Уважаемые посетители сайта!
Размещаем ответы на вопросы, поступившие в ходе проведения интернет-интервью с аттестованным профессиональным бухгалтером, членом Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России
Сергеевой Ольгой Матвеевной на тему: «Актуальные вопросы налогообложения и бухучета»
Согласно ч. 2 ст. 1151 ГК РФ в собственность РФ переходит иное выморочное имущество, в том числе и денежные средства. Вопрос: какой уполномоченный орган федеральной исполнительной власти от имени РФ осуществляет полномочия наследника выморочного имущества при наследовании денежных средств? Этим органом может быть Федеральная налоговая служба или Министерство финансов РФ?
Нет, не может.
Таким органом является Федеральное агентство по управлению государственным имуществом (Росимущество) в лице его территориальных органов, осуществляющее в порядке и пределах, определенных федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, полномочия собственника федерального имущества, а также функцию по принятию и управлению выморочным имуществом; от имени городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и муниципальных образований — их соответствующие органы в рамках компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов.
————————
Основание: Письмо ФНС России от 9.10.2018 г. № СА-18-7/734@ «Об оформлении выморочного имущества»
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ налогоплательщик, имеющий несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, вправе исчислять суммы налога, подлежащего уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории данного субъекта Российской Федерации, и уплату налога на прибыль производить через одно из этих обособленных подразделений.
Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ, начиная с 2022 г. для целей гл. 25 НК РФ, термины «бюджет субъекта Российской Федерации» и «территория субъекта Российской Федерации» применяются также соответственно к бюджету федеральной территории «Сириус» и к территории, расположенной в границах федеральной территории «Сириус».
В настоящее время ООО уже уплачивает налог на прибыль в бюджет Краснодарского края и заполняет Приложение N 5 к листу 02 декларации «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения» по Краснодарскому краю.
С 2022 г. ООО планирует открытие обособленных подразделений на территории «Сириус».
Вопрос:
Имеет ли право ООО назначить ответственным обособленным подразделением по налогу на прибыль уже открытое обособленное подразделение в Краснодарском крае, которое будет отчитываться за обособленные подразделения расположенные на территории «Сириус»?
Или ООО необходимо назначить второе ответственное обособленное подразделение на территории «Сириус»?
Согласно пункту 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на прибыль организаций, исчисленная по ставкам, установленным данной статьей, зачисляется в бюджеты двух уровней — федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации. С 1 января 2022 года сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18% (17% в 2017 — 2024 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации, в бюджет федеральной территории «Сириус».
Таким образом, в бюджет федеральной территории «Сириус» должны зачисляться суммы налога на прибыль организаций, исчисленные начиная с налогового периода 2022 года. Сумма налога на прибыль организаций, исчисленная за 2021 год налогоплательщиком, осуществлявшим в 2021 году свою деятельность на федеральной территории «Сириус», в части, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, зачисляется в бюджет Краснодарского края.
В соответствии со вторым абзацем пункта 2 статьи 288 Кодекса налогоплательщик, имеющий несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, вправе исчислять суммы налога, подлежащего уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории данного субъекта Российской Федерации, и уплату налога на прибыль производить через одно из этих обособленных подразделений (ответственное обособленное подразделение).
Таким образом, если налогоплательщик применяет указанный порядок уплаты налога и имеет обособленные подразделения, расположенные в Краснодарском крае и на федеральной территории «Сириус», то для уплаты налога в бюджет федеральной территории необходимо выбрать ответственное обособленное подразделение из числа подразделений, находящихся на этой территории.
—————————————
Основание: Письмо ФНС России от 23 марта 2022 г. N СД-4-3/3520@
Письмо ФНС России от 5 апреля 2022 г. N СД-4-3/4104@
Наша компании по договору оказала услуги, выставила УПД с ндс, но кредитор после окончания услуг оказался не платежеспособным и оплатил только часть услуг. Мы продали его долг. Как в бухгалтерском учете я должна отобразить эту сделку и какими документами. Когда реализация была проводки 62.01-90.01 сумма 9000, НДС 90.3-68.2-1800….поступило денег от кредитора 51-62 сумма 2000, по договору цессии мы получим сумму 5000. Как мне отобразить проводки в бухучете сумму 5000 и каким документом закрыть, и разницу между реализацией моей и договором цессии как мне убрать правильно, дабы не попасть на ндс и прибыль?
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91-1 «Прочие доходы» — 5 000 руб. — заключен договор об уступке права требования.
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 7000 руб. (9 000р-2 000р) — списана реализованная дебиторская задолженность.
Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — 2000 руб. (7 000 руб. — 5 000 руб.) — отражен финансовый результат от уступки права требования.
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 5 000 руб. — поступила оплата.
В данном случае денежное требование уступлено с убытком, следовательно, НДС не начисляется.
Основание: Письмо ФНС России от 14.11.2011 № ЕД-4-3/18981@).:
Согласно пункту 2 статьи 155 НК РФ налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены
Таким образом, если первоначальный кредитор уступает денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), то ему необходимо исчислить и уплатить НДС. Если денежное требование уступлено с убытком, то НДС не исчисляется.
ИФНС провела выездную проверку ООО. Предмет правильность исчисления и уплаты всех налогов ООО. Есть ли право у налогового органа в рамках указанной проверки контролировать доходы директора ООО от других обществ, не взаимозависимых с проверяемым ООО?
В соответствии с п.3 ст. 89 НК РФ:
Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
Налоги с доходов директора от других обществ не относятся к налогам проверяемого ООО, следовательно, не подлежат контролю в рамках проводимой выездной налоговой проверки.
Есть ли возможность отправить бухгалтерскую отчетность за 2022 в ИФНС, если ЭЦП руководителя не действительна, а он сам в другой стране и не планирует в ближайшее время возвращаться?
Сотрудник организации (не директор), который готовит и подписывает отчетность может оформить в коммерческом АУЦ личный сертификат УКЭП физического лица, без указания места работы. Для этого потребуется личный визит, предъявление паспорта и СНИЛС.
Для того, чтобы подписывать отчётность и другие юридически значимые документы от имени ИП или организации, сотруднику необходима доверенность.
Требования к доверенности закреплены в следующих нормативных документах:
для ФНС — п. 5 ст. 80 НК РФ;
для ФСС — п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ;
для ПФР — п. 2 ст. 8 Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ.
Подскажите, пожалуйста, пришло требование с налоговой по налогу на имущество.
Мы являемся застройщиками, построили и сдали в эксплуатацию 3 дома. Сети водопровод и канализацию поставили на кадастровый учет и передали городу.
Налоговая хочет, что бы заплатили налог на имущество по кадастровой стоимости за эти сети. Должны ли мы его платить?
Сети канализации и водопровода учитывались у нас на балансе как отдельные инвентарные объекты.
Чтобы передать городу обязаны были его оформить как отдельный объект.
Если объект недвижимости облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, то отдельно платить налог за водопровод, отопление, лифты и другие инженерные системы, входящие в состав здания, не нужно. Это правило действует и в том случае, когда упомянутые инженерные системы учитываются в бухгалтерском учете как отдельные инвентарные объекты.
Согласно пункту 1 статьи 378.2 НК РФ, налог на имущество рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости по следующим объектам.
Административно-деловые центры, торговые центры (комплексы) и помещения в них.
Нежилые помещения, которые предназначены для размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания, либо фактически используются для размещения таких объектов.
Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ.
Жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.
Здание представляет собой объемную строительную систему, в состав которой, помимо прочего, включаются сети инженерно-технического обеспечения и системы инженерно-технического обеспечения (водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, электроснабжения, связи и т п.).
Таким образом, инженерные системы и сети не относятся к самостоятельным объектам недвижимости, а входят в состав здания. Следовательно, если налог на имущество в отношении сооружения рассчитывается по кадастровой стоимости, то водопровод, канализация, отопление, лифты и прочие коммуникационные сети и системы (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты) подлежат налогообложению в составе указанного здания. Исчислять по ним отдельно налог на имущество не нужно.
Также, Минфин России разъяснил, что инвентарные объекты сети и системы инженерно-технического обеспечения, учитываемые в бухучете как отдельные основные средства, подлежат налогообложению в составе кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества. Следовательно, балансовая (остаточная стоимость) таких сетей не включается в налоговую базу по налогу на имущество организаций (письмо Минфина России от 04 июля 2017 г. № 03-05-05-01/42244).