Уважаемые посетители сайта!
Размещаем ответы на вопросы, поступившие в ходе проведения интернет-интервью с начальником отдела камеральных проверок № 2 МИФНС России № 15 по Приморскому краю
Хромовских Николаем Сергеевичем
на тему:
«НДС: актуальные вопросы».
Где найти реквизиты для уплаты НДС?
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 01.01.2023 Налоговый Кодекс Российской Федерации дополнился положениями об уплате налогов путем единого налогового платежа (далее – ЕНП) через единый налоговый счет (далее – ЕНС). Отдельные документы и реквизиты для уплаты НДС не предусмотрены.
Сформировать платежный документ на уплату можно на официальном сайте ФНС России http://www.nalog.gov.ru несколькими способами при помощи интернет-сервисов ФНС России:
— «Личный кабинет для юридических лиц»,
— «Уплата налогов и пошлин».
Также оплатить задолженность можно дистанционно через Онлайн-сервис одного из банков-партнеров ФНС России.
Может ли организация продать нежилые помещения по балансовой стоимости, если она ниже кадастровой? С какой стоимости должен быть начислен НДС при продаже?
Операция по продаже недвижимости отражается в налоговом учете по общим правилам.
Вы можете продать недвижимое имущество по любой цене. Если вы и покупатель не являетесь взаимозависимыми лицами, цена по договору считается рыночной (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
Однако при продаже недвижимости ниже кадастровой стоимости налоговые органы могут предъявить вам претензии, посчитав, что основная цель сделки — неуплата (неполная уплата) налога (п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Если проверяющие это докажут, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф.
Рекомендуем перед заключением договора продажи провести независимую оценку имущества (ст. 2 Закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ).
Компания работает с НДС 0% (организация перевозок экспорт, импорт), входящие документы получаем иногда с НДС за перевозки по территории России, но они для Компании являются частью международной перевозки. Можно ли принимать к вычету НДС по таким перевозкам?
Согласно пункту 18 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 г. № 33 налоговая ставка 0 % применяется при реализации услуг по международной перевозке товаров, а так же, в частности, транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.
Оказание таких услуг несколькими лицами (множественность лиц на стороне исполнителя или привлечение основным исполнителем третьих лиц (субисполнителей) само по себе не препятствует применению налоговой ставки 0 % всеми участвовавшими в оказании услуг лицами.
В связи с этим налоговую ставку 0 % применяют так же перевозчики, оказывающие услуги по международной перевозке товаров на отдельных этапах перевозки (абз. 1, 2 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ), лица, привлеченные экспедитором для оказания отдельных транспортно-экспедиционных услуг (абз. 5 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
По смыслу положений данного подпункта его действие распространяется на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении товаров, являющихся предметом международной перевозки, вне зависимости от того, выступает ли организатором международной перевозки сам экспедитор либо заказчик транспортно-экспедиционных услуг, либо иное лицо.
Таким образом, из вышеизложенного следует, что характер международной перевозки определяется конечным пунктом отправления или пунктом назначения товаров, который должен быть расположен за пределами РФ. Пункты отправления и пункты назначения должны определяться исходя из достижения цели перевозки (в том числе перевозки в непрямом международном сообщении), а не исходя из того, на каком промежутке перевозки товара оказываются услуги отдельными контрагентами.
Налогоплательщик вправе для организации международной перевозки и оказания транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки привлекать третьих лиц, которые в отношении оказанных ими в рамках международной перевозки услуг также применяют ставку 0 %.
Предприятие оказывает материальную поддержку своим работникам (обеспечивает углем), проходящим военную службу в зоне СВО, а также членам их семей, проживающих в частном секторе.
1) Освобождается ли такая материальная поддержка от обложения НДС?
2) Необходимо ли восстанавливать НДС по приобретению угля, ранее принятого к вычету?
По законопроекту N 201629-8, одобренному Советом Федерации 16.11.2022.
Материальная помощь (деньгами и имуществом) мобилизованным, контрактникам, добровольцам и их семьям освобождается от НДФЛ, НДС и взносов. Ее можно включить в налоговые расходы. Действие новшеств распространяется на период с 01.01.2022. Их нужно учесть и тем организациям и ИП, которые уже передали своим ушедшим на военную службу работникам снаряжение, обмундирование, медикаменты, выдали им или их семьям денежную помощь.
Такая безвозмездная передача имущества отнесена к необлагаемым операциям. Поэтому не требуется ни начислять НДС со стоимости передаваемого имущества, ни составлять счет-фактуру. Нужно показать эту передачу в разделе 7 декларации за тот квартал, в котором состоялась передача имущества. Входной НДС по приобретенному для такой передачи имуществу учитывается в его стоимости в бухгалтерском и налоговом учете, принять этот НДС к вычету нельзя .
Какую ставку НДС указать для клиента в случае, если услуга для нас оказывалась иностранным агентом с НДС 0%, но частично мы эти расходы выставляем на клиента, без предоставления подтверждающих документов. Но данная услуга относится к международной перевозке. Речь идет о сверхнормативном использовании линейного контейнера. Мы — экспедиторы.
Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по международной перевозке товаров.
Под международными перевозками товаров для целей данной статьи Кодекса понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река — море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.
Положение указанного подпункта распространяется также на услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок; транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.
Применение подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ разъяснено Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» (далее — постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Согласно пункту 18 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 г. № 33 налоговая ставка 0 % применяется при реализации услуг по международной перевозке товаров, а так же, в частности, транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.
Оказание таких услуг несколькими лицами (множественность лиц на стороне исполнителя или привлечение основным исполнителем третьих лиц (субисполнителей) само по себе не препятствует применению налоговой ставки 0 % всеми участвовавшими в оказании услуг лицами.
Суммы оплаты за сверхнормативное использование/сверхнормативный простой контейнеров, полученные исполнителем, подлежат налогообложению НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ по той же налоговой ставке, что и услуга по предоставлению контейнеров для международной перевозки, то есть в рассматриваемом случае по ставке 0 %, так как данная плата не является самостоятельной услугой, а только увеличивает стоимость основной услуги.
Кроме того, суммы оплаты за сверхнормативное использование/сверхнормативный простой контейнеров, полученные исполнителем, не подлежат налогообложению НДС, поскольку являются штрафной санкцией.
Юридическое лицо, зарегистрированное на территории Казахстана (в форме товарищества с ограниченной ответственностью), оказывает услуги посредством сети Интернет гражданам РФ (физ. лицам). У кого возникает обязанность по исчислению и уплате НДС и в бюджет какой страны?
Как следует из ст. 174.2 НК РФ, иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, исчисляют и уплачивают НДС самостоятельно, если обязанность по уплате налога в отношении операций по реализации таких услуг не возложена в соответствии со ст. 174.2 на налогового агента.
Налоговыми агентами признаются иностранные организации — посредники, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с физическими лицами — потребителями услуг на основании посреднических договоров (поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров) с иностранными организациями, оказывающими такие услуги (п. 3 ст. 174.2 НК РФ).
Для целей уплаты налога «иностранцы» (организации или организации-посредники) подлежат постановке на учет в налоговом органе РФ.
Компания (ИП) была на ПСН, с 01.07. 2023 утратила право и перешла на ОСНО. До 01.07.2023 компании (ООО) по НДС был перечислен аванс. Отгрузка произведена в 3 квартале. Можно ли в ИП принять НДС к возмещению в этом периоде?
Исходя из ст.172 НК РФ вычетам подлежат, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных ст.171 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов. В соответствии со ст.169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.
Из системного анализа ст. 169, 171, 172 НК РФ следует, что основанием для вычета по НДС является совокупность наступивших обстоятельств: приобретение налогоплательщиком товара (работ, услуг) для использования в облагаемых НДС операциях, принятие на учет указанных товаров (работ, услуг) и наличие надлежащим образом оформленного счета-фактуры. При этом налоговые последствия в виде применения налоговых вычетов по НДС правомерны лишь при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции.
На основании вышеизложенного, счета-фактуры, полученные от поставщиков в периоде нахождения налогоплательщиком на общем режиме налогообложения (3 квартал 2023 г.) при приобретении товаров (работ, услуг), использованных в облагаемых НДС операциях, могут быть включены в книгу покупок и приняты к вычету.