Уважаемые посетители сайта!
Размещаем интернет-конференцию со специалистами Управления Федеральной налоговой службы РФ по Приморскому краю на тему:
«НДС: Актуальные вопросы»
28.04.2026
Уважаемые посетители сайта!
Размещаем интернет-конференцию со специалистами Управления Федеральной налоговой службы РФ по Приморскому краю на тему:
«НДС: Актуальные вопросы»
Нужно ли подавать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, если ввозится давальческое алмазное сырье для переработки из Армении?
Импорт и экспорт товаров (работ, услуг) государств – членов ЕАЭС регламентируется «Договором о Евразийском экономическом союзе» (подписан в г. Астане 29.05.2014).
При ввозе товаров на территорию РФ с территорий государств — членов ЕАЭС НДС уплачивается налоговому органу по месту постановки на учет налогоплательщиков — собственников товаров. Уплачивать НДС обязаны также лица, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС (п. 3 ст. 145, п. 1 ст. 145.1 НК РФ), лица, применяющие УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Вывод о таком порядке уплаты следует из п. 4 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе, п. 13 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС).
Республика Армения является государством – членом ЕАЭС на основании договора о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (подписан в г. Минске 10.10.2014).
При этом в вопросе указывается на давальческое алмазное сырье.
Согласно пп. 1 п. 6 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государства-члена товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства-члена не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при ввозе на его территорию.
Статьей 150 НК РФ урегулированы случаи ввоза товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), в частности ввоз необработанных природных алмазов (п. 8).
На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не подается.
Юридическое лицо купило государственное недвижимое имущество и согласно п. 3 ст. 161 НК РФ как налоговый агент, при оплате его стоимости, удержало и уплатило в бюджет НДС.
При этом имеет право поставить на вычет агентский НДС.
Вопрос: Можно ли вычет НДС, уплаченного в качестве налогового агента при покупке недвижимого имущества применить в последующих периодах в пределах 3 лет?
Из положений пункта 3 статьи 161 НК РФ следует, что юридические лица признаются налоговыми агентами по НДС при приобретении государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, у органов власти.
Согласно пункту 3 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные в соответствии со статьей 161 Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2, 3, 6, 6.1, 6.2 и 8 статьи 161 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Пунктом 1 статьи 172 Кодекса установлено, что вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, указанных в пункте 2 статьи 171 Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств.
Пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг).
Последним кварталом для заявления вычета будет тот, в котором истекает трехлетний срок с момента принятия товара (работы, услуги) или имущественного права на учет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.01.2023 № 03-07-11/2235).
В феврале 2022 года отправлен на экспорт товар в Китай. В декларации по НДС эта операция не отражена. В какой последовательности сдать корректировки декларации. №1 отразить экспорт, уплатить пеню за несвоевременное отражение НДС с неподтвержденного экспорта, №2 начислить на сумму экспорта НДС и потом подавать документы на подтверждение экспорта? Или сразу уплатить пеню, подать корректировку №1 с отражением НДС на экспорт и потом подтверждать экспорт?
Согласно ст. 165 НК РФ документы, обосновывающие применение ставки 0 процентов, представляются одновременно с налоговой декларацией.
Если по истечении 180 календарных дней собрать пакет документов не удалось, реализация товаров облагается НДС по ставкам 10% или 20% (п. п. 2, 3 ст. 164, абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Причем налог необходимо рассчитать за тот квартал, в котором состоялась отгрузка товаров на экспорт (п.9 ст.167 НК РФ).
Кроме того, в соответствии со ст. 81 НК РФ, если налогоплательщик обнаружил, что в ранее поданной декларации не отражены (не полностью отражены) сведения, он может представить уточненную декларацию, отразив операции с неподтвержденной нулевой ставкой НДС при экспорте в Разделе 6 налоговой декларации, предварительно уплатив недоимку и соответствующие пени (ст. 81, абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ).
Пени в данном случае начисляются за период, начиная со 181-го дня с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, а при экспорте в ЕАЭС — со 181-го дня с даты отгрузки товара (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Постановление Президиума ВАС РФ от 16.05.2006 № 15326/05), по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
НДС, исчисленный к уплате при не подтверждении экспорта, можно будет принять к вычету, если впоследствии налогоплательщику все-таки удастся собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС (п. 9 ст. 165, п. 3 ст. 172 НК
Наша Организация на ОСНО осуществляет перевалку импортного товара на территории морского порта, применяет ставку 0% НДС. Возник вопрос можем ли мы применить ставку 0% НДС за услуги перевалки с морского судна в ж/д вагон на территории порта согласно ст. ст. 164, 165 НК РФ (мы не являемся перевозчиком, мы агенты по перевалке груза на территории порта), если можем то чем подтвердить документально, кроме договора , сч/ф , акта и коносамента?
На основании пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации, в товаросопроводительных документах которых указан пункт отправления и (или) пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации.
Таким образом, Кодексом предусмотрено самостоятельное основание для применения ставки 0% — оказание в рамках внешнеэкономической деятельности (далее, – ВЭД) услуг перевалки грузов в морских портах, и указанное основание не связано с наличием у исполнителя услуг статуса перевозчика товаров в рамках ВЭД.
Определение понятия «перевалка» дано в пп. 2.2 п. 1 ст. 164 Кодекса, согласно которому под перевалкой в целях указанной статьи понимаются погрузка, выгрузка, слив, налив, маркировка, сортировка, упаковка, перемещение в границах морского, речного порта, технологическое накопление грузов, приведение грузов в транспортабельное состояние, их крепление и сепарация.
Таким образом, одним из обязательных условий применения ставки 0% по НДС в отношении работ (услуг) по перевалке и хранению товаров в рамках ВЭД, выполняемых (оказываемых) российскими организациями, является оказание этих работ (услуг) именно в пределах территории морского, речного порта. Вторым важным условием является подтверждение связи перевалки с экспортными (импортными) операциями с перемещаемым товаром.
Ваша организация на основании договора (контракта) оказывает услуги перевалки импортного груза на территории морского порта, соответственно, если в договоре (контракте) содержится ссылка на то, что груз, с которым совершаются операции, – импортный, и перевалка осуществляется на территории морского порта, данным документом подтверждается связь услуги с импортом и место осуществления перевалки. Если условие об операциях с импортным грузом не прописано в договоре, необходимо подтвердить, что Вы осуществляете перевалку импортного груза, это возможно сделать путем представления копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Согласно п. 3.5 ст. 165 Кодекса при реализации работ (услуг), предусмотренных пп. 2.5 п. 1 ст. 164 Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% налогоплательщиками представляются в налоговые органы следующие документы: контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на выполнение указанных работ (оказание указанных услуг); копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией), с учетом следующих особенностей.
При ввозе товаров морским или речным судном, судном смешанного (река — море) плавания налогоплательщиком представляется в налоговые органы копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт перевозки товара документа, в котором в графе «Порт погрузки» указано место, находящееся за пределами территории Российской Федерации, с отметкой таможенного органа, действующего в пункте пропуска.
Как учесть НДС при покупке земельного участка?
Операции по реализации земельных участков (долей в них) не признаются объектом налогообложения по НДС (подпункт 6 пункта 2 статьи 146 НК РФ).
Исходя из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ, счет-фактура при продаже земельного участка не выставляется.
Если налогоплательщик НДС при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется им как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). Положений, устанавливающих обязанность уплатить НДС в бюджет в случае выставления счета-фактуры при совершении операций, не признаваемых объектом налогообложения, НК РФ не содержит.
В общем порядке налогоплательщик вправе принять к вычету суммы налога, предъявленные ему при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные им при ввозе товаров (п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ).
При этом нормами НК РФ не уточняется, можно ли принять к вычету НДС, если налог был уплачен при совершении операции, не являющейся объектом налогообложения по НДС.
Согласно официальной позиции Минфина России, изложенной в письме от 31.01.2017 № 03-07-11/4780, принять к вычету «входной» НДС в данной ситуации покупатель не вправе.
Некоторые суды придерживаются аналогичной позиции (Постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.11.2017 № Ф07-10102/2017, Арбитражного суда Уральского округа от 24.03.2017 № Ф09-1309/17).
Между организацией (арендатор, общая система налогообложения) и органом местного самоуправления (арендодатель) был заключен договор аренды транспортного средства без экипажа. Ежемесячный размер арендной платы был установлен в твердой сумме «Без учета НДС». Является ли организация (арендатор) налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанным исчислить и уплатить НДС, если такая обязанность на арендатора условиями договора аренды не возложена. Нужно ли платить НДС?
Организация — арендатор муниципального имущества является налоговым агентом на основании пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ, Кодекс).
Правовая позиция по данному вопросу изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 13.01.2011 № 10067/10 по делу № А50-32345/2009 и сводится к следующему.
Правовая природа отношений, урегулированных пунктом 3 статьи 161 НК РФ, рассматривалась Конституционным судом Российской Федерации в определении от 2.10.2003 N 384-О.
На основании пункта 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Пункт 3 статьи 24 НК РФ предусматривает, что налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
В соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
На основании пункта 4 статьи 173 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), указанных в статье 161 Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в статье 161 НК РФ.
Исходя из положений статей 161, 173 НК РФ налог на добавленную стоимость является частью платы за арендованное имущество, которая в отличие от основной суммы арендной платы (являющейся доходом соответствующего бюджета) в соответствии с положениями Кодекса и договора перечисляется не арендодателю, а непосредственно в федеральный бюджет. В данном случае арендатор как налоговый агент, исходя из суммы арендной платы, указанной в договоре, обязан самостоятельно определить налоговую базу с учетом суммы налога на добавленную стоимость, которую впоследствии необходимо перечислить в бюджет.
Данной обязанности налогового агента корреспондирует право на предъявление (получение) вычетов в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 171 НК РФ.
Содержащееся в данном постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел