Как подтвердить применение ставки 0% по НДС при экспорте

Подтвердить ставку нужно в течение 180 дней с момента совершения конкретной операции (пп. 9, 10 ст. 165 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)). Формы реестров, порядок их заполнения и форматы представления утверждены Приказом ФНС России от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@.

При экспорте товаров за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС) необходимо представить в налоговый орган реестр в электронной форме (пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ), но если налоговый орган обнаружит какие-либо несоответствия, то может истребовать копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающие вывоз товаров за пределы ЕАЭС. Копии этих документов необходимо представить в течение 30 календарных дней с момента получения требования от налоговой инспекции. Если документы по требованию налогового органа не представлены, то ставка НДС 0% в соответствующей части будет считаться неподтвержденной. Срок на подтверждение ставки 180 дней в данном случае исчисляется с даты выпуска товаров (п. 9 ст. 165 НК РФ, п. 3 ст. 128 Таможенного кодекса ЕАЭС). При экспорте товаров на территорию ЕАЭС для подтверждения ставки 0% в налоговые органы представляются следующие документы (п. 1.3 ст. 165 НК РФ, п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС):

• договор (контракт);
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Копии самих документов, подтверждающих вывоз, подавать не требуется, но при камеральной (выездной) проверке или налоговом мониторинге налоговый орган может выборочно истребовать договоры (контракты) и другие документы, подтверждающие вывоз товаров из РФ на территорию государства — члена ЕАЭС. Срок 180 дней на подтверждение ставки в данном варианте считается по-другому: с даты составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров или на первого перевозчика (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Чтобы составить электронный реестр можно использовать сервис «Офис экспортера», размещенный на сайте ФНС России. Подать пакет документов, а также обмениваться сведениями с инспекцией в электронной форме можно через информационную систему «Одно окно» (Распоряжение Правительства РФ от 08.07.2020 N 1776-р).

Пресс-служба УФНС России по Приморскому краю.