Уважаемые посетители сайта!
Размещаем ответы на вопросы, поступившие в ходе проведения интернет-интервью с аттестованным профессиональным бухгалтером Семериковой Ольгой Матвеевной на тему: “Актуальные вопросы ведения бухгалтерского и налогового учета”
В 2020 году выплатили пособие по беременности и родам (еще по зачетной системе). Но в ФСС на возмещение пособия документы не подали. Можем ли мы просто списать их на расходы, не принимаемые к НУ?
Данную ситуацию можно приравнять к случаю, когда ФСС отказывает в возмещении соцвыплат.
Если ФСС не принял облагаемое пособие и отказал в возмещении или зачете соцвыплат, то нужно поступить следующим образом:
— Сторнировать в бухучете суммы незачтенных пособий.
— Списать незачтенные суммы в расходы либо удержать их с работника.
— Исчислить с незачтенной соцвыплаты страховые взносы — это наиболее безопасный путь для страхователя в настоящий момент, рекомендованный ФНС и Минфином (письма от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093 и от 01.09.2017 № 03-15-07/56382 соответственно).
— Доплатить взносы в ФНС либо в ФСС (за периоды до 2017 года) — если вы уменьшаете ежемесячные соцвзносы на ВНиМ на суммы пособий, то после отказа ФСС в зачете пособий нужно доплатить администратору взносов на ВНиМ (до 2017 года — ФСС, с 2017 года — ФНС) в размере суммы соцвыплаты, не принятой к зачету
— Начислить и удержать НДФЛ с работника — данный пункт не касается пособия по временной нетрудоспособности, с которого НДФЛ и так удерживается. А вот с другими видами соцпособий ситуация сложнее. По аналогии с начислением страхвзносов: если ФСС отказывается засчитывать выплату пособия, то оно прекращает быть страховым обеспечением по обязательному соцстрахованию. А значит, не относится к выплатам, из сумм которых подоходный налог не удерживается. Следовательно, если работник отказывается вернуть пособие, не зачтенное ФСС, то такая выплата становится его доходом, с которого надо удержать подоходный налог. Однако в законе отсутствует прямая обязанность взимать НДФЛ с не зачтенных соцстрахом пособий. Но если не удержите НДФЛ, но начислите страхвзносы, это может вызвать вопросы у налоговиков, так как между базой для начисления страхвзносов и базой по подоходному налогу возникнет разница.
— Разобраться с возможной переплатой по НДФЛ — если работник вернул пособие, ранее облагаемое подоходным налогом, то у него возникает переплата. Вы должны сообщить о ней сотруднику (п. 1 ст. 231 НК РФ), а затем эту переплату либо зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ, либо вернуть работнику на основании заявления исключительно на его банковский счет.
— Перечислить взносы и НДФЛ в бюджет (если подоходный налог ранее не был удержан и вы решили все же его удержать).
— Рассчитать пени по взносам и подоходному налогу и также перечислить государству. На момент признания соцвыплат невозмещаемыми у организации образуется недоимка по страхвзносам и НДФЛ (если подоходный налог ранее не был удержан и вы решили все же его удержать).. А пени рассчитываются за период от дня, следующего за установленной датой перечисления страхвзносов за месяц, в котором было выплачено пособие, до дня, предшествующего дню погашения задолженности по взносам или подоходному налогу.
— Скорректировать отчетность — нужно внести исправления в бухгалтерскую и налоговую отчетность, в том числе в отчеты по персоналу: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ (за периоды с 2016 года) (корректируется, если вы предпочли удержать подоходный налог с сумм, ранее им не облагаемых), 4-ФСС, РСВ-1 (за периоды до 2017 года), ЕРСВ (за периоды начиная с 2017 года).
ИП с работниками приобрел патент сроком — 1 квартал 2023 г.
Все три месяца начислялись СВ, но в сегодняшних условиях оплаты налогов, возможность уменьшить стоимость патента только на взносы за январь. Так как срок уплаты патента 31.03.23, уменьшение составит менее 50%.
Можно ли будет уменьшить стоимость патента за 1 квартал после истечения срока его действия на суммы СВ, рассчитанные за февраль и март, уплаченные после 31 марта?
Предприниматели могут уменьшить сумму патента на уплаченные страховые взносы.
При получении патента в 2023 году сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 году как во время действия патента, так и до получения патента (после получения патента). Сумма налога может также уменьшаться на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 году за 2022 год и предыдущие годы (письмо Минфина от 15.03.2023 № 03-11-09/21978 направлено письмом ФНС от 24.03.2023 № СД-4-3/3519@).
Безвозмездное пользование имуществом единственного учредителя (грузовой транспорт) ООО на общем режиме. Учредитель ИП (УСН доходы) — НДС не обязан исчислить?
В целях начисления и уплаты НДС безвозмездная передача ценностей признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Это означает, что сторона со стоимости безвозмездно переданных ею ценностей должна уплатить и НДС.
Но, организация или ИП на УСН не являются налогоплательщиками НДС, за исключением осуществления операций по импорту товаров и доверительного управления.
Также, обязанность по уплате НДС возникает у «упрощенцев» при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога.