Уважаемые пользователи,
размещаем интернет-интервью
на тему:«Пониженные тарифы страховых взносов»
с Еленой Макаренко – начальником отдела камеральных проверок 4 МИФНСРоссии 15 по Приморскому краю
Работодатели, производящие выплаты физическим лицам, обязаны начислять и уплачивать страховые взносы. Тарифы взносов меняются с ростом суммы выплат. Это позволяет избежать чрезмерной нагрузки на работодателя при выплате высоких зарплат.
Предельная величина индексируется каждый год и в 2025 году составляет 2 759 000 руб. Когда выплаты превышают эту величину, взносы, как правило, начисляют по более низкому тарифу.
По общему правилу в 2025 г. основная ставка страховых взносов также как и ранее осталась прежней: 30 % на выплаты в границах предельной базы, 15.1% – на сумму, превышающую этот предел.
Налоговым кодексом предусмотрен не только общий тариф страховых взносов, но и пониженные тарифы страховых взносов для определенных категорий работодателей.
В 2025 г. предусмотрены следующие пониженные тарифы 15 %, 7.6 %, 0 %. Разберем основные категории налогоплательщиков, которые зарегистрированы на территории Приморского края и имеют право применять пониженные тарифы.
- Организации и ИП, которые включены в реестр субъектов среднего и малого предпринимательства, платят страховые взносы по пониженному тарифу, который составляет 15 % и применяется с 01.01.2025 только к той части ежемесячных выплат, которая превышает полуторакратную величину МРОТ, установленную ФЗ на начало года.
Замечу, что в прошлом году пониженный тариф применялся к той части, которая превышала 1 МРОТ.
С 1 января МРОТ равен 22 440 руб., соответственно 1.5 МРОТ –33660.
С той части ежемесячных выплат, которая меньше или равна полуторакратной величине МРОТ, взносы рассчитываются по общему правилу 30 %.
Пониженный тариф применяется с 1 числа месяца, в котором сведения о плательщике внесены в реестр субъектов МСП и до 1 числа месяца, в котором плательщик исключен из этого реестра.
Включение в реестр МСП происходит ежемесячно 10 числа, а исключение раз в год 10 июля.
Необходимо отметить, что статуса субъекта МСП можно лишиться, если вовремя не предоставить налоговую отчетность и несвоевременно уплачивать налоги и страховые взносы.
Проверить находитесь ли Вы в реестре МСП можно на сайте ФНС.
- Тариф 15% – в отношении части ежемесячных выплат, которая превышает установленный на начало года полуторакратный МРОТ также применяют участники проекта “Сколково”, участники проекта по созданию и работе инновационного научно-технологического центра, участники Технополиса.
- Тариф 7,6% исчисляют и уплачивают аккредитованные российские IT-компании и включенные в специальный реестр организации, которые ведут деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности. С01.2025 данная категория налогоплательщиков должна исчислять и платить взносы по ставке 7,6% со всей базы, отменена «0» ставка для выплат сверхпредельной базы. Условия: минимальное значение доли доходов от осуществления соответствующего вида деятельности 70 %, наличие документа о государственной аккредитации ИТ сферы.
4) Основные категории налогоплательщиков, имеющие право применять тариф в размере 7,6 процента в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов, в размере 0,0 процента свыше единой предельной величины
- НКО (кроме государственных и муниципальных учреждений), применяющие УСН, и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового непрофессионального спорта (пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Исходя из положений Налогового кодекса, пониженные тарифы страховых взносов применяются вышеуказанными некоммерчискими организациями при условии, что по итогам предшествующего года, не менее 70 % всех доходов составляют в совокупности: доходы в виде целевых поступлений на содержание нко и ведение ими уставной деятельности; доходы в виде грандов, доходы от осуществления видов соответствующей видов экономической деятельности.
И если по деятельности в области образования, здравоохранения, культуры, искусства вопросы возникают редко, то по деятельности в области социального обслуживания граждан нередки споры налоговых органов с некоммерческими организациями. Необходимо отметить, что согласно положениям статьи 3 Федерального закона “Об основах социального обслуживания граждан в Российской Федерации” от 28.12.2013 N 442-ФЗ социальное обслуживание граждан – это деятельность по предоставлению социальных услуг гражданам. В свою очередь под социальной услугой понимается действие или действия в сфере социального обслуживания по оказанию постоянной, периодической, разовой помощи, гражданину в целях улучшения условий его жизнедеятельности и (или) расширения его возможностей самостоятельно обеспечивать свои основные жизненные потребности. Так, например, согласно разъяснению Минфина, доведенного письмом от 27.03.2020 № 03-15-05/24217, деятельность религиозных объединений не относится к видам деятельности в области социального обслуживания граждан. И до 2025 года религиозные организации не вправе были применять пониженные тарифы для НКО.
- С 01.01.2025 централизованные религиозные организации и религиозные организации, входящие в их структуру получили право применять пониженный тариф в размере 7.6 % в пределах установленной единой предельной величины базы, свыше 0%.
- благотворительные организации при условии применения УСН, а также соответствия деятельности благотворительной организации целям, предусмотренным ее учредительными документами.
Пониженный тариф для НКО, религиозных и благотворительных применяется до конца 2026 г.;
- организаций и ИП – резидентов ТОР, резидентов свободного порта Владивосток (СПВ). Обращаю внимание, что резиденты, получившие статус после 01.01.2023, могут применять пониженные тарифы в течение десяти лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик уведомил налоговый орган об использовании права на применение пониженного тарифа.
Пониженные тарифы данной категорией н/пл применяются исключительно в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах, трудовые обязанности которых непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности.
Хотим обратить внимание, что по Соглашениям, заключенным с 2016 года подходит 10-летний срок применения пониженных тарифов.
- российские организации, которые производят и реализуют анимационную аудиовизуальную продукцию собственного производства или оказывают услуги по ее созданию;
- организации, которые выплачивают вознаграждения за деятельность в студотрядах учащимся, получающим среднее профессиональное или высшее образование (по очной форме обучения). Тариф применяется в отношении таких выплат;
5) С 2025 года действует пониженный тариф страховых взносов 7.6 % для субъектов МСП обрабатывающей промышленности. Но указанный тариф применяется для части выплат в пользу физического лица, которая превышает величину 1, 5 МРОТ. (в пределах 1,5 МРОТ – 30%) . Льгота применяется если – основной вид деятельности по ОКВЭД входит в раздел «Обрабатывающее производство». Исключение – деятельность по производству напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, деятельность по металлургическому производству.
– доходы от основного вида деятельности составляют не менее 70 % по итогам календарного года, предшествующего году перехода плательщика на пониженный тариф и далее по итогам каждого отчетного (расчетного) периода.
6) 0,0% – для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и сжиженного природного газа в морских портах Российской Федерации). Тариф применяется до конца 2037 г.
