Налоговики объяснили, в каких случаях организация на УСН, применяющая спецставку НДС 5 или 7%, вправе выставить счет-фактуру с общей ставкой (то есть 20%).
ФНС напомнила, что спецставка должна применяться не менее 12 последовательных кварталов. Отсчет идет с того отчетного периода, за который подана первая декларация, содержащая спецставку. Для применения ставки 5% доходы должны быть в пределах от 60 до 250 млн рублей, для 7% – от 250 до 450 млн рублей. Одновременно использовать специальные ставки по НДС и общеустановленные в размере 0,10 и 20% нельзя.
Выбранная ставка действует для всех операций, облагаемых НДС, без разделения по типам покупателей. При этом организация на УСН со ставкой 5% вправе выставить счет‑фактуру со ставкой 20%, только если она выступает налоговым агентом по НДС:
— приобретает товары, работы и услуги у иностранной организации;
— арендует федеральное, региональное или муниципальное имущество напрямую у органов власти;
— приобретает казенное имущество;
— покупает сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, алюминия вторичного, макулатуру у налогоплательщиков, работающих со ставкой 20%;
— приобретает медные полуфабрикаты при соблюдении условий п. 8 ст. 161 НК РФ.
В таких ситуациях в книге продаж организации может одновременно отражаться ставка НДС 5 или 7% и ставка 20%.
<Информация> ФНС России «Когда организации на УСН, применяющие специальную ставку, могут выставлять счет-фактуры с общей ставкой НДС».
