Уважаемые посетители сайта!
Размещаем ответы на вопросы, поступившие в ходе проведения интернет-интервью с аттестованным профессиональным бухгалтером, членом Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России Семериковой Ольгой Матвеевной на тему:
“Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учета”
Если сотрудник принес заявление на вычет на ребенка в феврале, нужно ли ему пересчитать вычет с января?
Если работник обратился за детским вычетом не с начала года, то необходимо начать предоставлять ему этот вычет и пересчитать налог с начала года
Если на момент обращения за детским вычетом, доход работника уже превысил 350 000 рублей., то вычет нужно начать предоставлять с января следующего года. А сам работник может вернуть излишне уплаченный налог за текущий год через ИФНС.
Наше предприятие арендует офис, по договору аренды от 25.04.2023, сроком на 11 месяцев, стоимость аренды 412 000руб. в месяц.
25.08.2023 дополнительным соглашением договор пролонгирован еще на 4 месяца.
В январе 2024г. часть помещений передана в субаренду. Как в данном случае отразить в учете ППА, обязательство по аренде, согласно ФСБУ 25/2018?
При передаче помещения или другого объекта в субаренду надо признать право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде (ОПА), если вы этого не делали. Субарендодатель, уже признавший ППА, переводит его на отдельный субсчет. Плату за субаренду учитывается как при операционной аренде (п. 12 ФСБУ 25/2018).
Организация собирается приобрести в Китае на торговой площадке (али экспресс) оборудование. Какими документами должна быть оформлена сделка (оплата, оприходование товара и т.д.)?
Сама площадка Aliexpress рассчитана на розницу и никаких чеков и закрывающих документов не выдает. Aliexpress советует договариваться по поводу документов с конкретным продавцом еще перед покупкой. Обычно продавцы идут навстречу и предоставляют документ, похожий на инвойс. Плательщиком в нем указывают того, кто оформил заказ. Подтвердит оплату только выписка со счета работника. А факт оформления заказа — лишь фото экрана из личного кабинета.
Следует учитывать тот факт, что при импорте организации уплачивают ввозной НДС, пошлины и таможенные сборы (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК, ст. 116 Федерального закона от 27.11.2010 № 311ФЗ, ст. 41 Федерального закона от 03.08.2018 № 289ФЗ).
Чтобы сэкономить, компании привлекают сотрудников. Ведь для физлиц действует беспошлинный лимит на ввоз товаров. Такой маневр могут признать уходом от налогов, так как фактически товар будет использовать организация. При этом есть риск, что организации начислят ввозной НДС, пошлины и сборы. С 2020 года без пошлины физлицо может получить международное почтовое отправление стоимостью не более 200 евро и весом не более 31 кг за одну посылку. Если стоимость и вес посылки превышают лимит, физлицу придется заплатить 15 процентов от ее стоимости, но не менее 2 евро за 1 кг веса в части превышения (приложение № 1 к Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 20.12.2017 № 107). Этот лимит установили строго на товары для личного пользования. Поэтому включать такую операцию в расходы организации опасно.
Авансовый отчет без первичных документов не подтверждает расходы работника. А получить верно составленную первичку от продавцов Aliexpress проблематично. Если работник приложит к авансовому отчету только распечатки с сайта, налоговики могут признать сделку мнимой и доначислить компании налог на прибыль (абз. 4 п. 1 ст. 252 НК, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Кроме того, если организация возместит сотруднику расходы по таким документам, она рискует получить доначисления по взносам и НДФЛ.
Нарушается валютное законодательство. То, что сотрудник покупает товар на Aliexpress в интересах организации, противоречит валютному законодательству. Продавцы сайта выставляют счета в валюте. И если сотрудник покупает товар для организации, необходимо соблюдать требования Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Компании рассчитываются валютой строго через уполномоченные банки (ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ). Перечень разрешенных валютных расчетов наличными закрытый. И в нем не упоминается оплата подотчетником иностранному поставщику. Поэтому такая операция недопустима с точки зрения российского валютного законодательства (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 24.04.2019 № Ф03-1423/2019).
Разовые покупки на Aliexpress через подотчетников рискованны, а постоянные — тем более. Ведь за незаконные валютные операции компания рискует получить штраф от 75 до 100 процентов от суммы такой операции. Руководителя или главбуха могут оштрафовать на сумму от 20 000 до 30 000 руб. (ч. 1 ст. 15.25 КоАП).
Компаниям безопаснее покупать на отдельном сайте Alibaba, который продает оптом и предоставляет подтверждающие документы. Многие продавцы на Alibaba даже соглашаются прислать товар на пробу в одном экземпляре.
Есть безопасный способ списать покупки на Aliexpress, но им не стоит увлекаться:
Заключить с сотрудником договор купли-продажи товара, который он приобрел на Aliexpress. Если уже выдали сотруднику подотчетные, попросите вернуть деньги до заключения договора.
Оплатить работнику стоимость товара.
Составить акт приема-передачи. При этом нужно предупредить сотрудника, что по итогам года он обязан отразить такой доход в 3-НДФЛ. Налог с такой операции платить не нужно. Работник имеет право на имущественный вычет в размере не более 250 000 руб. (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК). Другой вариант — уменьшить сумму дохода на фактические расходы, которые документально подтверждены (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК).
Подскажите, какие суммы и когда учитываются в книге доходов у принципала? Если организация делает взаимозачет, т.е. деньги не платит, как в таком случае формируется налогооблагаемая база? Принципал на 6 %
Доходом комитента (принципала), применяющим УСН, признается вся сумма денежных средств, которую ему перечислил покупатель, агентское вознаграждение при УСН (доходы) в расходах не учитывается (Письмо МФ РФ от 20.04.2017 N 03-11-11/23918).
Даже если комиссионер (агент) удерживает свое вознаграждение из суммы, полученной от покупателя, это значения не имеет, поскольку комитент (принципал) должен признать в составе доходов всю сумму оплаты, которую ему перечислил покупатель. Датой получения комитентом (принципалом) дохода являться день, когда указанные денежные средства поступили в кассу или на расчетный счет в банке (Письмо МФ РФ от 20.04.2017 N 03-11-11/23918, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Если комитент (принципал) применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то он вправе учесть в составе расходов сумму комиссионного (агентского) вознаграждения (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, ст. 999 ГК РФ).
Если комитент (принципал) применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», то уменьшить сумму полученных доходов на комиссионное (агентское) вознаграждение он не вправе (п. 1 ст. 346.18 НК РФ, Письмо МФ РФ от 20.04.2017 N 03-11-11/23918).
На каком субсчете правильнее будет учитывать Стеклоомывающую жидкость для автомобиля, наношампунь, и дистиллированную воду? Сейчас ее разносят на сч. 10.03 Топливо. Но я предполагаю, что это неправильно, хотя определенных требований налоговых органов по учету тех.жидкостей нет. Актуальнее было бы данные жидкости учитывать на сч.10.06?
Исходя из комментария к субсчетам к счету 10 Инструкции по применению Плана счетов, моторные масла, тосол, жидкость для автомобиля можно отразить в составе МПЗ на счете 10 субсчет 6 «Прочие материалы».