Уважаемые посетители сайта!
Размещаем интернет-интервью с Жариковой Еленой Евгеньевной, заместителем начальника отдела налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов УФНС России по Приморскому краю на тему: «Правила уплаты НДФЛ и подача уведомлений по НДФЛ в рамках ЕНС»
Новшества
С 29.06.2023 положительное сальдо ЕНС должно зачитываться в счет уплаты НДФЛ сразу после подачи уведомления или платежки со статусом 02 (п.7 ст. 78 НК РФ — В случае поступления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, содержащего информацию об исчисленной и удержанной налоговым агентом сумме налога на доходы физических лиц, до наступления установленного срока его перечисления сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета соответствующего налогового агента, в размере, не превышающем сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую перечислению на основании такого уведомления, зачитывается налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган такого уведомления, в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогового агента по перечислению указанного налога- введен Федеральным законом от 29.05.2023 № 196-ФЗ).
Как правильно заполнить уведомление по налогам НДФЛ и ЕНП если фактически налог начислен, но не оплачен? Надо ли вообще подавать уведомление для ЕНП по НДФЛ, если сальдо на едином счете с минусом и налоги по сроку 28 число оплачивать компания не планирует?
Подскажите, пожалуйста, установлены ли начальные сроки подачи Уведомлений об исчисленных налогах НДФЛ к примеру по сроку уплаты с 23.06.2023 г. по 22.07.2023 г.? Т.е., если я уплачиваю НДФЛ 23.06.2023 могу ли я подать уведомление, начиная с 23.06.2023, или должна дождаться 01.07.2023?
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее – Закон № 263) внесены многочисленные изменения в части первую и вторую НК РФ, которые затрагивают начисление и уплату большинства налогов, авансовых платежей по ним, страховых взносов, а также сроки представления отчетности.
В силу новшеств, внесенных Законом № 263-ФЗ, с января 2023 года доход в виде заработной платы признается в учете на дату выплаты денежных средств. Т.е. положения, устанавливающие в качестве даты получения дохода в виде оплаты труда последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей, утратили силу.
НДФЛ необходимо исчислить и удержать как при выплате суммы заработка за первую половину месяца (аванс), так и с итоговой суммы, выплачиваемой по окончании месяца.
С 01.01.2023 года не имеет значения, с какого вида дохода уплачивается НДФЛ, – важно то, в какой период исчислен и удержан налог.
Например:
— период удержания НДФЛ с 01 января по 22 января, соответственно, срок перечисления НДФЛ- не позднее 28 января, срок подачи уведомления-не позднее 25 января;
— период удержания НДФЛ с 23 числа предшествующего месяца по 22 число текущего месяца, соответственно, срок перечисления НДФЛ- не позднее 28 числа текущего месяца, срок подачи уведомления-не позднее 25 числа текущего месяца;
— период удержания НДФЛ с 23 декабря по 31 декабря, соответственно, срок перечисления НДФЛ и срок подачи уведомления-не позже последнего рабочего дня календарного года.
Уведомление — это документ, который нужно направить в налоговый орган, если установленный срок подачи декларации позднее уплаты. Распределение средств с ЕНС в счет уплаты налогов происходит на основании Уведомления.
Соответственно налог будет считаться неуплаченным до момента подачи Уведомления. Задолженность по налогу возникает со следующего дня после истечения установленного срока уплаты.
Таким образом, если Уведомление подано позже срока уплаты, то недоимка образуется. Если Уведомление подано до наступления срока уплаты налога (сбора), то задолженность не появится.
Уведомление нужно представить до 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты.
Сведения об исчисленных суммах НДФЛ в составе совокупной обязанности (в соответствии с которой налоговые органы будут самостоятельно распределять сумму ЕНП в счет уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов) формируются на основании поданных налоговыми агентами соответствующих уведомлений.
Если после представления декларации сумма из Уведомления отличается от суммы, указанной в декларации, для учета принимаются сведения из декларации.
Таким образом, если физическому лицу выплачивался доход, то организация при выплате дохода должна исчислить и удержать НДФЛ, соответственно, за организацией закреплена обязанность по представлению уведомления в зависимости от периода удержания НДФЛ.
ИП на общей системе налогообложения. Для определения налогооблагаемой базы по НДФЛ нужно ли из выручки вычитать НДС?
Все полученные предпринимателем доходы нужно указывать в декларации по форме 3-НДФЛ без налога на добавленную стоимость (если предприниматель является плательщиком НДС).
При этом следует учитывать, что поскольку индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на добавленную стоимость, то при определении ими доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг).
В письме от 01.07.2010 № 03-04-05/8-369 Минфин России разъяснил, что суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные индивидуальным предпринимателем покупателям в соответствии с главой 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость», не учитывается при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в составе доходов, так же как и уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) суммы налога на добавленную стоимость не включаются в состав профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 НК РФ.
Физическое лицо получит дивиденды от двух ООО: от компании 1 — дивиденды будут выше 5 млн. (НДФЛ составит 650 тыс.+15 % с суммы превышения), от компании 2 — менее 5 млн. (то есть ставка НДФЛ только 13 %).
Вопрос: прогрессивная ставка налогов применяется в рамках дохода от одного налогового агента или все-таки налог считается совокупно по физическому лицу, и потом по окончании налогового периода после сдачи отчетности (компанией 1 и 2) физлицу может прийти уведомление о доплате налога?
В отношении доходов, полученных в 2021 — 2023 годах, при исчислении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные абзацами вторым и третьим пункта 1 либо абзацами вторым и третьим пункта 3.1 статьи 224 Кодекса, при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно (Федеральный закон от 19.12.2022 № 523-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).
Исчисление налога на доходы физических лиц с применением соответствующих налоговых ставок отдельно к каждой налоговой базе по доходам, полученным в 2021 — 2023 годах, предусмотрено только для налоговых агентов.
Таким образом, при получении налогоплательщиком доходов по итогам налогового периода в совокупной сумме, превышающей 5 миллионов рублей за налоговый период, и при условии, что общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, превышает совокупность суммы налога, в том числе исчисленной налоговым агентом, уплата соответствующей суммы налога производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Нужно ли облагать НДФЛ компенсацию за задержку заработной платы? С какой суммы компенсации удерживается НДФЛ?
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, в частности, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
При этом согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат.
Согласно статье 236 Трудового Кодекса Российской Федерации (далее-ТК РФ) при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Таким образом, денежная компенсация, выплачиваемая работодателем при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, предусмотренная статьей 236 ТК РФ, освобождается от налогообложения на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса.