Уважаемые посетители сайта!
Размещаем интернет-интервью с аттестованным профессиональным бухгалтером, членом Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России Семериковой Ольгой Матвеевной на тему:
«Выплата дивидендов в ООО в 2024 году»
Уважаемые посетители сайта!
Размещаем интернет-интервью с аттестованным профессиональным бухгалтером, членом Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России Семериковой Ольгой Матвеевной на тему:
«Выплата дивидендов в ООО в 2024 году»
2 апреля 2024г единственным участником ООО принято решение о выплате дивидендов за 2023 год в размере 60 млн руб. График платеже не определен.
На расчетном счете таких денег нет и в ближайшее время такая сумма не поступит на р/счет.
Единственный участник указал в решении, что выплату производить по мере накопления денежных средств на р/счета.
Далее, по мере накопления средств, два или три раза в месяц производится выплата дивидендов с одновременным перечислением НДФЛ в бюджет с выплачиваемой суммы дивидендов.
Какие имеются риски в данной ситуации?
В данной ситуации не вижу никаких рисков, т.к. в решении указан порядок и сроки выплаты дивидендов.
Такая ситуация.
За 2020 год – чистая прибыль 5 млн, за 2021 – 7 млн, за 2022 – 12 млн, за 2023г – 3 млн.
В 2024 году принимается решение о выплате дивидендов. В прошлые годы прибыль не распределялась.
Нужно ли в решении о выплате дивидендов указывать за какие годы распределяется прибыль? Или можно указать в решении, что распределяется накопленная прибыль, но не вся, а в размере 15 млн руб.?
Я бы рекомендовала прямо указать, что по итогам отчетного периода, по итогам 2024 года, чистая прибыль за отчетный период получена такая-то.
По состоянию на отчетную дату, на 31 декабря 2024 года у предприятия, также имеется еще нераспределенная прибыль прошлых лет в таком-то размере.
Далее принимается решение распределить чистую прибыль, которая отражена в бухгалтерском балансе, и ту которая получена за отчетный период, за 2024 год и ту прибыль, которая осталась в распоряжении предприятия с прошлых лет.
Конкретно указываются цифры и указываются, какая доля, какой размер чистой прибыли направляется на выплату дивидендов.
Нужно ли при выплате сотруднику в 2024 году заработной платы и дивидендов от одного налогового агента при расчете НДФЛ, при определении налоговой базы, суммировать суммы заработной платы и дивидендов?
При исчислении НДФЛ по доходам от долевого участия (дивидендам) в расчет совокупности налоговых баз работодатели не должны включать налоговые базы, перечисленные в пп. 2-9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ — это следует из п. 3 ст. 214 НК РФ. Это значит, что налоговую базу по дивидендам работодатели исчисляют отдельно от других налоговых баз по НДФЛ:
— отдельно считается НДФЛ с основной налоговой базы (доходы и по трудовым договорам, ГПД);
— отдельно исчисляется НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов).
Источник: Письмо ФНС России от 24 мая 2024 г. N БС-4-11/5871@
Вопрос по поводу рисков при ежемесячных выплатах дивидендов… сразу просмотрели решение, на которое идёт ссылка… основная причина почему налоговая переквалифицировала эти выплаты была в том, что они были произведены раньше, не по итогам года, соответственно не было решения об их распределении. Все-таки, какие могут быть при ежемесячных выплатах риски, если единственный участник принял такое решение?
Налоговиков насторожит выплата дивидендов в случае, если rомпания выплачивает дивиденды ежемесячно, притом что ООО и АО вправе распределять чистую прибыль между участниками не чаще чем раз в квартал (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ и п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
Риски. Налоговики вправе обратиться в суд для переквалификации выплаты. Суды поддерживают инспекторов и признают такие выплаты «денежными средствами зарплатного характера» (вышло определение ВС РФ от 19.05.23 от 19.05.23 № 303-ЭС23-5817 которым будут руководствоваться нижестоящие судебные инстанций и при применении схемы «дивиденды вместо зарплаты»). Налоговики доначислят на них взносы.
Как отразить в налоговой отчетности начисленные, но невыплаченные дивиденды?
И в 6-НДФЛ, и в «прибыльную» декларацию дивиденды и налог с них попадают только после выплаты дивиденды (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 224, п. 4 ст. 275 НК РФ). Поэтому исчисленные, но не выплаченные суммы в налоговой отчетности не отражают.
Можно или нет, ежемесячно выплачивать дивиденды в ООО?
Ежемесячное распределение чистой прибыли на дивиденды, по моему мнению, противоречит законодательству об ООО и АО, поэтому при ежемесячной выплате есть риск, что налоговики переквалифицируют такие дивиденды в зарплату. Особенно если получатели являются работниками компании.
Последствия неприятные — на дивиденды могут начислить страховые взносы и пени, а компанию привлечь к налоговой ответственности (Постановление АС Северо-Западного округа от 22.05.2023 № Ф07-568/23 по делу № А05-3395/2022).
Промежуточные дивиденды больше чистой прибыли по итогам года: как быть в такой ситуации?
В этом случае налоговики не видят оснований для переквалификации промежуточных дивидендов в иные выплаты (Письмо Минфина от 15.10.2020 № 03-03-10/90152), доведено Письмом ФНС от 19.10.2020 № СД-4-3/17130@), а значит, налоговых рисков нет.
Хотя, мы все помним, что еще четыре года назад ситуация была диаметрально противоположной. И если чистая прибыль, по итогам года, была меньше промежуточных дивидендов, то для компании возникали серьезные риски в виде дополнительной налоговой нагрузки, а для бухгалтерии и акционеров ненужные хлопоты и лишние телодвижения. Но в 2020 году Минфин сделал вывод, что доходы в виде дивидендов, выплаченные акционерам (участникам) по результатам работы компаний за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года, в дальнейшем переквалификации для целей налогообложения не подлежат. Свое позицию ведомство изложило в соответствующем письме (Письмо Минфина от 15.10.2020 № 03-03-10/90152, доведено Письмом ФНС от 19.10.2020 № СД-4-3/17130@), которое впоследствии было доведено до территориальных налоговых органов для сведения и использования в работе. Поэтому, если по итогам года чистая прибыль окажется меньше суммы выплаченных промежуточных дивидендов, мы с вами можем руководствоваться данными разъяснениями.
Можно ли уступить право требования дивидендов, например физлицом юрлицу или наоборот?
Для компании, выплачивающей дивиденды, налоговые обязанности не изменяются в следующих случаях (Письмо Минфина от 10.03.2023 № 03-04-06/20263):
— Если физлицо, которому начислены дивиденды, уступило право на их получение юрлицу, то компания удерживает НДФЛ из выплачиваемых сумм и отражает дивиденды в 6-НДФЛ;
— И, если юридическое лицо которому начислены дивиденды, уступило право на их получение физлицу, то компания удерживает налог на прибыль из выплачиваемых сумм и отражает дивиденды в декларации по прибыли.
Что будет с налогами, если Участник (акционер) отказался от получения начисленных дивидендов? В каких случаях отказ получателя от дивидендов налоговики приравнивают к их выплате?
Если физлицо, которому начислены дивиденды, отказалось от их получения, то компания: отражает доход в виде дивидендов в 6-НДФЛ за период, в котором произошел отказ; удерживает из дивидендов НДФЛ; перечисляет налог в бюджет (Письмо Минфина от 31.08.2021 № 03-04-05/70305).
Если от получения дивидендов отказалось юрлицо, то компания-источник выплаты: отражает суммы «отказных» дивидендов в подразделе 1.3 раздела 1 и в листе 03 декларации по прибыли за период, в котором произошел отказ; удерживает из дивидендов налог на прибыль; перечисляет его бюджет (п. 1 Письма Минфина от 26.05.2021 № 03-03-06/1/40615).
В обоих случаях компания-источник выплаты должна включить в состав налоговых доходов сумму дивидендов, от получения которых отказался участник или акционер (п. 8 ст. 250 НК РФ), кроме случая, когда доля такого участника (акционера) в уставном капитале компании составляет не менее 50 % (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Стоить отметить, что Минфин против освобождения от налога на прибыль по подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ сумм прощенного долга (Письмо от 03.03.2023 № 03-03-07/17993), такая позиция может быть применена и к прощенному участником (акционером) долгу компании по выплате дивидендов.