Уважаемые посетители сайта!
Размещаем интернет-интервью с Анш Галиной Сергеевной, главным государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок НДС МИФНС России N 12 по Приморскому краю на тему:
«Частичное смягчение налоговой реформы, новшества для малого и среднего бизнеса»
Какие услуги общепита освобождаются от НДС?
При определенных условиях от НДС освобождаются услуги общепита, которые организация или ИП оказывает (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ):
• в ресторане, кафе, баре, буфете, столовой, другом аналогичном объекте общепита;
• в отделе кулинарии при ресторане, кафе, баре, предприятии быстрого обслуживания, буфете, кафетерии, столовой, закусочной. Например, если организация (ИП), производящая кулинарные изделия, полуфабрикаты, иную продукцию общепита, реализует их физлицам через собственную кулинарию;
• вне объекта общепита по месту, которое выбрал заказчик (выездное обслуживание, в частности, доставка блюд). Причем порядок применения освобождения от налогообложения НДС услуг общепита не зависит от способов доставки продукции, способов оформления заказа и оплаты этой продукции покупателем;
• через объекты общественного питания, входящие в состав гостиницы.
Если организация приобрела у третьих лиц продукцию общепита, покупные товары и реализовала их физлицам через вышепоименованные объекты, она вправе применять освобождение от НДС.
Определить, признается ваша деятельность услугами общепита для целей применения освобождения от НДС или нет, вам помогут положения ГОСТ 31985-2013 и ГОСТ 30389-2013.
Освобождение не применяется к следующим операциям (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ):
• продажа продукции общепита в отделе кулинарии организации (ИП), ведущей розничную торговлю;
• реализация такой продукции лицом, ведущим заготовочную, иную аналогичную деятельность, покупателю, который оказывает услуги общепита или ведет розничную торговлю.
продажа продукции, произведенной предприятием общепита, через вендинговые аппараты, расположенные на территории объектов общепита или вне их, а также напитков, изготавливаемых и реализуемых вендинговыми аппаратами.
При каких условиях услуги общепита освобождаются от НДС?
Организации и ИП могут применить освобождение от НДС по услугам общепита, если одновременно выполняются следующие условия (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ):
• сумма доходов за предыдущий календарный год составляет не более 3 млрд. руб.
удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за прошлый год составляет 70% или более.
• среднемесячный размер выплат, начисленных физлицам за прошлый год, должен быть не ниже среднемесячной начисленной зарплаты за прошлый год в каждом регионе РФ, в налоговый орган которого налогоплательщик представил расчет по страховым взносам за прошлый календарный год (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ):
Из этого правила есть исключение. Организации и ИП на УСН, которые применяли освобождение от НДС, но с 2026 г. стали плательщиками налога, а также ИП, применявшие ПСН, но с 2026 г. утратившие это право, с 1 апреля по 31 декабря 2026 г. могут применять освобождение от НДС по услугам общепита без соблюдения условия о соответствии зарплаты за 2025 г. средней по региону, если сумма их доходов за 2025 г. не превысила 60 млн. руб.
Сведения по этому показателю формируются в разрезе видов экономической деятельности и размещаются в ЕМИСС (Единая межведомственная информационно-статистическая система) на сайте https://www.fedstat.ru в разделе «Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работающих в экономике с 2017 г.»
Среднемесячный размер выплат физлицам определите так:
Сумму выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам по данным расчетов по страховым взносам за предшествующий календарный год разделить на показатель среднесписочной численности работников (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ):
Организации, созданные в текущем году, до конца года применяют освобождение без ограничений (ст. 149 НК РФ, ст. 4 Закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ). Со следующего после создания организации или регистрации ИП календарного года льгота применяется, если выполняются общие условия.
Как заявить льготу в виде освобождения от НДС по услугам общепита?
Льготу по НДС по услугам общепита вы заявляете в декларации. Подавать заявление, уведомление или какой-либо другой документ для ее использования не нужно.
Чтобы отразить льготу, заполните разд. 7 декларации по НДС. В графе 1 этого раздела нужно привести код льготируемой операции — 1011214 (п. 50.1 Порядка заполнения декларации по НДС).
В графе 2 укажите стоимость услуг общепита, реализованных вами за квартал (п. 50.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если в течение квартала вы совершали только льготируемые операции, помимо разд. 7 включите в декларацию титульный лист и разд. 1 (п. 3.1 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если помимо льготируемых операций у вас были и облагаемые налогом операции, заполните в декларации титульный лист, разд. 1, 3, 7 и, при необходимости, другие разделы (в частности, это могут быть разд. 8, 9) (п. 3.1 Порядка заполнения декларации по НДС).
Получив вашу декларацию, инспекция проведет камеральную проверку. В ходе нее проверяющие вправе запросить пояснения и (или) документы, обосновывающие льготу (п. п. 1, 6 ст. 88 НК РФ).
В качестве пояснений вы можете направить инспекции по ТКС реестр документов, подтверждающих право на льготу по НДС (п. 6 ст. 88 НК РФ). КНД 1155127 «Реестр документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость».
Можно ли отказаться от освобождения от НДС по услугам общепита?
От льготы в виде освобождения от НДС по услугам общепита можно отказаться, если ее применение вам невыгодно (пп. 38 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ).
Отказ возможен только в отношении всех операций, указанных в соответствующем подпункте п. 3 ст. 149 НК РФ. Вы не можете выборочно применять освобождение в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) (п. 5 ст. 149 НК РФ). Если вы совершаете виды операций, предусмотренные разными подпунктами п. 3 ст. 149 НК РФ, вы можете отказаться от освобождения как в отношении всех операций, так и только тех, которые приведены в таком подпункте (подпунктах).
Для отказа от освобождения подайте в инспекцию заявление не позже 1-го числа квартала, с которого прекращаете использовать льготу (п. 5 ст. 149, ст. 163 НК РФ).
В случае отказа от льготы вы начисляете НДС при оказании услуг общепита и заявляете к вычету «входной» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для их оказания, в общем порядке.
Продолжить применять освобождение вы можете не ранее чем через год после отказа от него (п. 5 ст. 149 НК РФ).
Как учитывать НДС с авансов при переходе на УСН с уплатой НДС?
Чтобы не было двойного налогообложения, ранее исчисленный с аванса НДС принимается к вычету в момент исчисления НДС с отгрузки.
Например
В марте 2026 года налогоплательщик УСН (у которого доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, но не превысил 250 млн рублей, и который применяет ставку НДС 5%) получил аванс в сумме 105 рублей с учетом НДС.
С аванса НДС исчислен по расчетной ставке 5/105, то есть (105 х 5/105) = 5 рублей.
Эта сумма налога отражается в декларации по НДС и уплачивается в бюджет за 1 квартал 2026 года.
Во 2 квартале 2026 года произведена отгрузка в счет этого аванса. НДС исчислен с отгрузки 100 х 5% = 5 рублей. Эта сумма налога подлежит отражению в декларации по НДС за 2 квартал 2026 года. Одновременно НДС, исчисленный с аванса в 1 квартале, заявляется к вычету в декларации за 2 квартал 2026 года. Таким образом, дополнительной уплаты налога за 2 квартал 2026 года не возникает.
Если оплата производится уже после отгрузки, то НДС исчисляется один раз — в момент отгрузки. При оплате НДС уже не исчисляется.
Например
В марте 2026 года налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, отгрузил товары на сумму 105 рублей, в т.ч. НДС — 5 рублей. Эта сумма налога отражается в декларации по НДС и подлежит уплате в бюджет за 1 квартал 2026 года. Оплата за отгруженные в марте товары поступила в апреле. НДС в апреле уже не исчисляется.
Выручка ИП на УСН (доходы) за 2025 год была больше 20 млн. руб., с 2026 года является плательщиком НДС. В 2026 году выручка будет значительно меньше 20 млн. руб. Будет ли ИП являться плательщиком
НДС в 2027 году?
Нет, не будет. Если выручка за 2026 год меньше 20 млн. руб., ИП в 2027 году не является плательщиком НДС.
ГД сохранила до 2030 года порог в 20 млн. рублей для перехода с УСН на НДС.
Вышли поправки к НДС: ’’Вычет для бывших патентщиков. Предприниматель, перешедший с патента на уплату НДС, сможет принять к вычету налог по тем купленным товарам, работам или услугам, которые он не успел использовать в период действия ПСН.” ИП в 2025 году применял Патент и УСН 6%, может ли он воспользоваться в 2026 году и с какого числа этими поправками? НДС впервые начал применять с 2026 года.
Поправка: изменения в пункте 7 статьи 346.45 Налогового кодекса. Согласно корректировке законодательства ИП, который утратил право на использование ПСН и стал плательщиком НДС, может принять к вычету в порядке, установленном главой 21 НК
РФ, «входной» налог по приобретенным товарам, работам, услугам, которые не были использованы в период применения патента, а также по основным средствам или нематериальным активам, купленным до потери права на использование патента, которые не были введены в эксплуатацию, или не приняты к учету. При этом вычет доступен лишь при применении предпринимателем обычных ставок НДС.
Являюсь ИП на УСН. В 2025 году применял ПСН. В 2025 величина доходов с учетом процентов по остаткам на счете в банке превысила 20 миллионов рублей, что лишило меня возможности применять ПСН в 2026 году и обязало меня с 01.01.2026 исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом №104-ФЗ от 25.04.2026, исключили доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках из учета доходов за 2025 при расчете суммы совокупного дохода, непревышение которого согласно абз.5 п.1 ст. 145 НК РФ освобождает ИП от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Поскольку без учета доходов в виде процентов по остаткам на расчетном счете в банках, совокупный доход за 2025 год составил менее 20 миллионов рублей, хотел узнать, как поступить с полученными в апреле 2026 авансовыми платежами от контрагентов с выделенным в них НДС?
Два варианта:
1. Вы подписываете с контрагентом доп.соглашение к договору, что эти операции Без НДС и контрагент официально обращается в банк об изменении назначении платежа.
2. Вы проводите эти операции с НДС и сдаете НД по НДС, с уплатой налога в бюджет.
Организация стала плательщиком НДС с 01.01.2026. Включаются ли в налоговую базу по НДС проценты за неснижаемый остаток по расчетному счету, уплаченные банком?
Проценты, начисленные за неснижаемый остаток по банковскому счету, отражать в декларации по НДС не нужно.
Их начисление не признается объектом налогообложения по НДС, так как налогоплательщик не реализует банку товары (работы, услуги) и не передает имущественные права.
Кроме того, в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС не предусмотрен код для указанной операции. Поэтому отражать ее в разд. 7 декларации не требуется (п. п. 50.1 — 50.4 Порядка заполнения декларации по НДС).