ФНС, в связи вступлением с 1 июля 2024 года в силу новых норм, которые обязывают российские маркетплейсы платить НДС при реализации физическим лицам товаров иностранных продавцов государств-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС), уточнила правила уплаты НДС и особенности заполнения декларации по НДС при продаже маркетплейсами таких товаров.
В частности, теперь по нормам подпункта 4 пункта 1 статьи 147 НК РФ местом реализации товаров признается территория РФ, если товар ЕАЭС, реализуемый посредством электронной торговой площадки продавцом государства-члена ЕАЭС, в момент получения его покупателем – физическим лицом находится на территории России.
Соответственно, при реализации товаров из государств-членов ЕАЭС через интернет физическим лицам, получающим такие товары в России, возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет РФ.
Исчисление и уплата налога по операциям реализации товаров иностранных продавцов государств-членов ЕАЭС производятся, в том числе, российскими организациями (индивидуальными предпринимателями), посредством электронных торговых площадок которых реализуются такие товары.
Моментом определения налоговой базы по НДС является последний день квартала, в котором поступила оплата (частичная оплата) реализованных товаров. Налоговая база определяется как стоимость указанных товаров с учетом суммы налога, исчисленная, исходя из фактических цен их реализации.
В связи с этим в налоговую базу нужно включать все суммы оплаты (частичной оплаты) реализованных товаров, полученные российскими маркетплейсами в истекшем налоговом периоде независимо от того, когда состоялось фактическое получение товаров покупателем – физическим лицом. В частности, к этим суммам относится оплата (частичная оплата) в счет предстоящих поставок товаров.
Сумма НДС определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67% или 9,09% доля налоговой базы.
При возврате ранее проданного товара либо при отказе покупателя – физического лица от поставки уже оплаченного товара сумма НДС, исчисленная и уплаченная российским маркетплейсом, подлежит вычету.
Разъяснены особенности отражения российскими маркетплейсами операций по реализации товаров иностранных продавцов в налоговой декларации по НДС, а также в книге продаж и книге покупок.
Уточнен порядок отражения в налоговой декларации по НДС операций, местом осуществления которых не признается территория РФ.
<Письмо> ФНС России от 14.10.2024 № СД-4-3/11667@ «О налоге на добавленную стоимость».
