Если в счете-фактуре, составленном на бумажном носителе, сформированы графы 12 – 13, то при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, эти графы не заполняются, либо в них ставится прочерк. Такое разъяснение сделала ФНС России в ответ на обращение компании-налогоплательщика.
При реализации прослеживаемых товаров, электронные счета-фактуры и УПД формируются по формату, утвержденному приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@, которым предусмотрена возможность отражения реквизитов прослеживаемости.
Однако, отмечают в ведомстве, при составлении счетов-фактур в электронной форме в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, присутствие указанных реквизитов, в файле обмена необязательно.
Таким образом, делают вывод авторы, при продаже неотслеживаемых товаров графы 12 – 13 в счете-фактуре, составляемом как на бумажном носителе, так и в электронном виде, формировать не требуется.
Письмо ФНС России от 15.10.2021 № СД-4-3/14647@.
