Уважаемые посетители сайта!
Размещаем Интернет-интервью с
Блохиной Альбиной Юрьевной, заместителем начальника отдела камерального контроля УФНС России по Приморскому краю
на тему:
«Уплата НДС с 2025 года налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения»
С 2025 года организации и ИП применяющие УСН признаются налогоплательщиками НДС (п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Но если доход не превышает 60 млн руб., такие налогоплательщики освобождаются от НДС.
Если налогоплательщики, не подпадающие под освобождение, то вправе применять пониженные ставки НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5% – если доходы не превышают 250 млн руб. (с индексацией);
- 7% – если доходы не превышают 450 млн руб. (с индексацией).
Есть операции, в отношении которых, несмотря на переход на пониженные ставки 5% и 7%, налог нужно рассчитать по иным ставкам (п. 9 ст. 164 НК РФ):
- ввоз товаров в РФ и операции, по которым вы являетесь налоговым агентом в соответствии с п. п. 1, 3 – 6 ст. 161 НК РФ. Такие операции облагаются по общеустановленным ставкам;
- операции, указанные в пп. 1 – 1.2, 2.1 – 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, облагаются по ставке 0%.
Обращаем внимание, что «входной» и «ввозной» НДС нельзя принять к вычету, если вы используете товары (работы, услуги), имущественные права, при приобретении (ввозе) которых заплатили этот налог, для операций, которые облагаются по пониженным ставкам НДС 5% и 7%, а также для операций, облагаемых по ставке 0%, указанных в пп. 1 – 1.2, 2.1 – 3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК РФ. Этот НДС включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Если нет права на освобождение или пониженные ставки, то, НДС нужно исчислять и уплачивать так же, как при общей системе налогообложения. Это означает, в частности, следующее:
- применяются общеустановленные ставки налога – 0%, 10%, 20%;
- есть право на вычеты по НДС.
Независимо от того, по какой ставке исчисляется НДС, учитывается, что операции, указанные в ст. 149 НК РФ, освобождены от налогообложения.
Налогоплательщики НДС обязаны выставлять счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если применяется освобождение от налога, в счете- фактуре нужно указать «без налога НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ). При совершении операций, освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ, в большинстве случаев счет-фактуру выставлять не нужно (пп. 1, 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Подавать декларацию по НДС должны все налогоплательщики. Исключение: не нужно подавать декларации, если вы освобождены от НДС и при этом не совершаете операции, при которых налог уплачивается, несмотря на освобождение (п. 5 ст. 174 НК РФ). Отметим также, что при признании плательщиком НДС потребуется введение соответствующих изменений в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
