Уважаемые посетители сайта!
Размещаем интернет-интервью с Никитиной Ольгой Владимировной, начальником отдела налогообложения имущества УФНС России по Приморскому краю на тему:
«Земельный налог. Как платить: формулы расчета, льготы и сроки»
Уважаемые посетители сайта!
Размещаем интернет-интервью с Никитиной Ольгой Владимировной, начальником отдела налогообложения имущества УФНС России по Приморскому краю на тему:
«Земельный налог. Как платить: формулы расчета, льготы и сроки»
Кого считают плательщиком налога на землю?
Плательщиком земельного налога в общеустановленном порядке является лицо, которое в Едином государственном реестре недвижимости (далее – ЕГРН, реестр) указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.
Права же на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу Закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (далее — Закон № 122-ФЗ), также признаются юридически действительными и при отсутствии их государственной регистрации, которая проводится по желанию правообладателей (аналогичная норма содержится в части 1 статьи 69 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»).
При этом, государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные до введения в действие Закона № 122-ФЗ, имеют равную юридическую силу с записями в реестре (пункт 9 статьи 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации»).
Поэтому плательщиком налога признается также лицо, чье право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок удостоверяется актом (свидетельством или другими документами) о праве этого лица на данный земельный участок, выданным уполномоченным органом в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте и на момент издания такого акта.
Кроме того, при универсальном правопреемстве (реорганизация юридических лиц, за исключением выделения) вещные права на земельные участки, переходят к правоприемнику со дня внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности реорганизаванной организации и правопреемник становится плательщиком земельного налога независимо от регистрации перехода соответствующего права в ЕГРН.
Если налогоплательщик не получил в установленный срок сообщение об исчисленной сумме налога (для юридических лиц) или налоговое уведомление (для физических лиц), следует сообщить об этом в налоговый орган по своему выбору о наличии объекта обложения (п. п. 2.1 и 2.2 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации – далее Кодекс). К сообщению нужно приложить копии документов, подтверждающих права на земельный участок. В частности, это могут быть акты, свидетельства и другие документы, выданные до введения Закона № 122-ФЗ.
Обязанность платить налог прекращается с момента, когда в ЕГРН будет внесена запись о регистрации права на участок за иным лицом, а также в случае смерти налогоплательщика-физлица либо прекращения деятельности организации из-за ликвидации или реорганизации.
Объект налогообложения. Какие участки не являются объектами налогообложения? Порядок определения налоговой базы. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности.
Пунктом 1 статьи 389 Кодекса установлено, что объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения (пункт 2 статьи 389 Кодекса):
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
3) земельные участки из состава земель лесного фонда;
4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
5) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговая база.
В соответствии с пунктом 1 статьи 390 и пунктом 1 статьи 391 Кодекса налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Определенные в соответствии с Кодексом условия применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы реализуются налоговыми органами при исчислении налогов на недвижимое имущество физических лиц и формировании налоговых уведомлений после окончания налогового периода (календарного года), за который производится расчет таких налогов (пункты 1, 3 статьи 396, пункт 1 статьи 408 Кодекса).
При этом в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, значение кадастровой стоимости в качестве налоговой базы уменьшается на величину налоговых вычетов для объектов налогообложения определенного вида либо принадлежащих налогоплательщикам, относящимся к категориям, имеющим право на соответствующую налоговую льготу (в том числе пункт 5 статьи 391, пункты 3 — 7 статьи 403 Кодекса).
Так, начиная с налогового периода 2017 года физические лица — собственники земельных участков, землевладельцы и землепользователи, отнесенные к льготным категориям лиц, перечисленным в пункте 5 статьи 391 Кодекса (пенсионеры, инвалиды I и II групп, дети-инвалиды, ветераны боевых действий, лица, получившие лучевую болезнь, и т.д.), могут воспользоваться правом на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м земельного участка.
Введен коэффициент, ограничивающий ежегодный рост налога не более чем на 10 процентов по сравнению с предшествующим годом.
С налогового периода 2018 года для земельного налога, за исключением земельных участков для жилищного строительства, при расчете налога за которые применен повышающий коэффициент в связи с их несвоевременной застройкой (п. п. 15 — 17 ст. 396 Кодекса).
В 2022 году согласно Федеральному закону от 31.07.2020 № 269-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» кадастровая оценка земельных участков проводилась во всех субъектах Российской Федерации.
При этом Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» был установлен мораторий на рост налоговой базы в 2023 году, то есть земельный налог за 2023 год рассчитывался от кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2022 в случаях, когда кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2023, превышала кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 01.01.2022, за исключением случаев изменения характеристик соответствующего земельного участка (вида разрешенного использования, категории земель, площади).
Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.