С 1 января 2023 года меняется порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ с заработной платы. Теперь исчислять и удерживать НДФЛ нужно как при выплате аванса, так и при выплате второй части заработной платы по итогам месяца. О том, как отражать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2022-го, выплаченную в январе 2023 года, разъясняет налоговая служба в письме ФНС РФ от 11 января 2023 г. № ЗГ-3-11/125@.
Авторы письма рассмотрели два варианта выплаты декабрьских зарплат сотрудникам, от которых зависит отражение этих начислений в 6-НДФЛ.
Ситуация 1: заработная плата за первую и вторую половину декабря 2022 г. работникам организации выплачена в декабре 2022 г., НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г. 30.12.2022. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с такого дохода с учетом пункта 6 статьи 226 Кодекса (в редакции, действующей до 01.01.2023) не позднее 09.01.2023.
В этой связи выплаченная в декабре 2022 г. заработная плата за первую и вторую половину декабря 2022 г. и НДФЛ указываются в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении N 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год. При этом указанный доход в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года не указывается.
Ситуация 2: заработная плата работникам организации за первую половину декабря 2022 г. выплачена 30.12.2022, а заработная плата за вторую половину декабря 2022 г. выплачена 16.01.2023. НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г. 16.01.2023. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с такого дохода с учетом пункта 6 статьи 226 и пункта 7 статьи 6.1 Кодекса установлен не позднее 30.01.2023.
В такой ситуации выплаченная 30.12.2022 заработная плата за первую половину декабря 2022 г. и НДФЛ указываются в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении N 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год. Кроме того, НДФЛ удержанный 16.01.2023 при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г. также указывается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.
Оплата второй части декабря прошлого года, произведенная 16.01.2023, и НДФЛ указываются в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении N 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год. В расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, не указывается, – сообщают в налоговой службе.
Письмо ФНС РФ от 11 января 2023 г. № ЗГ-3-11/125@ «О расчете заработной платы за декабрь 2022 г. по форме 6-НДФЛ».
Фото: unsplash.com
