Уважаемые посетители сайта!
Размещаем интернет-интервью с генеральным директором ООО Консалтинговая компания «Деловой квартал» Сивоплясовой Еленой Михайловной на тему:
«Национальная система прослеживаемости импортных товаров».
Уважаемые посетители сайта!
Размещаем интернет-интервью с генеральным директором ООО Консалтинговая компания «Деловой квартал» Сивоплясовой Еленой Михайловной на тему:
«Национальная система прослеживаемости импортных товаров».
ИП на патенте, 3 — 4 кварталы 2021 г. отчет сдавали по месту ведения деятельности. Сейчас выяснилось, что нужно сдавать по месту регистрации. Как правильно подать отчет в другую ИФНС, как первичный, или корректировку?
Датой сдачи отчета об операциях будет день, зафиксированный оператором ТКС в подтверждении даты отправки электронного документа (п.41 Положения№1108). При получении участником оборота товаров квитанции о приеме электронного документа датой его получения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата принятия, указанная в квитанции о приеме электронного документа (п.42 Положения№1108).
Однако инспекция, получив отчет об операциях с ПТ, может и отказать в его приеме, если (п.46 Положения№1108):
— отчет был направлен не в ту ИФНС — то есть не по месту нахождения организации (не по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика) или не по месту жительства ИП;
— отчет не был подписан УКЭП участника оборота товаров (его уполномоченного представителя);
— отчет составлен не по утвержденному формату.
Следовательно, если ИП получил квитанцию о приеме электронного документа и не получил отказ о его приеме, то отчетность считается своевременно представленной.
Необходимо также учесть, что пока ни в НК, ни в КоАП нет специальных штрафов за непредставление либо несвоевременное представление налоговикам отчета об операциях с прослеживаемыми товарами.
ИП на УСН прибрел компьютер и монитор. Монитор является прослеживаемым товаром и будет списан на расходы при УСН (приобретен для предпринимательской деятельности, а именно работы на нем сотрудниками). Какой код вида операции необходимо поставить в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами?
Есть какая-то разница — получили счет-фактуру на бумаге или по ЭДО? Мы получили на бумаге. В любом случае должны отправить данный отчет?
По первому вопросу
Списание товара, подлежащего прослеживаемости, со счетов бухгалтерского учета, например, в связи с физическим или моральным износом, в п.4 Положения№1108 не поименовано. В этой связи указанная операция не подлежит отражению в Отчете об операциях с ПТ. В случае же совершения с таким товаром впоследствии операций, например, утилизации указанная операция подлежит отражению в Отчете об операциях с ПТ с кодом операции «02» (Письмо ФНС России от 03.11.2021 N ЕА-4-15/15525@)
По второму вопросу
Если бумажный экземпляр содержит все необходимые реквизиты прослеживаемости, то отчет обязаны подать. В противном случае, при отсутствии реквизитов, это будет невозможно. В такой ситуации у Продавца следует запросить документ с правильными реквизитами.
(Организация на ОСНО) Приобрели ноутбук для своей организации. Товар является прослеживаемым. За первый квартал 2022 г. НДС по данной счет-фактуре будем переносить на 2 квартал. Таким образом, прослеживаемый товар не отразится декларации по НДС по сроку до 25.04.22. Надо будет нам сдавать в этом случае отчет об операциях с прослеживаемыми товарами?
Если товар планируют использовать как в облагаемых, так и не облагаемых НДС операциях, то реквизиты прослеживаемости и стоимость товара из счета-фактуры/УПД в книгу покупок, в гр 16-19, переносят полностью. Неважно, какую часть НДС планируют принять к вычету. Это верно и тогда, когда налог заявляют к вычету частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет. Данная позиция изложена в письме ФНС России Письмо от 30.09.2021 N ЕА-4-15/13856@.
Подскажите, как быть в данной ситуации, покупали мониторы для собственных нужд в октябре 2021 г. у российского продавца, но привезенные из Китая. По указанному регистрационному номеру декларации на товары на сайте ФНС данные отсутствуют. В книге покупок за 4 квартал 2021 г. данные по таможенной декларации не отразились. Как быть, сдавать уточненную декларацию по НДС, где отражать номер таможенной декларации и количество прослеживаемого товара?
По первому вопросу
если ошибка не приводит к занижению налога, то представление уточненной декларации — право, а не обязанность организации (п. 1 ст. 81 НК РФ).
По второму вопросу:
из разд.8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» исключили строку 150 для номера таможенной декларации. Однако были добавлены строки со следующими кодами:
-200 «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости»;
— 210 «Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях прослеживаемости;
-220 «Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости»;
— 230 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС».
ООО на УСН (Д-Р), купили в ломбарде монитор для нужд организации, нужно ли нам предоставлять отчет о прослеживаемости. Для ломбардов в перечень операций с прослеживаемыми товарами не включены операции получения имущества под залог при оформлении займа и последующей реализации предмета залога, а как быть для организации, купившей данный товар?
В соответствии со ст.12 и 13 Закона№196-ФЗ «О ломбардах» ломбард вправе обратить взыскание на невостребованные вещи. Реализация невостребованной вещи осуществляется путем ее продажи, в том числе с открытых торгов. Предмет залога не является собственностью ломбарда и принадлежит на праве собственности заемщику (физическому лицу) до момента реализации предмета залога в процессе обращения взыскания (п.6 ст.7. Закона№196-ФЗ «О ломбардах»). Перечень операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, закреплен в п.2 Положения№1108, где операции получения имущества под залог при оформлении займа и последующей реализации предмета залога в данном перечне операций не поименованы.
Таким образом, на ломбард не распространяется действие Положения при получении в залог в результате оформления договора займа от заемщиков (физических лиц) имущества, являющегося товаром, подлежащим прослеживаемости (Письмо ФНС России от 30.08.2021 N ЕА-4-15/12230@).
Как быть организации, купивший данный товар? – если в последующем данный товар будет продаваться, предполагаю, что необходимо будет подать Уведомление об остатках прослеживаемого товара не позднее даты реализации и получить РНПТ.
Я — ИП, работаю на УСН-доходы. Купил прослеживаемый товар для перепродажи через магазин и продал его. Помогите, пожалуйста, составить «Отчёт об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости».
1. Если я приобрёл товар, какой код вида операций ставить в 3 графе?
2. Если я продал данный товар через магазин физическому лицу, какой код вида операций ставить в 3. И что писать в 4, 7, 8, 9 графах?
По первому вопросу:
В графе 3 необходимо указать код 17 «Приобретение товара (в собственность)»;
По второму вопросу:
В графе 3 необходимо указать код 04 «Реализация товара, подлежащего прослеживаемости, в розничной торговле физическим лицам…»;
По третьему вопросу:
в графе 4 – необходимо указать вид сопроводительного документа, отражающего содержание операции с ПТ, сведения о которой подлежат отражению в отчете:
«1 — счет-фактура»,
«2 — корректировочный счет-фактура»,
«3 — универсальный передаточный документ»,
«4 — универсальный корректировочный документ» или «5 — иной первичный учетный документ»,к примеру, для накладной или акта приема-передачи имущества.
Графы 7 — 9 табличной части отчета заполняются только для операций с кодами 08,15-26. В Вашей ситуации указываете реквизиты своего Поставщика ПТ (Наименование, ИНН, КПП).
Наша фирма, как исполнитель, выполняет работы по монтажу системы видеонаблюдения (система состоит из мониторов, камер, жестких дисков и т.д.) Например в КС-2 включены монтажные работы и оборудование (прослеживаемый товар), а в УПД и КС-3, согласно предмету заключенного контакта с заказчиком, указываются только работы по монтажу. Как в таком случае правильно отразить прослеживаемый товар, мы ведь, получается, его передаем заказчику, но отражаем как монтаж системы в целом?
В соответствии с п.п.2,3 Положения N 1108 прослеживаемость осуществляется в отношении импортных товаров, включенных в Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости (Постановлением Правительства РФ N 1110), и находящихся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей. Прослеживаемость товара прекращается в случаях, перечисленных в п. 4 Положения о прослеживаемости товаров, в том числе в связи с передачей его в производство и (или) на переработку (пп. «б» п. 4 Положения №1108).
После передачи мониторов в производство организация должна представить в ИФНС России отчет об операциях, подлежащих прослеживаемости. Если организация является налогоплательщиком НДС, то она представляет в ИФНС России отчет об операциях, подлежащих прослеживаемости, в случаях, предусмотренных в п. 33 Положения №1108, в частности, при прекращении ПТ по причине выбытия его из оборота в результате передачи товара в производство или в переработку.
Отчет представляется в ИФНС России в электронной форме по ТКС не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором были совершены операции с прослеживаемыми товарами (п. п. 32, 33 Положения о прослеживаемости товаров).
Так, в графе 3 отчета указывается код вида операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (Приложение N 8 к Приказу ФНС России от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@)
Передача товара, подлежащего прослеживаемости, в производство и (или) на переработку соответствует коду операции 01 (Приложение N 1 к Порядку).
В отчете также указывается регистрационный номер партии товара (РНПТ). Если на имеющиеся в организации мониторы отсутствует РНПТ, то его нужно получить в ИФНС России. Полученный РНПТ организация отразит в отчете об операциях, подлежащих прослеживаемости.
Письмо ФНС России от 01.10.2021 N ЕА-4-15/13953@ (если при ремонте оборудования прослеживаемый товар стал неотъемлемой его частью).
Нужно ли сдавать отчет о прослеживаемых товарах, если в УПД со статусом 1 указан РНПТ по графе 11, но графы 12, 12а, 13 не заполнены?
При совершении операций с прослеживаемыми товарами, необходимо указывать реквизиты прослеживаемости.
Реквизиты прослеживаемости — это сведения о прослеживаемых товарах, которые необходимо указывать в документах при совершении операций с данными товарами.
В соответствии с п.2 Положения №1108 основными реквизитами ПТ являются:
• регистрационный номер партии товара;
• количественная единица измерения товара, используемая в целях прослеживаемости (она определена в Перечне товаров, подлежащих прослеживаемости);
• количество товара
Особенности заполнения УПД/СФ с 08.07.2021 в отношении ПТ состоит в заполнении следующих граф:
• графа 11 — РНПТ;
• графы 12 и 12а – единицу измерения товара согласно постановлению о перечне прослеживаемых товаров;
• графа 13 — количество товара;
Следовательно, при реализации ПТ заполнение в УПД/СФ граф 11,12,12а,13 в отношении ПТ является обязательным.
В данной ситуации необходимо связаться с продавцом и уточниться по отсутствующим реквизитам в гр. 12,12а,13, т.к. возможны следующие ситуации:
— Продавцом не заполнены гр.11,12,12а,13 т.к. Продавец не подал отчет (в этой ситуации ПТ так и остался в учете Продавца. Вариант: Продавец у себя в учете показал продажу ФЛ);
— Продавцом не заполнены гр.11,12,12а,13 т.к. он выдал Покупателю неверно заполненный документ, а затем внес изменение в свой Документ, но покупателя либо не известил, либо Покупатель не обратил внимание, что в его систему поступил измененный Документ).
На вопрос: «Нужно ли сдавать отчет о прослеживаемых товарах» — надо, но необходимо связаться с поставщиком и выяснить, как эти реквизиты прописаны в его документе.
Неуказание сведений о реквизитах прослеживаемости в Декларации по НДС и Отчете ведут к формированию необоснованных остатков товаров у поставщиков указанных товаров и к возникновению расхождений в национальной системе прослеживаемости товаров.
Напомним, Письмо ФНС России от 04.10.2021 N ЕА-4-15/14005@ указало, что за непредставление отчета и документов с реквизитами прослеживаемости нельзя штрафовать по ст. 126 и 126.1 НК РФ. Также перенесены сроки ответственности за нарушение правил прослеживаемости товаров с 01.07.2022 г на 2024г. (Источник опубликования: ФНС России — официальный сайт. 2022. http://www.nalog.ru (дата обращения: 20.05.2022)).
Так как телевизор LED 24(60см) DEXP H24F7000E является прослеживаемым товаром, то у нас директор ООО купил технику подотчет. Соответственно у нас отсутствует регистрационный номер партии (нет КОД ТН ВЭД). Сумма товара составляет -10999 руб. В данном случае только товарный чек и гарантия на руках. Как поступить в данной ситуации? Телевизор приобретен для нужд организации.
При приобретении товара в розничной сети, организации(или ИП)-покупателю (далее по тексту — Покупатель) необходимо предоставить организации-продавцу (далее по тексту — Продавец) доверенность с указанием реквизитов Покупателя для того, чтобы Продавец мог оформить правильный пакет документов, а именно, предоставить УПД/СФ в электронном виде с указанием всех необходимых реквизитов для прослеживаемого товара (далее по тексту — Документы). Если доверенность не представлена Покупателем, то у Продавца такая продажа пройдет как продажа физлицу и, согласно пп.(в) п.4 Положения№1108, прослеживаемость товара с этого момента у Продавца прекращается.
Если прослеживаемый товар поступил к Покупателю без Документов и, в дальнейшем, не предполагается его перепродажа, то данный товар будет списан с учета в обычном порядке согласно ПБУ 5/2020 «Запасы». Отчет об операциях с ПТ подать не получится, т.к.отсутствуют реквизиты. Но, если будет принято решение продать это имущество, то необходимо будет обратиться к Продавцу и запросить правильный пакет документов с указанием всех реквизитов для ПТ и далее, при выбытии ПТ, сдать отчет (для плательщиков НДС – НД по НДС с отражением в разд.9, для неплательщиков НДС – отчет об операциях с ПТ).
Внимание! При такой ситуации подавать Уведомление об имеющихся остатках ПТ не надо, т.к. этот отчет имеет отношение к товарам (имуществу) приобретенному до 08.07.2021г, либо по иным причинам в отношении ПТ (п.28 Положения№1108).
Подскажите, пожалуйста, ООО на УСН дох-расх, покупаем у поставщика прослеживаемый товар, к примеру, Проектор Филлипс модель 54689, вот только эти данные прописал поставщик, мы получили товар, никаких нареканий нет, но при продаже своему покупателю, хотим добавить характеристики в наименование более обширные, для нас это важный момент, т.к. это госзаказчик. Имеем ли мы право это делать?
Прослеживаемости подлежат импортные товары (п.3 Положение№1108), находящиеся в собственности (п.2 Положение№1108) организаций и ИП (в том числе приобретенные для производственных целей), если их коды в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС (товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза) включены в Перечень№1110 (Проверить относится тот или иной товар к прослеживаемым, можно при помощи специального сервиса ФНС (https://www.nalog.gov.ru (Письма Минфина России от 11.08.2021 N 27-01-22/64473 (п. 2), ФНС России от 19.08.2021 N ЕА-4-15/11700@, от 12.05.2021 N ЕА-4-15/6469@ (п. 2)).
Товары, подлежащие прослеживаемости (далее по тексту — ПТ) на сайте ФНС можно проверять по нескольким параметрам:
• по коду ТН ВЭД;
• по коду ОКПД 2;
• по наименованию товара;
• по номеру декларации на товары.
При совершении операций с ПТ, необходимо указывать реквизиты прослеживаемости.
Реквизиты прослеживаемости — это сведения о ПТ, которые необходимо указывать в документах при совершении операций с данными товарами.
В соответствии с п.2 Положения №1108 основными реквизитами ПТ являются:
• регистрационный номер партии товара;
• количественная единица измерения товара, используемая в целях прослеживаемости (она определена в Перечне товаров№1110, подлежащих прослеживаемости);
• количество товара
По вопросу изменений характеристик в наименовании товара ФНС в своем письме от 01.09.2021г N ЕА-4-15/1234@ отмечает, следующее:
«Национальная система прослеживаемости товаров не вносит изменения в действующие правила бухгалтерского учета, а также не оказывает влияния на формирование наименования имущества организаций в их учетных системах».
Учитывая вышеизложенную позицию ИФНС, организация имеет право добавить именные характеристики в наименование товара, т.к. это не изменяет качественные характеристики ПТ, не меняет ТН ВЭД ЕАЭС и, соответственно, не влияет на дальнейшую прослеживаемость товара.