двоих детей и жены.
В последствии, брак расторгнут. Поскольку квартира приобреталась в браке, то на нее распространяется режим общей совместной собственности супругов. В начале этого года бывший супруг умер. Соответственно его доля в квартире в размере 1/6 подлежит наследованию детьми. По итогу судебных разбирательств доли в квартире распределены следующим образом: по 5/12 у детей и 2/12 (1/6) у жены. Нужно ли производить выплату НДФЛ собственникам квартиры при ее продаже?
В соответствии с налоговым законодательством РФ, доходы, полученные физическими лицами от продажи имущества, принадлежавшего этим лицам на праве собственности менее минимального предельного срока владения, подлежат обложению НДФЛ и декларированию.
Напомню, что для недвижимого имущества минимальный предельный срок составляет 5 лет, за исключением случаев продажи единственного или приватизированного жилья, недвижимого имущества, полученного в дар или по наследству от близких родственников, а также по договору ренты с пожизненным содержанием. Для перечисленных случаев минимальный предельный срок составляет 3 года.
Срок нахождения в собственности недвижимого имущества определяется с даты государственной регистрации права собственности на нее. При этом в случае продажи квартиры, приобретенной по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) минимальный срок владения исчисляется с даты полной оплаты стоимости жилого помещения (квартиры). Данный порядок определения срока владения квартирой, приобретенной в строящемся доме, регламентирован пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ
Гражданским кодексом РФ предусмотрено, что право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.
Следовательно, изменение размера доли участника общей долевой собственности в праве собственности на объект недвижимого имущества не влечет для него прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 ГК РФ изменение размера доли в праве собственности на имущество предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
Таким образом, по общему правилу срок владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения определяется с момента государственной регистрации на него права общей долевой собственности. При этом дата перехода доли в таком имуществе в собственность одного из участников долевой собственности от другого участника в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, не учитывается.
В этой связи в случае продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности налогоплательщика в течение установленного срока владения таким имуществом и более, полученный от его продажи доход освобождается от обложения НДФЛ, а, следовательно, от декларирования.
Из рассматриваемой ситуации следует, что квартира приобретена матерью с двумя детьми по договору долевого участия в строительстве, оплата стоимости которой осуществлена 03.032016. Учитывая перечисленные нормы НК РФ, именно с 03.03.2016 исчисляется срок владения указанной квартирой, при этом не имеет значение, что в 2023 году у всех совладельцев изменились доли в праве собственности.
Таким образом, на сегодняшний день данная квартира находится в собственности совладельцев более пяти лет, то есть более минимального предельного срока владения, следовательно, полученный от ее продажи доход не подлежит обложению НДФЛ, и соответственно, декларированию.
Несмотря на то, что у членов семьи не возникает дохода, подлежащего налогообложению, а, следовательно, и декларированию, все же может потребоваться представление в налоговый орган соответствующих пояснений с целью исключения необоснованного привлечения к декларированию доходов.
Дело в том, что в налоговые органы не поступают сведения о дате оплаты стоимости квартиры по договору долевого участия в строительстве. А так как регистрация права собственности на квартиру осуществлена 07.03.2023, то при ее продаже, например в 2024 году, в автоматическом режиме все совладельцы данного имущества попадут в список физических лиц, обязанных задекларировать доход.