В методических рекомендациях даны подробные пояснения о новых правилах для УСН: из рекомендаций можно узнать, когда у компаний и предпринимателей возникает обязанность по уплате НДС с января 2026, как считается объем доходов, какую ставку следует выбрать, даны разъяснения по вопросам расчета НДС по длящимся договорам, заключенным до 1 января 2026 года, срокам и порядку представления деклараций, восстановления «входного» НДС, заявления вычетов по этому налогу, и др.
С 1 января 2026 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН, чьи доходы превышают 20 млн рублей за 2025 год, признаются плательщиками НДС. Также с 2026 года индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение патента, если за 2025 год его доходы превысили 20 млн руб. Если индивидуальный предприниматель планирует перейти на УСН с 2026 года, то ему необходимо уведомить об этом налоговый орган не позднее 12 января 2026, если такое уведомление не представлено им ранее (поскольку 31 декабря 2025 является выходным днем). Такой индивидуальный предприниматель также становится плательщиком НДС с 1 января 2026 года.
Плательщик УСН, который обязан платить НДС с 1 января 2026 года, вправе применять общеустановленные ставки НДС (22%, 10%, 0%) или выбрать одну из специальных ставок НДС 5% или 7%.
В связи с повышением ставки НДС в рекомендациях разъяснены вопросы, касающиеся применения НДС в переходный период (разъясняется, как исчислять НДС по длящимся договорам, а также по договорам, подписанным до 2026 года).
Письмо ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ «О направлении Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026».
