Уважаемые посетители сайта!
Размещаем интернет-интервью с Никитиной Ольгой Владимировной, начальником отдела налогообложения имущества УФНС России по Приморскому краю на тему:
«Актуальные вопросы по уплате транспортного налога”
Уважаемые посетители сайта!
Размещаем интернет-интервью с Никитиной Ольгой Владимировной, начальником отдела налогообложения имущества УФНС России по Приморскому краю на тему:
«Актуальные вопросы по уплате транспортного налога”
Транспортное средство изъяли у собственника в связи с тем, что признали вещественным доказательством. Исчисляется ли в этом случае транспортный налог?
Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено лишь в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога в общем не установлено. Исключением из общего правила являются лишь случаи угона, гибели, уничтожения или принудительного изъятия транспортного средства.
Согласно пункту 3.4 статьи 362 Кодекса в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором такое транспортное средство было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, представленного налогоплательщиком в налоговый орган. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства.
Если документов нет, налоговый орган самостоятельно запросит сведения у уполномоченных органов и иных лиц.
Отметим, что изъятие транспортного средства, не влекущее прекращения права собственности налогоплательщика на такое транспортное средство, в частности наложение ареста в соответствии с ч. 4 ст. 80 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, не может рассматриваться как основание применения п. 3.4 ст. 362 НК РФ (Письма ФНС России от 27.01.2022 № БС-4-21/860@, от 18.09.2023 № БС-4-21/11888@).
Договор купли-продажи транспорта (автокрана) признали не заключенным в судебном порядке. Судом установлено отсутствие фактического выбытия автокрана из владения продавца, стороны не принимали мер к исполнению договора купли-продажи. Кто должен рассчитать и перечислить в бюджет налог?
В соответствии с нормами главы 28 «Транспортный налог» Кодекса плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.
То есть до тех пор, пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах, плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический владелец ТС. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
Организация продала автомобиль. Покупатель заявление об изменении регистрационных данных в ГИБДД не подал. Продавец 4 года получал из инспекции сообщения об исчисленном транспортном налоге и добровольно его платил. Обязан ли покупатель платить налог и возможно ли взыскание с покупателя в пользу продавца убытков в виде уплаченного налога?
В случае продажи автомобиля организация-продавец, не заявившая о прекращении регистрации ТС, продолжает уплачивать транспортный налог до тех пор, пока новый собственник не перерегистрирует его на себя. Дата заключения договора купли-продажи в данном случае значения не имеет.
Изменение регистрационных данных о собственнике автомобиля при его продаже в органах ГИБДД производится на основании заявления нового собственника.
Новый собственник должен обратиться в ГИБДД за изменением регистрационных данных в течение 10 дней после приобретения автомобиля в собственность (п. 3 ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ (далее — Закон N 283-ФЗ), п. п. 127, 128 Административного регламента, утвержденного Приказом МВД России от 21.12.2019 N 950 (далее — Административный регламент), п. 7 Правил).
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами.
Поэтому во избежание конфликтных ситуаций с налоговым органом прежний собственник должен убедиться, что новый собственник автомобиля зарегистрировал автомобиль в установленном порядке, или по истечении 10 дней со дня заключения сделки направить в ГИБДД заявление о прекращении регистрации и договор купли-продажи (п. 2 ч. 1 ст. 18 Закона N 283-ФЗ, п. 133 Административного регламента, п. п. 57, 61 Правил).
Поэтому, пока новый собственник не зарегистрирует транспортное средство за собой, транспорт останется на регистрационном учете за прежним собственником и именно он будет уплачивать транспортный налог. Дата заключения договора купли-продажи в данном случае значения не имеет.
Организация имеет транспортные средства. В органах ГИБДД они поставлены на учет. Начисляем транспортный налог. В связи с невозможностью эксплуатации этих транспортных средств в ГИБДД временно прекратили их регистрацию (не сняли с учета в ГИБДД). Право собственности на транспортные средства сохранено, государственный номер числится за нами.
Вопросы:
1) Являемся ли мы плательщиком транспортного налога при временном прекращении регистрации в ГИБДД? Если не являемся, то с какой даты прекращается исчисление транспортного налога?
2) При подаче в ГИБДД документов о возобновлении регистрации, то с какой даты исчислять транспортный налог?
В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах уплата транспортного налога производится по месту постоянной государственной регистрации транспортных средств в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
При этом в соответствии с Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (приказ МВД России от 24.11.2008 N 1001) транспортные средства регистрируются за физическими лицами по адресу, указанному в паспортах граждан Российской Федерации или в свидетельствах о регистрации по месту жительства собственников.
Правилами регистрации также предусмотрен порядок временной регистрации зарегистрированных транспортных средств по месту пребывания транспортного средства и регистрации места пребывания физического лица, например, в период длительной командировки.
Однако в таких случаях транспортное средство по месту постоянной регистрации с учета не снимается.
Таким образом, если транспортное средство, в отношении которого уже произведена государственная регистрация и получен соответствующий документ о государственной регистрации, поставлено на временный учет в другом субъекте Российской Федерации и регистрационном подразделении Госавтоинспекции, то в целях избежания двойного налогообложения уплата транспортного налога по месту его временной регистрации не производится, налог продолжает исчисляться и подлежит уплате по месту постоянной регистрации транспортного средства.
Условие:
— ИП на УСН;
— на ИП куплено транспортное средство;
— от ИП платится транспортный налог.
Вопрос:
Может ли ИП отразить в 3-ндфл транспортный налог в расходах?
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 Кодекса.
Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Кодекса.
Согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с гл. 26.2 Кодекса.
В соответствии со ст. 14 Кодекса транспортный налог является региональным налогом. Данный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации.
Таким образом, индивидуальный предприниматель при условии соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса, вправе учесть суммы транспортного налога в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в периоде его оплаты.
Списали морское судно, но не утилизировали.
В МАПе (администрации морских портов) судно снято с учета.
В Федеральном реестре стоит на учете.
Разве нужно уплачивать транспортный налог в этой ситуации?
Транспорт должен стоять на учете в государственных регистрирующих ведомствах. Например, автомобили — в ГИБДД, тракторы — в Гостехнадзоре, морские суда — в морских администрациях портов.
Статьей 85 Кодекса установлено, что органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщают в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.
На основании сведений, сообщаемых регистрирующими органами, осуществляется постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств (пункт 5 статьи 83 Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 362 Кодекса cумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Таким образом, налоговые органы исчисляют транспортный налог только на основании сведений регистрирующих органов и самостоятельно их не корректируют.
Необходимо уточнить, действительно ли судно снято с регистрационного учета.
Необходимо ли организации платить транспортный налог на Плавучий док, построенный в Китае и переданный организации по договору? Данный плавдок имеет свидетельство о праве плавания под Государственным флагом РФ, свидетельство о регистрации судна в Российском международном реестре судов, свидетельство о праве собственности на судно.
Согласно подпункту 9 пункта 2 статьи 358 Кодекса не являются объектом налогообложения по транспортному налогу суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (РМРС).
Также, указанные суда в соответствии пунктом 7 статьи 374 Кодекса не являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Согласно п. 2 ст. 38 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации при государственной регистрации судна в бербоут-чартерном реестре, Российском международном реестре судов или Российском открытом реестре судов выдается свидетельство о праве плавания под Государственным флагом Российской Федерации на срок, не превышающий срока действия бербоут-чартера.
Пунктом 3 ст. 37 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации установлено, что государственная регистрация судна в РМРС подлежит ежегодному подтверждению.
Таким образом, судно, зарегистрированное в РМРС (при ежегодном подтверждении такой регистрации), не является объектом налогообложения по транспортному налогу и налогу на имущество организации.
Компания начисляет транспортный налог. Налоговая база зависит от того, по какому виду транспорта рассчитывается налог. Как правило, она определяется как мощность двигателя, указанная в ПТС или Свидетельстве транспортного средства. Что делать, если мощность двигателя отличается в указанных документах (ПТС и СТС)? Компания использует данные ПТС, а налоговая — СТС. Как правильно?
Транспортный налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, если иное не предусмотрено НК РФ.
Налоговая база автомототранспортного средства определяется отдельно по каждому транспортному средству (ТС) исходя из мощности двигателя ТС в лошадиных силах.
В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств (в том числе органы ГИБДД МВД России), обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении транспортных средств) и об их владельцах в налоговые органы.
Для информационного взаимодействия с органами ГИБДД МВД России, осуществляющими государственную регистрацию автотранспортных средств, Приказом ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/545@ (ред. от 17.01.2025) утверждена форма и формат представления сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах, а также порядок заполнения формы.
Форма «Сведения об автомототранспортных средствах и об их владельцах» заполняется на основании сведений государственного реестра транспортных средств (далее — реестр), ведение которого осуществляется оператором реестра (далее — регистрирующий орган), в отношении транспортных средств, сведения о которых содержатся в реестре, а также на основании сведений содержащихся в паспортах транспортных средств, имеющихся у регистрирующего органа.
С учетом изложенного для исчисления налога определение налоговыми органами налоговой базы в отношении автотранспортного средства осуществляется исходя из сведений о мощности двигателя, представленных в составе Формы в порядке информационного взаимодействия с органами ГИБДД МВД России.
ООО на ОСНО. В течение 2024 года подавали уведомление об исчисленном транспортном налоге, применяя повышающий коэффициент 3. Налоговый орган прислал уведомление об исчисленном налоге, сумма к уплате оказалась без коэффициента. Подскажите, какие наши действия теперь? Нужно ли заново подать уведомления с верной суммой налога?
Согласно пп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основе уведомлений со дня их представления в ИФНС, и до дня направления ИФНС сообщений об исчисленных суммах налогов.
В рассматриваемом случае совокупная обязанность будет сформирована и учтена на ЕНС организации исходя из направленного организации сообщения об исчисленных налоговой налогов на имущество.
Подавать уточненное уведомление уже не имеет смысла.
Как прекратить начисление транспортного налога в случае изъятия автомобиля при банкротстве?
Транспортный налог исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, если иное не предусмотрено НК РФ.
Если право собственности на автомобиль прекращено в связи с его принудительным изъятием по предусмотренным федеральным законом основаниям, исчисление налога прекращается с первого числа месяца, в котором транспортное средство было принудительно изъято у собственника. Для этого налогоплательщик вправе представить в налоговый орган заявление о прекращении исчисления налога и подтверждающие документы (п. 3.4 ст. 362 НК РФ).
С заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства.
Если же гражданин признан судом банкротом, все права в отношении его имущества, составляющего конкурсную массу, переходят к финансовому управляющему. Поэтому с учетом позиции в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 29.02.2024 № 80-КАД23-8-К6 для прекращения налогообложения транспортного средства, зарегистрированного на предпринимателя и принудительно реализованного (отчужденного у него) на торгах в рамках процедуры банкротства, может применяться порядок, установленный в п. 3.4 ст. 362 НК РФ.
Указанный вывод основывается на том, что в законодательстве РФ нет норм, возлагающих на предыдущего собственника транспортного средства обязанность по его содержанию, если оно изъято и по решению финансового управляющего принудительно реализовано на торгах в рамках процедуры банкротства. Следовательно, налогоплательщик (предыдущий собственник) не может быть надлежащим субъектом обращения в орган ГИБДД МВД России за снятием автомобиля с регистрационного учета.