ЕНС — это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом. Налогоплательщик всегда будет понимать либо он должен государству, либо он может распорядиться положительным остатком по своему усмотрению.
ЕНП — это перечисление денег единой платежкой для всех налогов. Все платежи аккумулируются на Едином налоговом счете плательщика.
Сроки предоставления уведомлений при ведении ЕНС
1) Для распределения ЕНП среди налогов с авансовой системой расчетов налогоплательщикам нужно будет представлять Уведомления об исчисленных суммах в налоговую по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты.
2) Для компаний, которые платят НДФЛ, установлен особый порядок. Они должны определять исчисленную и удержанную сумму НДФЛ за период с 23-го числа месяца, предшествующего подаче уведомления, по 22-е число месяца подачи уведомления.
По каким налогам подавать уведомления и в какие сроки
1) Налог на прибыль (только налоговые агенты) – 25 числа
2) НДФЛ— 25 числа
3) Страховы взносы (кроме уплачиваемых в фиксированном размере) – 25 числа
4) УСН — поквартально 25.04.2023, 25.07.2023, 25.10.2023
5) Квартальные уведомления по транспортному, земельному налогам, а также по налогу на имущество подаются в 2023 году, только если в регионе установлены авансовые платежи.
6) Имущественные налоги физических лиц— 1 декабря (подавать уведомление не нужно!)
Внимание!
Не подавать в 2023 году уведомления могут те налогоплатель-щики, кто их ни разу не подавал. Такие ЮЛ и ИП в 2023 году в качестве уведомлений могут направлять в ИФНС платежные поручения на уплату каждого налога!
Если срок подачи уведомления оказывается более поздним, чем срок представления отчетности, уведомление подавать не нужно. Суммы начислений будут автоматически перенесены из деклараций!
ЕНП — это перечисление денег единой платежкой для всех налогов. Все платежи аккумулируются на Едином налоговом счете плательщика.
Форма и порядок представления уведомления
1) Бланк уведомления и порядок его заполнения содержится в Приказе ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047. Форма состоит из двух частей: титульного листа и основного раздела «Данные».
2) Подается уведомление в ИФНС по месту постановки на учет плательщика или по месту постановки на учет крупнейшего плательщика.
3) Способы подачи:
– по ТКС, подписанное УКЭП;
– через ЛК налогоплательщика, подписанное УКЭП;
– на бумаге, но только если плательщику разрешено представлять бумажную отчетность.
Способы уплаты ЕНП
В 2023 году действует переходный период (п. 12-14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), во время которого разрешено платить налоги как по новым правилам, так и по старым, одним из следующих способов:
1) Уплачивать всё одним платежным поручением.
2) Отправлять на каждый налог отдельные платежные поручения-распоряжения.
Важно! Получателем единого платежа и всех остальных платежей не входящих в состав ЕНП является Межрегиональная ИФНС по управлению долгом: деньги перечисляют на ее казначейский счет, который зарегистрирован в УФК по Тульской области. С подробными реквизитами можно ознакомится по ссылке:
https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/
Как платить ЕНП компаниям с филиалами
1) При способе 1 (подача уведомлений) единый платеж будем перечислять от головной организации, а в уведомлениях проставлять реквизиты ОП.
2) При способе 2 (подача платежек вместо уведомлений) платежки оформляем, указывая реквизиты ОП, так как ваше платежное поручение — единственный источник для верного разнесения платежа сотрудниками ИФНС.
Какие налоги не уплачиваются в составе ЕНП
1) Платятся отдельно:
– Взносы на страхование от НС и ПЗ;
– НДФЛ с выплат иностранным гражданам;
– госпошлина, по которой судом не выдан исполнительный документ
2) По выбору плательщика:
– Налог самозанятых — НПД;
– сбор за пользование объектами животного мира;
– сбор за пользование объектами водных биоресурсов;
– госпошлины, кроме тех, по которым выдан исполнительный документ
Ошиблись в уведомлении — что делать?
1) Если вы неверно оформили уведомление, следует отправить в ИФНС по месту учета исправленный документ. При этом исправляются только реквизиты, в которых допущена ошибка.
2) При неверном указании суммы следует подать уведомление с правильной суммой. А в случае ошибки в КПП подается новое уведомление с корректным КПП и с нулевой суммой по неверному КПП.
3) Исправленное уведомление не понадобится, если вы уже успели сдать декларацию или расчет.
Правила и виды зачетов ЕНП
) Зачет проводится на основании заявления плательщика (п. 2 ст. 78 НК РФ).
2) Зачесть можно сумму, не превышающую положительное сальдо ЕНС. Если положительного сальдо нет, налоговики откажут в зачете. А если положительного сальдо недостаточно, зачет сделают частично (п. 1, п. 2 ст. 78 НК РФ).
3) Разрешены четыре варианта зачета (п. 1 ст. 78 НК РФ):
– в счет налоговых платежей другого лица. Уплатить за него можно налоги, сборы, страховые взносы (кроме НС и ПЗ), пени, штрафы, проценты;
– в счет исполнения своих будущих платежей по конкретному налогу, взносу, сбору;
– в счет исполнения решений налогового органа, указанных в подп. 10-11 п. 5, подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ;
– в счет задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности (платежи с истекшим сроком взыскания и другие, перечисленные в подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Правила возврата ЕНП
1) Возврат проводится на основании (п. 1 ст. 79 НК РФ):
– заявления плательщика;
– решения ИФНС о возмещении НДС или акциза в соответствии со ст. 176, ст. 176.1, ст. 203, ст. 203.1 НК РФ;
– решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со ст. 221.1 НК РФ.
2) Вернуть можно только сумму, которая не превышает положительное сальдо ЕНС (п. 1 ст. 79 НК РФ). Если плюсового сальдо нет, будет сформировано решение об отказе. А если положительного сальдо недостаточно, будет возращен лишь часть заявленной суммы — в пределах остатка на ЕНС (п. 1, п. 2 ст. 79 НК РФ).
3) Деньги возвращаются на банковский счет, о котором есть сведения у налогового органа (п. 1, п. 4 ст. 79 НК РФ). Если такой информации у них нет, будет сделан запрос в кредитную организацию.
Как уменьшить УСН и налог по ПСН на сумму фиксированных страховых взносов за 2022 и 2023 год
1) Если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения. Чтобы обязанность считалась исполненной, необходимо:
– наступление срока уплаты страховых взносов;
– подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ (не требуется для фиксированных взносов);
– на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.
2) Напоминаем, что по фиксированным страховым взносам срок уплаты один раз в год (два раза – для обязательного пенсионного страхования), поэтому при использовании данного варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ) действует следующий порядок:
– по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2022 года;
– по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
– по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.
3) если лицо намерено уплатить исчисленные страховые взносы досрочно и хочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде указанной уплаты, ее можно признать уплаченной в счет исполнения предстоящей обязанности. Для этого следует подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, с указанием, что уплачены именно страховые взносы.
Информация предоставлена Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю.
