Уважаемые посетители сайта!
Размещаем ответы на вопросы, поступившие в ходе проведения интернет-интервью с аттестованным профессиональным бухгалтером Семериковой Ольгой Матвеевной на тему: “НДС: актуальные вопросы”
Уважаемые посетители сайта!
Размещаем ответы на вопросы, поступившие в ходе проведения интернет-интервью с аттестованным профессиональным бухгалтером Семериковой Ольгой Матвеевной на тему: “НДС: актуальные вопросы”
Медицинская деятельность не облагается НДС, сдача в аренду облагается НДС. В первом квартале был принят вычет по НДС в сумме понесенных затрат на ремонт помещений в сумме всех затрат, выручка была только облагаемая по декларации, приняли весь вычет в книгу покупок. Налоговая требует, чтобы вычет убрали, директор против, можем ли воспользоваться этим вычетом?
Если осуществляются не облагаемые НДС (по ст. 149 НК РФ) и облагаемые НДС операции, то должен вестись раздельный учет (п. 4, ст. 149 НК РФ)
Нормами главы 21 НК РФ методология раздельного учета не определена, поэтому он ведется в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой.
Принципы учета сумм «входного» НДС налогоплательщиком, осуществляющим операции, облагаемые НДС, и операции, освобождаемые от налогообложения установлены п.4, ст. 170 НК РФ:
— налог учитывается в стоимости, если приобретенные товары (работы, услуги) используются для операций, не облагаемых НДС;
— налог принимается к вычету, если приобретенные товары (работы, услуги) используются для налогооблагаемых операций;
— налог распределяется между операциями, облагаемыми и не подлежащими налогообложению, если приобретенные товары (работы, услуги) используются как в тех, так и в других операциях. Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).
Правило, позволяющее не распределять «общий» входной НДС, применимо к тем налоговым периодам, в которых совокупные расходы на приобретение товаров (работ, услуг), относящиеся к необлагаемым операциям, не превышают 5% всех совокупных расходов. В этом случае весь «общий» налог может быть принят к вычету.
При отсутствии раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.
Агент перевыставляет счет-фактуру от своего поставщика нам на возмещаемые расходы по ТЭУ. Счет-фактура приходит по ЭДО. При распечатывании данной счет-фактуры нет информации Составлен комиссионером (агентом).
Вопрос: налоговая по такой счет-фактуре не откажет в вычете по НДС?
Причиной отказа в вычете НДС могут стать ошибки, которые не позволяют налоговым органам идентифицировать (п. 2 ст. 169 НК РФ):
1) продавца или покупателя.
Это ошибки в наименовании продавца или покупателя, их адресе и ИНН, из-за которых инспекция не может установить продавца или покупателя.
2) наименование отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав). К примеру, вместо «мука ржаная» указано «мука пшеничная» (Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-03-06/1/47252).
Если в этой графе указана неполная информация, но достаточная для определения товара (работы, услуги, имущественного права), то на вычет это не влияет (Письмо Минфина России от 06.04.2021 N 03-07-09/25250);
3) стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) и сумму НДС. Например, это могут быть:
— арифметические ошибки в стоимости или в сумме налога (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-07-09/23491);
— отсутствие данных о стоимости или сумме налога (Письмо Минфина России от 30.05.2013 N 03-07-09/19826);
— отсутствие либо неверное указание наименования и кода валюты (Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-07-08/68);
4) правильную налоговую ставку. К примеру, вместо ставки 10% указана ставка 20%
Другие неточности не могут стать основанием для отказа покупателю в вычете по НДС. Это не мешает налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), сумму НДС, налоговую ставку (п. 2 ст. 169 НК РФ). Таким образом, это не относится к существенным ошибкам, препятствующим получению вычета.
Прошу помочь в вопросе правомерности начисления НДС на компенсацию коммунальных услуг (электроэнергия, вода, тепло), выставляемых арендатору по договору аренды.
Коммунальные расходы не входят в арендную плату.
Должен ли Арендодатель при оформлении документа на компенсацию коммунальных платежей, потребляемых арендатором, начислять НДС?
Арендодатель находится на ОСНО и начисляет НДС с продаж. Арендодатель приобретает эти услуги у ресурсоснабжающих организаций (водоканал, ДЭК и пр.), т.е. сам не производит.
Официальная позиция контролирующих ведомств состоит в том, что в данной ситуации арендодатель не может перевыставлять арендатору счета-фактуры на стоимость услуг, оказанных арендодателю снабжающими организациями (письма Минфина от 10.02.2011 № 03-03-06/1/86, от 14.05.2008 № 03-03-06/2/51 и ФНС от 04.02.2010 № ШС-22-3/86, от 23.04.2007 № ШТ-6-03/340).
Арендодатель – это абонент, который получает электро- и теплоэнергию, воду от снабжающей организации. А так как он выступает в качестве абонента, то сам не может быть снабжающей организацией для арендатора (постановление Президиума ВАС от 06.04.2000 № 7349/99, определение ВАС от 29.01.2008 № 18186/07, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.01.2009 № Ф04-7965/2008(20062-А46-25)). Кроме того, в счетах-фактурах, выставленных арендодателю, в тарифы на коммунальные услуги уже включен НДС, который арендодатель уплатил коммунальным службам. Поэтому начисление НДС на стоимость услуг, уже включающих налог, противоречит налоговому законодательству (определение ВАС от 16.02.2007 № 560/07). Значит, арендодатель не вправе рассматривать для целей НДС компенсацию расходов по коммунальным услугам как реализацию и не может выставлять счета-фактуры. Поэтому арендодателю нельзя начислить НДС на компенсируемую стоимость услуг, а арендатору (собственнику 2) – принять входной НДС по этой сумме к вычету.
ИП, вид деятельности розничная торговля ювелирными изделиями, до 01.01.2023 года применял ПСН. С 01.01.2023 года в связи с изменением законодательства, применяет ОСН.
Вопрос:
1. НДС исчисляется со всей суммы реализации.
Объектом налогообложения по НДС является (п. 1 ст. 146 НК РФ):
• реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их безвозмездная передача;
• передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, если затраты по ним нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль;
• выполнение СМР для собственного потребления;
• импорт товаров в РФ.
2. Если вы применяли УСН с объектом «доходы», принять к вычету входной НДС, который вам предъявили при УСН, вы не можете.
Предъявить к вычету входной НДС можно только после перехода на ОСНО с УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и только по тому НДС, который не учтен в расходах до смены налогового режима, и только по:
• приобретенным товарам для перепродажи, которые не были проданы в период применения УСН;
• полученным материалам и сырью для производства, которые не были оплачены и использованы в период применения упрощенки;
• расходам на строительство основных средств, которые введены в эксплуатацию после перехода на ОСНО.
Право на вычет возникает только при соблюдении всех условий п. 2 ст. 171 и ст. 172 НК РФ.
Как правильно рассчитать НДС в данном случае. У нас есть покупатель с ним заключены несколько договоров. На конец квартала у меня весит аванс 10 млн руб по одному договору и отгрузка, не оплаченная в сумме 5 млн. р. по другому договору. Я должна начислить и уплатить НДС с 10 млн или с 15 млн. с отгрузки и с аванса?
Для начисления НДС при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) факт получения от покупателя денег за товары (работы, услуги) неважен. То есть НДС начисляется в момент отгрузки. И даже если впоследствии покупатель не оплачивает выставленные ему счета, НДС все равно должен быть уплачен в бюджет (получается, что за счет собственных средств продавца).
Нужно ли начислять и уплачивать НДС по отмененным заказам? Организация работает по оборонным заказам: сначала присылают заявку для работы, мы начинаем их выполнять, т.е. тратим средства для выполнения + ЗПл, через какое-то время отменяют заявку на эти работы. Начислять НДС как по безвозмездному оказанию услуг?
Обязанность начисления и уплаты НДС при безвозмездной передаче имущества возникает в случаях, когда:
• получателем ценностей выступает коммерческая организация (передающей стороне придется рассчитать НДС и уплатить его в бюджет);
• осуществляется благотворительная передача ценностей некоммерческой организации или физлицу; однако на основании льготы по подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ налог можно не уплачивать при оформлении операции с учетом всех установленных требований.
Безвозмездная передача имущества не будет облагаться НДС, если:
• передаются денежные средства (подп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
• принимающая сторона является некоммерческой организацией (например, государственным образовательным заведением) и полученные в дар ценности направлены на осуществление основной деятельности, отраженной в уставе данного учреждения (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ);
• безвозмездные операции не признаются реализацией для целей исчисления НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ).
Если объект кап. вложения завершен и введен в эксплуатацию, то мы можем оплаченный НДС возместить из бюджета или нет?
Сумму НДС, уплаченную предприятием при покупке объектов основных средств или оборудования для использования в производственной деятельности, законодательно разрешено принимать в полном объеме к вычету. Осуществить вычет НДС по основным средствам возможно, соблюдая положения, изложенные в п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ и ст. 169 НК РФ. Предъявить к вычету НДС по основным средствам разрешено, если:
1. Объекты приобретены для использования в облагаемой НДС деятельности предприятия.
2. Объекты поставлены на учет как основные средства, на что имеется документальное подтверждение, например акты приема-передачи (ОС-1).
3. Сумма НДС подтверждена счетом-фактурой, оформленным соответствующим образом.