Уважаемые посетители сайта!
Размещаем ответы на вопросы, поступившие в ходе проведения интернет-интервью с аттестованным профессиональным бухгалтером, членом Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России
Сергеевой Ольгой Матвеевной на тему: “Актуальные вопросы налогообложения”
Как поставить на учет товар, которого никогда не было на балансе (при этом покупку мы не рассматриваем)? Можно ли это сделать безвозмездным вкладом от учредителя (более 50% доля)?
Будет ли при последнем раскладе сумма дохода освобождена от налогообложения?
Подп. 3.7. п. 1 ст. 251 НК позволяет освободить от налогообложения вложения участников как в виде имущества, так и в виде имущественных или неимущественных прав. При этом размер доли участника значения не имеет.
Положения данного пункта распространяются фактически на любой способ увеличения имущества, включая увеличение активов общества в виде передачи вещей, денежных средств, долей/акций в компаниях или ценных бумаг, или, например, прав требования по договору цессии.
ИП в 2022 г. покупал поквартально патенты + применял УСН.
В ноябре, с большой долей вероятности, лимит выручки превысит 60 млн. рублей. В связи этим будет утрачено право на применение ПСН.
Вопрос 1: Пересчитать налог по УСН необходимо с 1 октября?
Вопрос 2. Вправе ли ИП подать заявление на патент на 2023 г.?
Согласно пп. 1, п. 6 ст.346.45, в случае, когда доходы превысили 60 млн руб, ИП утрачивает право на применение ПНС с начала налогового периода, на который был выдан патент. Налоговый период — это период, на который выдан патент (в вашем случае квартал). Если патент действовал с 01.10.2022, значит нужно пересчитать свои налоговые обязательства по УСН с 01.10.2022.
Согласно п. 8 статьи 346.45 НК РФ, индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.
Должны ли выставлять счёт-фактуру организации, применяющие УСН 6%, по требованию заказчика?
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ, организации и ИП на УСН не платят НДС. Они не должны предъявлять контрагентам при продаже товаров и услуг этот налог, поэтому они и не оформляют счета-фактуры. Ведь этот документ служит основанием для принятия продавцом суммы входного НДС к вычету — других функций у него нет.
Налогоплательщик-поставщик получил требование о представлении документов в соответствии со ст. 93, п.1 ст.93.1, абзацем первым п.5 ст.93.1 в связи с проведением в отношении его контрагента выездной налоговой проверки. Помимо Счет-фактур, Товарных накладных и Договоров с проверяемым контрагентом (за период с 01.01.2019 по 31.12.2021) Инспекция запрашивает информацию о собственниках (поставщиках) товаров, поставляемых в адрес проверяемого контрагента, источник информации о этих поставщиках, деловую переписку с этими поставщиками, документы поступления на этот товар (СФ, ТН, УПД), Договоры с поставщиками этого товара, Счета на оплату, Платежные поручения. Требуют также от организации налогоплательщика Карточку аналитического учета основных средств «01»- без указания периода; Штатное расписание с должностями и ФИО работников за период с 01.01.2019 по 31.12.2021, Карточки аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами по сч. 60 и 62 (БУ и НУ) по субконто поставщиков товара, поставляемого проверяемому контрагенту . Требуют «Подтверждение наличия у ООО (организация получившая требование), а так же у субподрядчиков необходимых ресурсов (оборудования, персонала) и соответствующего опыта за период с 01.01.2019 по 31.12.2021г» Насколько правомерны перечисленные требования в данном случае и есть ли готовое решение по ответам на такие требования?
Налоговый орган имеет право истребовать у организации любую информацию и документы, касающиеся взаимоотношений с контрагентом, а организация, в свою очередь, обязана их представить.
В то же время налоговый орган вправе истребовать документы (информацию) вне рамок проведения налоговых проверок только при возникновении обоснованной необходимости относительно конкретной сделки (сделок) и при указании сведений, позволяющих идентифицировать эту сделку (сделки).
Если налоговый орган вне рамок проведения проверок запрашивает документы без признаков идентификации, а ООО посчитает, что эти сведения не связаны с ее контрагентом и в связи с этим данные требования не соответствуют закону, ООО следует в течение срока, указанного в Требовании о представлении документов (информации), направить ответ, из которого (в части указанных сведений) следовало бы, что ООО не отказывается от представления документов (сведений), но просит привести данные требования в соответствие с законом в целях обеспечения возможности исполнить их.
При постановке основного средства на баланс, надо определить ликвидационную стоимость основного средства. Учитывается ли НДС в ликвидационной стоимости основного средства?
НДС исчисляется при операциях, признаваемых объектом налогообложения. Согласно п. 1, ст. 146 НК РФ к таковым относятся:
— продажа товаров, работ или услуг;
— безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;
— передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
— строительно-монтажные работы для собственных нужд;
— импорт товара.
Операций по определению ликвидационной стоимости в данном перечне нет.
Вопрос о получении ЭЦП в налоговой. Нужно ли ее получить до конца 2022 г., если текущая действует до марта 2023г., а ИП закрывается в декабре 2022 г.?
С 01.01.2023 прекращают действия все квалифицированные электронные подписи (ЭП), выпущенные коммерческими удостоверяющими центрами для индивидуальных предпринимателей и представителей юридических лиц (для лиц, имеющих право действовать без доверенности), даже если в сертификате срок действия ЭП заканчивается после 31.12.2022 (Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи»). Если ИП ликвидируется до конца 2022 года, то получать новую ЭЦП нет необходимости, действует имеющаяся ЭЦП.
Может ли ООО заключить договор аренды личного автомобиля с директором? Будет ли арендная плата считаться доходом руководителя и какими налогами облагается арендная плата? Возможно ли списывать расходы на приобретение запчастей, гмс и т.п.?
Действующее законодательство не содержит запрета на заключение договора гражданско-правового характера со штатным сотрудником (исходя из ст. 421 ГК РФ)
Существует 2 вида договоров аренды – с экипажем и без экипажа. Однако с сотрудником, который не является ИП, возможен только договор аренды без экипажа.
Организация-арендатор, выплачивая арендную плату за автомобиль физлицу, должна удержать НДФЛ и перечислить в бюджет (п.1 ст.226 НК).
Содержание арендованного имущества по умолчанию возлагается на арендатора (т.е. это ГСМ, страховка, техосмотры и техобслуживание, текущий ремонт) – п.2 ст.616 ГК. Однако договором на арендатора может быть возложен и капитальный ремонт.