ФНС даны разъяснения по вопросам, связанным с предоставлением Налогового расчета и отражением в нем доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов.
В письме ФНС напомнила, что теперь за непредставление расчета по доходам, выплаченным в адрес иностранной организации, могут быть приостановлены счета в банке и переводы электронных денежных средств налогового агента. Заблокировать счет могут через 20 дней по истечении срока представления расчета. Это правило было введено законом 389-ФЗ в прошлом году.
Также за непредставление расчета назначается штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки сдачи расчета, но не более 30% этой суммы, но не менее 1000 рублей.
ФНС обратила внимание, что если услуги оказаны на территории иностранного государства, то не включаются в расчет, потому что плата за них не является доходами от источников в России в этих целях. Доходы иностранных организаций, полученные от сделок по реализации товаров в адрес российских лиц, также не являются доходами от источников в России и могут не отражаться в расчете.
Налоговым органам при проверках следует исходить из того, где именно оказаны услуги либо реализован товар – на территории России или за границей. Чтобы определить, считается ли доход полученным от источников в России, проверяющие должны руководствоваться широким перечнем факторов, обстоятельств и сведений.
ФНС отмечает, что в качестве выполненных работ (оказанных услуг) на территории иностранного государства могут рассматриваться, например:
– услуги по обучению персонала российской организации, оказанные вне территории РФ;
– туристические услуги, оказанные на территории иностранного государства;
– выполнение для российского налогоплательщика проектно-изыскательских работ в целях реализации промышленных проектов вне территории РФ и др.
ФНС напомнила также, что с 01.01.2024 к доходам иностранной организации от источников в России, облагаемым налогом и подлежащим отражению в расчете, относятся доходы от выполнения работ и оказания услуг на территории РФ взаимозависимому лицу.
<Письмо> ФНС России от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@ «Об обязанности по представлению Налоговых расчетов».
