Уважаемые посетители сайта!
Размещаем ответы на вопросы, поступившие в ходе проведения интернет-интервью с аттестованным профессиональным бухгалтером Семериковой Ольгой Матвеевной на тему: “Актуальные вопросы ведения бухгалтерского и налогового учета”
ООО № 1 на УСНО выдало займ ООО № 2 на УСНО. Займ не возвращен вовремя. Надо ли создавать резерв по сомнительным долгам в бухучете?
Есть вероятность, что деньги не вернут. Акты сверок подписаны.
Резервы по сомнительным долгам обязательны в бухгалтерском учете для всех организаций.
Сомнительным признается долг, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично (п. 70 Положения по бухучету N 34н, Письма Минфина от 27.05.2016 N 03-03-06/1/30504, от 14.01.2015 N 07-01-06/188, от 27.01.2012 N 07-02-18/01).
Сомнительным долгом может признаваться задолженность заемщика по выданному вами займу, отраженная на субсчете 58-03 «Предоставленные займы» (Приложение к Письму Минфина от 22.01.2016 N 07-04-09/2355).
Это может быть либо нарушение должником срока оплаты, либо вы получили информацию о финансовых проблемах вашего должника.
Резервы по сомнительным долгам создаются в момент признания задолженности сомнительной.
Застройщик безвозмездно передаёт места общего пользования в собственность ТСН. ТСН должен начислить налог на прибыль? Как этого можно избежать?
При получении имущества по договору ссуды у организации появляется право бесплатно пользоваться данным имуществом. В пункте 8 статьи 250 Налогового кодекса указано следующее. При безвозмездном получении имущества (работ, услуг) или имущественных прав (включая право пользования имуществом), за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ, у организации-получателя возникает внереализационный доход, который необходимо учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль согласно статьям 247 и 248 НК РФ. Данный подход уже достаточно давно подтверждается и судебной практикой (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 02.07.2008 по делу № А82-11801/2007-14, правомерность которого подтверждена Определением ВАС РФ от 22.09.2008 № 11458/08). А в пункте 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных c применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — информационное письмо Президиума ВАС РФ № 98) указано, что в силу пункта 8 статьи 250 НК РФ доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав признается в качестве внереализационного дохода.
На основании указанной нормы главы 25 НК РФ не учитываются в целях налогообложения прибыли доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации:
— если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;
— уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации.
ИП применяющий ПСН, не обязан вести книгу доходов и расходов. В случае ведения этой книги в порядке заполнения книги учета доходов предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, ведут книгу учета доходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции, связанные с получением доходов от реализации, в налоговом периоде (периоде, на который получен патент), но как быть с расходами. Мне как супруге ИП нужна книга, где бы отражались и расходные операции. Насколько правомерно ведение книги в таком формате?
Книга учёта доходов на ПСН — требование ст. 346.53 НК РФ. Она нужна, чтобы показать налоговой, что вы соблюдаете ограничение по сумме доходов — 60 млн рублей в год. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н
Сдавать книгу как обязательную отчётность не надо, но налоговая может запросить её, когда будет проверять предпринимателя. Отсутствие книги — грубое нарушение правил учёта доходов и расходов. За это грозят штрафы по ст. 120 НК РФ:
— 10 000 рублей — за нарушение в одном налоговом периоде;
— 30 000 рублей — за нарушение в нескольких налоговых периодах.
Внесение в книгу учета доходов иной другой информации (в т.ч. расходов) могут признать ошибкой. За ошибки также предусмотрен штраф. Сумма штрафа зависит от характера правонарушения и определяется в статье 120 Налогового кодекса:
— ошибки в КУДиР, из-за которых неправильно был рассчитан и уплачен налог — штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее 40 000 рублей
— ошибки, которые не повлияли на правильность расчёта и уплаты налога — штраф от 10 000 до 30 000 рублей
Вопрос по расчету суммы налога на имущество юр. лица по среднегодовой стоимости. Если компания приобрела имущество, являющееся объектом налогообложения по налогу на имущество, 30.06.2022, то при расчете среднегодовой стоимости сумма стоимостей объектов ОС на 01.07., 01.08., 01.09., 01.10., 01.11, 01.12., 31.12. делится на 13 или на 7 (месяцев в расчетном периоде)?
Порядок определения среднегодовой стоимости основных средств для расчета налога на имущество не зависит от времени приобретения. Поэтому при расчете среднегодовой стоимости применяют общее правило: сумму остаточной стоимости имущества на начало года, начало каждого месяца и на конец года делят на 12 месяцев плюс еще один. Такой порядок установлен пунктом 4 статьи 376 НК.
У нас открылась новая компания, оборотов пока нет, за 2022 год сдали ЕУД, но так как никто не контролировал данную организация при запросе выписки с расчетного счета выяснилось, что по счету были операции на списание комиссии за ведение расчетного счета. Данные расходы по налогу на прибыль учтены не были.
Как сейчас поступить при сдаче упрощенной отчетности, данные расходы я укажу в балансе. Не встанет вопрос: почему я их не показала в декларации по налогу на прибыль (тогда был бы убыток)? Как поступить в данной ситуации?
Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации:
— ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию;
— ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе (но не обязан) представить «уточненку». При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Таким образом, если в 2023 году обнаружена ошибка, допущенная в 2022 году, которая привела к излишней уплате налога за 2022 год, то имеете право провести корректировку в текущем периоде – 2023 году.
В этом случае отсутствует обязанность представления уточненной налоговой декларации за налоговый период совершения ошибки (Письмо Минфина России от 27.09.2017 № 03-02-07/1/62596), то есть за 2022 год. При этом, как следует из Письма Минфина России от 23.01.2012 № 03-03-06/1/24, не имеет значения, что период совершения ошибки можно определить.
Продается ООО за 10 млн. руб.
100% доля физ. лица в уставном капитале 10 тыс. руб.
Какой НДФЛ необходимо заплатить собственнику при продаже ООО?
Срок владения – в июле 2023 будет 5 лет. Продается весь бизнес.
Физлица при продаже доли в УК обязаны сами исчислить, уплатить и до 30 апреля года, следующего за отчетным, представить декларацию по налогу на свои доходы (подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Облагаемая база вычисляется с учетом всех реальных доходов (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доходы физического лица — налогового резидента облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), а доходы физического лица — нерезидента — по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Доходы физического лица — налогового резидента от продажи доли в уставном капитале могут быть уменьшены на налоговый вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале (подп. 2 п. 2 ст. 220, п. 3 ст. 210, п. 1 ст.224 НК РФ). Перечень связанных с покупкой доли расходов закреплен в абз. 3–5 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Он состоит из расходов в виде самого взноса в УК и увеличения доли в нем. Если расходы подтвердить невозможно, то можно уменьшить доход от продажи доли в уставном капитале на 250 тыс. руб.
Физические лица — нерезиденты уменьшить свои доходы не смогут, так как налоговые вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 220 НК РФ).
Доходы, полученные при продаже доли, освобождаются от налогообложения, если на дату совершения сделки права на них принадлежали собственнику непрерывно более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
Списание угля в организации. На основании каких документов? И нужен ли приказ на установление норм списания угля?
Законодательством механизма по установлению норм расхода угля не предусмотрено. Уголь необходимо списывать по нормам, разработанным учреждением, при этом комиссия учреждения проводит необходимые замеры с учетом, как сортности угля, так и температуры окружающего воздуха. По результатам работы комиссии составляется акт замера нормы расходования угля (в произвольной форме с обязательными реквизитами). Данный акт будет являться основанием для приказа руководителя, в котором и будет принята норма списания. При этом необходимо учесть нормы указанные в нормативных документах к топливному оборудованию (котлу), а также фактический расход угля по прошлым годам. Рекомендуется списывать уголь, на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) или Акта ф.0504230. Так же можно самостоятельно разработать и закрепить в учетной политике журнал по учету угля.
Сотрудник должен был лететь в командировку, но в связи с переносом сроков заседания в суде, командировка была отменена. Как быть с суммами, выплаченными сотруднику за билет, который он покупал за свой счет, и суточными? Билеты невозвратные.
В бухгалтерском учете затраты по несостоявшейся командировке можно отразить в составе расходов по обычным видам деятельности или включить в состав прочих расходов в зависимости от того, какой вариант утвержден в учетной политике (п. 5, 7, 16 ПБУ 10/99).
Для учета в налоговом учете любые расходы должны быть экономически обоснованными и направленными на получение дохода с учетом содержания предпринимательских целей и задач организации. При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о ее результате.
Это означает, что так как служебная поездка была запланирована в интересах компании и ее производственной деятельности, но по каким-то причинам организация отказалась от этой поездки, то понесенные расходы могут быть учтены для целей налогообложения. Но при этом важно запастись документами, подтверждающими производственную цели, задачи командировки и причины ее отмены (ст. 252 НК).
Таким документом может быть письмо от организации, куда планировали направить сотрудника, о том, что в поездке нет необходимости.
Факт приобретения невозвратных билетов не отменяет производственный характер запланированной командировки и намерение ее совершить. А «налоговыми» расходами признаются расходы, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. И к таким расходам относятся, в том числе и полученные налогоплательщиком убытки (п. 2 ст. 265 НК).
И, так как расходы на приобретение невозвратных билетов прямо не поименованы в ст. 270 НК, то при документальном подтверждении данные затраты можно учесть в составе внереализационных расходов на основании п. п. 13 п. 1 ст. 265 НК.
Это следует из разъяснений Минфина в письмах от 18.05.2018 № 03-03-07/33766, от 08.09.2017 № 03-03-06/1/57890. Документальным подтверждением будет являться билет с указанием тарифа, а также приказ о командировке и документы, в которых будет изложена причина ее отмены.
Если же отмену командировки нечем подтвердить, то, соответственно, расходы на невозвратный билет для целей налогообложения не получится.
С суммой НДС по невозвратному билету не все так однозначно, так как одним из условий для применения налогового вычета по НДС является использование приобретенных услуг в облагаемых НДС операциях. То есть, несмотря на то, что покупка невозвратного билета имеет производственную направленность, но, поскольку самой услугой сотрудник не воспользовался, то сумму «входного» НДС по нему принять к вычету нельзя (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК, письмо ФНС от 25.04.2014 № ГД-4-3/8194, письмо Минфина от 03.12.2013 № 03-07-11/52565).
В ООО режим налогообложения УСНО — доходы, введен в эксплуатацию объект недвижимости (склад). Начисление и оплата налога на имущество производится по кадастровой стоимости в соответствии с выпиской из ЕГРН. Кадастровая стоимость объекта выше балансовой.
Вопрос: 1. Какие бухгалтерские проводки нужно отразить в учете? Вопрос: 2. Как документально отражать в бухгалтерском учете кадастровую стоимость объекта (бухгалтерские проводки)?
(44)
По общему правилу к бухгалтерскому учету в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА» при признании в бухгалтерском учете объект основных средств оценивается по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью объекта основных средств считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете. (п. 12 ФСБУ 6/2020).
Кадастровая стоимость объекта приближена к реальной рыночной стоимости недвижимости. Но она не отражается в бухгалтерском учете и никак не влияет на первоначальную стоимость объекта, сформированную и отраженную в бухгалтерском учете.
Как правильно провести обесценивание имущества (гараж — коррозия 40%) с нулевой остаточной стоимостью — документы, проводки, нормы в законодательстве?
Гараж — движимое имущество.
Актив обесценивается, если его балансовая стоимость превосходит возмещаемую сумму (п. 8 МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов»). Согласно пункту 18 МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов», возмещаемая сумма – это наибольшая из двух величин:
— справедливая стоимость основного средства за вычетом затрат на выбытие, к примеру затрат на возможную продажу;
— ценность его использования.
Если компания определила хотя бы одну из этих величин и она больше балансовой стоимости, то обесценения нет (п. 19 МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов»).
ФСБУ 6/2020 не содержит понятия справедливой стоимости. Стандарт ссылается на МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости», где дано определение такой стоимости.
Справедливая стоимость — это стоимость, соответствующая рыночной цене, которая была бы получена при продаже актива в ходе обычной сделки между участниками рынка. Причем в МСФО подчеркивается, что такая цена должна быть установлена на активном рынке, на котором сделки в отношении определенного актива или обязательства осуществляются с достаточной частотой и в достаточном объеме, чтобы обеспечивать информацию о ценах на постоянной основе (п. 2, 9, 11, 16, B2 МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости»).
Исходя из практики справедливую стоимость можно определить самостоятельно, если одновременно выполняются следующие условия:
— есть много независимых поставщиков, которые регулярно проводят сделки с объектом;
— объект по своим свойствам и характеристикам существенно не отличается от аналогичных объектов на активном рынке;
— стоимость объекта не существенна в целом для организации.
Тогда справедливую стоимость можно обосновать бухгалтерской справкой с подробным расчетом и приложением прайс-листов поставщиков.
Если же хотя бы одно из этих условий не выполняется, то безопаснее прибегнуть к услугам независимого оценщика. Отчет оценщика снимет вопросы о достоверности оценки.
Оценщик применит рыночный подход для определения справедливой стоимости. А именно сравнит рынок, активных участников, их цены, спрос, предложение. Если нет активного рынка, оценщик применит иные методы определения справедливой стоимости по правилам МСФО (IFRS) 13 — затратный или доходный (п. 62 МСФО (IFRS) 13).
Обесценение признается в бухучете записью:
дебет 91 субсчет «Прочие расходы» кредит 02 субсчет «Обесценение»
– учтено обесценение основного средства.
А также в расходах в отчете о финрезультатах.
Убыток от обесценения непереоцененного актива признается в составе прибыли или убытка.
Если ранее вы переоценивали основное средство, убыток от обесценения признаеncz в составе прочего совокупного дохода.