Уважаемые посетители сайта!
Размещаем ответы на вопросы, поступившие в ходе проведения интернет-интервью с аттестованным профессиональным бухгалтером, членом Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России Семериковой Ольгой Матвеевной на тему:
“Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учета”
Нами была выставлена реализация в адрес контрагента от 01.08.2023 на бумажном носителе. Можем ли мы отправить документы по ЭДО от 06.10.2023 при этом сам документ будет от 01.08.2023? Получается, что документ отправлен не вовремя, какие есть риски?
Дата совершения факта хозяйственной жизни, указанная в первичных документах, имеет значение в бухгалтерском и налоговом учете. Это связано с тем, что именно с даты приема товаров и услуг организация может учесть свои расходы и принять к вычету НДС. И этот период обозначается с помощью даты совершения факта хозяйственной жизни. До этого момента компания не имеет права принять расходы к учету.
В бумажных документах даты составления и подписания во многих случаях совпадают. И только иногда, например, если указали в договоре, что работы не будут приняты, пока акт не подпишет заказчик, в документе отдельно указывают дату подписания.
В ЭДО фиксируется несколько дат: создания документа, совершения факта хозяйственной жизни и подписания. Последняя формируется в момент, когда документ подписывают КЭП. Дата подписания не обладает большим значением, так как Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ предусматривает, что в реквизитах документов должны быть только даты хозяйственной жизни, а также даты составления документа.
Момент, когда документ подписывают КЭП, равен дате подписания в ЭДО. Даты документа и дата совершения факта хозяйственной жизни заполняются контрагентами по их усмотрению.
Факт подписания и дата подписания документа подтверждают совершение сделки между сторонами. Это указано в пункте 2 статьи 11 Федерального закона № 63-ФЗ. На указание периода отгрузки или оказания услуги дата подписания не влияет.
Нет методологии, предписывающей правила указания даты подписания электронного документа. Могу посоветовать не использовать ее для учетных целей, а ориентироваться на факты хозяйственной жизни.
В Вашем случае, день совершения факта хозяйственной жизни — 1 августа, а документ вы подписали только 6 октября. В данном случае необходимо указать 1 августа как дату реализации товара (услуги).
Была продана квартира, в которой была долевая форма собственности: 1/3 — получена собственником А в наследство, и у собственника Б 2 доли — 1/3 по наследству как супругу и 1/3 на праве владения больше 3 лет. Квартира продана меньше чем через 3 года после получения наследства. Вопрос в следующем, 1 млн. руб. как имущественный вычет не облагаемый НДФЛ предоставляется в целом на квартиру и делится между всеми или предоставляется отдельно собственнику А и собственнику Б в пределах сумм от продажи долей каждого?
В случае, если предметом договора является продажа доли в праве собственности на квартиру, как самостоятельного объекта купли-продажи, имущественный налоговый вычет предоставляется владельцу доли в сумме не более 1 млн руб. При этом сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13 % (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 сентября 2017 г. № 03-04-05/56544).
Налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества, а также доли (долей) в нем (подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса).
Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир или доли (долей) в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ (для объектов недвижимого имущества, приобретенных до 1 января 2016 года – находившихся в собственности менее трех лет), не превышающем в целом 1 млн руб. (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям (подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Таким образом, в случае если предметом договора купли-продажи является квартира, находящаяся в общей долевой собственности нескольких лиц, сумма имущественного налогового вычета, установленного подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на данную квартиру. Для каждого владельца доли сумма не должна превышать 1 млн руб.
Теряет ли медицинское учреждение льготу по налогу на прибыль на следующие 5 лет (ставку 0%), если в текущем отчетном году не соблюден п.3 ст 284.1 НК РФ?
Выполнение условия о доле доходов от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР в общей сумме доходов определяется в целом за налоговый период (то есть календарный год).
Другие условия применения налоговой ставки в размере 0 % (наличие соответствующих лицензий, численность работников организаций, квалификационные требования к ним, отсутствие операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок) должны выполняться непрерывно в течение налогового периода.
По окончании каждого налогового периода, в течение которого организации применяли налоговую ставку в размере 0 %, в налоговый орган ими представляются сведения, содержащие информацию о выполнении установленных НК РФ условий.
Согласно п. 4 и 6 ст. 284.1 НК РФ при несоблюдении организацией хотя бы одного из условий, установленных п. 3 данной статьи, или непредставлении указанных выше сведений с начала налогового периода, в котором имело место несоблюдение условий (или за который не представлены сведения), применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 284 НК РФ (20 %). При этом сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным ст. 287 НК РФ днем уплаты налога (авансового платежа по налогу). Кроме того, организация должна представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации за отчетные периоды и декларацию в целом за налоговый период, исчислив авансовые платежи и сумму налога по общеустановленным ставкам.
Разъяснения по этому вопросу даны в письмах Минфина России от 30.08.2017 № 03 03 06/1/55615, от 28.12.2012 № 01 02 03/03 482.
Компания ООО платит другой компании ООО за доставку готовых обедов для сотрудников. Эта оплата будет являться натуральным доходом для сотрудника? Какие налоги платить? Как это все оформить?
Организация может частично или полностью оплачивать питание работников — платить им компенсацию, выдавать готовые обеды, сухие пайки, талоны на еду или организовать «шведский стол». Способ организации питания зафиксируйте в трудовом или коллективном договоре. А чтобы избежать проблем с налогообложением, организуйте персонифицированный учет сумм, потраченных на питание каждого работника (Письмо Минфина от 07.02.2022 N 03-01-10/7881).
Денежную компенсацию и стоимость предоставленного работнику бесплатного питания облагайте НДФЛ и взносами и включайте в расходы на оплату труда. На стоимость переданного питания начислите НДС, входной НДС примите к вычету (Письма Минфина от 07.02.2022 N 03-01-10/7881, от 17.05.2018 N 03-04-06/33350).
Предприятие оказывает материальную поддержку своим работникам (обеспечивает углем), проходящим военную службу в зоне СВО, а также членам их семей, проживающих в частном секторе.
1) Освобождается ли такая материальная поддержка от обложения НДС?
2) Необходимо ли восстанавливать НДС по приобретению угля, ранее принятого к вычету?
Действующим ТК РФ порядок выплаты материальной помощи не установлен. Поэтому основания, условия и порядок выплаты, а также размер материальной помощи определяются в коллективных договорах, соглашениях и локальных нормативных актах. Соответственно, организация вправе произвести выплату матпомощи семье мобилизованного работника. При этом такую выплату целесообразно предусмотреть в локальном нормативном документе. А в приказе о выплате материальной помощи указывать, что выплата производится в связи с мобилизацией или прохождением военной службы.
При передаче, в связи с мобилизацией, материальной помощи, выплаченной денежными средствами или в натуральном виде (передача какого-либо имущества), не возникает дохода, облагаемого НДФЛ, такие выплаты также не облагаются страховыми взносами (ст. 217, ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. В силу п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.
При этом в силу п. 3 ст. 39 НК РФ осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики) реализацией не признается. Поэтому при передаче физическим или юридическим лицам материальной помощи в виде денежных средств объекта обложения по НДС не возникает.
Если же речь идет о передаче материальной помощи в натуральной форме, то при такой передаче в силу приведенных норм возникает объект налогообложения по НДС.
Вместе с тем в ст. 149 НК РФ определены операции, которые не подлежат обложению НДС. Законом N 443-ФЗ п. 2 ст. 149 НК РФ дополнен пунктом 40, устанавливающим, что не подлежат налогообложению операции по реализации на территории РФ имущества физическому лицу, доходы от получения которого данного физического лица подлежат освобождению от налогообложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 93 ст. 217 НК РФ.
Таким образом, операции по передаче мобилизованному сотруднику материальной помощи в натуральной форме НДС не облагаются.
Действие данных норм также распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года ( ч. 7 ст. 14 Закона N 443-ФЗ).
Если организация осуществляет операции, как облагаемые НДС, так и освобожденные от налогообложения, возникает обязанность вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). Если изначально товар был приобретен для деятельности, облагаемой НДС, и налог был принят к вычету, то при передаче товара в рамках благотворительной помощи ранее принятый к вычету НДС необходимо восстановить (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Какую ставку НДС указать для клиента в случае, если услуга для нас оказывалась иностранным агентом с НДС 0%, но частично мы эти расходы выставляем на клиента, без предоставления подтверждающих документов. Но данная услуга относится к международной перевозке.
Речь идет о сверхнормативном использовании линейного контейнера. Мы — экспедиторы.
В Письме от 18.03.2011 № 03-07-08/73 Минфин отмечает: транспортно-экспедиционные услуги, поименованные в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, которые российская компания оказывает на основании договора транспортной экспедиции при перевозке товаров между пунктом отправления, расположенным за рубежом, и пунктом назначения, расположенным в России, подлежат обложению НДС по нулевой ставке. Это не зависит от вида таможенной процедуры, под которую помещаются товары. Однако в таком случае нужно представлять налоговикам документы, список которых приведен в п. 3.1 ст. 165 НК РФ.
С другой стороны, есть Письмо Минфина России от 11.12.2012 № 03-07-14/114, в котором говорится, что в случае если началом перевозки является пункт отправления, находящийся за рубежом, а окончанием перевозки – пункт назначения в России, услуги по перевозке товаров, помещенных под таможенную процедуру транзита, облагаются НДС по нулевой ставке.
В случае перевозки иностранных товаров между двумя пунктами, находящимися на территории РФ, в том числе при перевозке товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, от таможни в месте прибытия до внутренней таможни, такие услуги облагаются НДС по базовой ставке (сейчас составляет 20%).
Кстати, согласно Письму Минфина России от 17.10.2014 № 03-07-08/52436 услуги, связанные с перевозкой ввозимых в Россию грузов, не предусмотренные пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, а также не поименованные в других положениях п. 1 ст. 164 НК РФ, облагаются НДС по ставке 20%.
Компания (ИП) была на ПСН, с 01.07. 2023 утратила право и перешла на ОСНО. До 01.07.2023 компании (ООО) по НДС был перечислен аванс. Отгрузка произведена в 3 квартале. Можно ли в ИП принять НДС к возмещению в этом периоде?
Вычет НДС, предъявленного ИП, применявшему ПСН при приобретении им товаров после перехода на ОСН не предусмотрен законодательством. Это означает, что у индивидуального предпринимателя нет оснований принять к вычету входящий налог, если товары куплены в период работы на патенте, а потом использованы в деятельности на общем режиме. Минфиновцы поясняют, что ИП на патенте не платил НДС в соответствии с пунктом 11 статьи 346.43 Налогового кодекса. Однако по НДС можно получить освобождение, если будут соблюдаться предусмотренные пунктами 3 и 6 статьи 145 Кодекса условия.
Мы хотим изменить в БУ лимит по стоимости ОС (сделать не 40 тыс. руб., а 60 тыс. руб.). В связи с этим правильно ли я понимаю:
1. Такие изменения могут быть внесены исключительно с начала года?
2. Новый лимит применяется перспективно? То есть данные предыдущих периодов никак не изменяются и не пересчитываются?
Компания вправе установить в бухучете свой лимит стоимости основных средств. Согласно новому стандарту лимит ограничен лишь представлениями организации о существенности информации об активах (п. 5 ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утв. приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н). Это означает, что лимит не должен оказывать существенного влияния на показатели бухгалтерской отчетности. Установленный организацией лимит закрепляется в учетной политике.
Изменения учетной политики производится с начала отчетного года. Все изменения вносятся на основании распоряжения или приказа директора организации.
Старые ОС стоимостью от 40 тыс. руб. до 60 тыс. руб. восстанавливать в предыдущем периоде не нужно. Их стоимость была учтена в расходах предыдущего периода, в котором они были приняты к учету с учетом прошлого лимита, установленного в учетной политике по БУ (п. 5 ФСБУ 6/2020).