Уважаемые посетители сайта!
Размещаем ответы на вопросы, поступившие в ходе проведения интернет-интервью с аттестованным профессиональным бухгалтером, членом Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России Семериковой Ольгой Матвеевной на тему:
“Актуальные вопросы ведения бухгалтерского учета”
Уплачен налог был в 2018 году, по 3-НДФЛ за 2017 год. Решение суда об определении сделки недействительной был определен в 2021 — 2022 гг.
Если подавать корректировку за 2017 год, то по сроку исковой давности налоговая может отказать. Или есть какие-то иные сроки для решения этого вопроса?
Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном в данной статье. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Однако в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
Таким образом, подача «уточнёнки» может быть осуществлена за пределами 3-летнего срока, а вот возврат излишне уплаченного налога возможен только в пределах этого срока. Данное правило применяется и в отношении возврата (зачета) излишне уплаченных авансовых платежей (п. 14 ст. 78 НК РФ).
Итак, основания для возврата переплаты наступают с даты представления налогоплательщиком уточненной декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. Такой вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 №17750/10.
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком в течение 3-х лет, начиная с даты фактического представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган (т.е. срок может быть только более ранним, чем законодательно установленный). Дата фактического представления налоговой декларации подтверждается отчетом оператора, через которого сдается налоговая отчетность в электронном виде.
Физичекое лицо приобрело обьект недвижимого имущества через торги. Далее через определенное время это имущество было продано, получен доход и была произведена уплата 13%. Через какое-то время признали сделку недействительной.
Так как был уплачен налог — 13%. его вернуть реально?
Само по себе признание договора недействительным не освобождает налогоплательщика от уплаты НДФЛ, если по договору был получен доход.
По закону недействительная сделка не влечет юридических последствий и недействительна с момента ее совершения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 167 ГК РФ при недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке. Таким образом, в случае признания недействительным договора купли-продажи недвижимого имущества, налогоплательщик вправе представить уточненную налоговую декларацию по НДФЛ, исключив из нее доход, полученный от продажи недвижимого имущества.
Подскажите, каким образом будет считаться налог УСН (доходы), если ИП с 01.01.2023 по 07.06.2023 был прописан и зарегистрирован например в Москве (т.е. стоял на учете в налоговой там ) и платил авансовые платежи по УСН по ставке 6%. Но с 10.06.2023 будет прописан в Чечне, где действует ставка 1%.
Как будет рассчитывается налог УСН ? С разделением или без?
Минфин России поясняет, что по отношению ко всему году нужно применять ту ставку, которая действовала на последний день налогового периода (письмо от 9 марта 2016 года № 03-11-11/13037). Если ставка налога на старом месте была выше, и вы платили авансовые платежи, то по итогам года нужно пересчитать по новой ставке, и может быть у вас даже возникнет переплата.
Даже если вы переехали в декабре, за весь год нужно будет посчитать налог по новой ставке.
Как оплатить штраф за несвоевременное предоставление пояснений на требование в налоговую в 2023 году?
Пени и штрафы по НК перечисляются в составе ЕНП. Если сальдо ЕНС отрицательное или положительного сальдо недостаточно, чтобы зачесть платежи, пополняется ЕНС. Для этого направляется платежка с реквизитами ЕНП. С 2023 года в платежках не нужны специальные КБК для пеней и штрафов по налогам и взносам. Уведомления о начислении пеней и штрафов подавать не нужно, так как ИФНС известны суммы, которые нужно зачесть в счет положительного сальдо ЕНС.
ООО получило беспроцентный займ в размере 3 млн. рублей от своего учредителя (доля 100%) нерезидента. Нужно ли ставить договор на учет в банке в целях валютного контроля?
ООО находится на системе налогообложения — ОСНО.
Согласно п .4.1.5, гл. 4, раздела II Инструкции Банка России от 16 августа 2017 г. N 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» подлежат постановке на учет:
4.1.5 Договоры, предметом которых является получение или предоставление денежных средств в виде кредита (займа), возврат денежных средств по кредитному договору (договору займа), а также осуществление иных валютных операций, связанных с получением, предоставлением, возвратом денежных средств в виде кредита (займа) (за исключением договоров (контрактов (соглашений), признаваемых законодательством Российской Федерации займом или приравненных к займу) (далее — кредитный договор).
При этом, согласно п. 4.2 Инструкции
Сумма обязательств по контрактам (кредитным договорам), указанным в пункте 4.1 настоящей Инструкции, должна быть равна или превышать эквивалент:
— для импортных контрактов или кредитных договоров — 3 млн. рублей;
— для экспортных контрактов — 10 млн. рублей.
В 2020 году была оспорена кадастровая стоимость здания, но в Росреестр судебный акт представлен только в 2023 г. В связи с тем, что оспариваемая стоимость значительно снизилась, возникла переплата по налогу на имущество организаций.
С 01.01.2023 по такому имуществу декларации не предоставляются, т.е. за 2022 год нет декларации.
Вопрос: Как подать сведения в налоговую для пересчета налога на имущество и возврата. 2020 — 2021 гг. уточненную декларацию? А за 2022 г.?
Для того, чтобы вернуть, либо зачесть в счет будущих платежей переплаченный налог, необходимо подать уточненную налоговую декларацию за соответствующие периоды и заявление о возврате (зачете) излишне уплаченного налога.
И от даты заявления о зачете (возврате) мы смотрим все платежные поручения и квитанции за последние 3 года по этому налогу. Если платежи были — их можно вернуть (зачесть). Конечно, если переплата была. Если платежи были ранее, чем 3 года с даты подачи заявления о зачете (возврате) — их не вернуть и не зачесть.
Администрация имеет дебиторскую задолженность по договорам социального найма. В случае неоплаты вовремя должнику начисляется пеня. Нужно ли включать в общую сумму дебиторской задолженности пеню? Ведь это сумма сверх найма.
Договор социального найма жилого помещения — это, по сути, договор аренды, в котором арендодателем выступает государство или муниципалитет, а арендатором — гражданин. Как правило, пеня (неустойка) устанавливается договором за нарушение срока оплаты аренды имущества (п. 1 ст. 585 ГК).
У арендодателя в бухгалтерском учете пеня за просрочку оплаты аренды включается в прочие доходы по текущей деятельности. Она учитывается в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение о взыскании или она признана арендатором, и в суммах, присужденных судом или признанных арендатором (абз. 16 п. 13, п. 26 Инструкции № 102; ч. 2 п. 40, ч. 10 и 11 п. 59, ч. 14 п. 70 Инструкции № 50):
Юр. лицо добровольно ликвидировалось. Сдавая бухгалтерскую отчетность, в части НДС в отношении конкретного контрагента, указало, что отгрузок (т.е. факта купли-продажи) не было, что привело к тому, что у этого контрагента возникли проблемы с налоговой в части заявленного им НДС по этим отгрузкам. Данная ситуация повторились и в отношении других юр. лиц. Вопрос следующий: учитывая ликвидацию, куда обращаться по данному факту?
По ст. 54.1. НК РФ налоговая должна доказать нереальность сделки. Но если они разбираться не хотят, скорее всего, придется идти в суд.
Обязательно ли должна быть заполнена строка 15 (товар получил) в УПД (со статусом 1), при том, что строку 18 (ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни) заполнил и подписал сам директор с печатью? То есть строка 18 заполнена и подписана, а строка 15 «пустая», не заполнена.
В УПД по строке 15 должна быть указана должность лица, получившего груз от имени покупателя, его подпись и расшифровка подпись. Например, в этой строке должен поставить свою подпись кладовщик (или иной уполномоченный сотрудник), когда доставку осуществляет поставщик на склад покупателя. Если доставка груза осуществляется через доверенное лицо покупателя (водителя, перевозчика и др.) при самовывозе, это лицо проставляет свою подпись в строке 15. Подпись в графе «Товар (груз) получил/услуги» подтверждает, что поставщик передал товар. Затем, когда доверенное лицо передает полученный груз покупателю, сотрудник, ответственный за оформление сделки ставит свою подпись по строке 18. В строке 18 «Ответственный за правильность оформления хозяйственной жизни» ставят свою подпись руководитель или иное уполномоченное лицо покупателя (главный бухгалтер, бухгалтер, менеджер, кладовщик и т.д.). Если руководитель не передал эти полномочия сотруднику, то он сам должен подписать УПД по данной строке. Возможно отсутствие подписи по строке 18 также, если руководитель покупателя назначил приказом (или иным документом) лицом ответственным за оформление сделки лицо, которое расписалось по строке 15. В этом случае в строке 18 заполняются сведения о должности и ф.и.о. ответственного лица без повторения подписи (письмо ФНС России от 21.10.13 № ММВ-20-3/96@). Подпись по строке 15 отсутствовать не должна. Иначе без подписи в строке 15 не ясно, получил покупатель груз или нет. А компания не вправе учитывать первичку, которой оформлены несуществующие факты хозяйственной жизни (ч. 1 ст. 9 закона № 402-ФЗ).
У нас сотрудник с февраля месяца находится то в отпуске, то на больничном и теперь увольняется. Его заработная плата, пособие по б/листу были депонированы.
Теперь у него расчет при увольнении сегодня.
Он направил нам заявление о выплате его депонированных сумм и расчета третьему лицу наличными через кассу.
Как правильно оформить выплату депонированных сумм и расчета при увольнении на третье лицо через кассу?
Возможность выдачи депонированной зарплаты из кассы по доверенности третьему лицу предусмотрена абз. 2 пп. 6.1 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее — Указание № 3210-У). Выдача по доверенности может производиться, например, в случае длительной болезни работника, его лечения в стационарных условиях и др.
Получение заработной платы в отсутствие работника может производиться по доверенности любым его представителем, на которого оформлена доверенность.
При этом следует учитывать, что при определенных обстоятельствах работодатель будет вправе внести причитающиеся с него денежные средства в депозит нотариуса (ст. 327 ГК РФ, ст. 87 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате (утв. ВС РФ 11.02.1993 № 4462-1)).
Доверенность на получение депонированной заработной платы должна быть удостоверена (п. 3 ст. 185.1 ГК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 05.02.2009 № 20-В08-16):
— руководителем организации (иным уполномоченным лицом), в которой доверитель работает;
— администрацией стационара, в котором работник лечится;
— нотариусом.
При указании полномочий представителя работника в доверенности необходимо:
— конкретизировать все выплаты, которые ему предстоит получить за работника, с указанием периода, за который они начислены;
— предоставить представителю право подписи всех необходимых для выполнения данного поручения документов.
Представитель работника, на которого оформлена доверенность на получение зарплаты, не может передоверить свои полномочия другому человеку. Передоверие в случае получения зарплаты (иных платежей, связанных с трудовыми отношениями) не допускается (п. 5 ст. 187 ГК РФ).
Выдача депонированной зарплаты из кассы по доверенности проводится обычно по расходному кассовому ордеру (РКО) (п. 6 Указания № 3210-У).
Для получения денег представитель работника, указанный в доверенности, должен предъявить кассиру паспорт. Кассир проверяет соответствие (абз. 3 пп. 6.1 п. 6 Указания № 3210-У):
— фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в РКО, фамилии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, указанным в доверенности;
— указанных в доверенности и РКО фамилии, имени, отчества (при наличии) доверенного лица, данных документа, удостоверяющего личность, данным предъявленного доверенным лицом документа, удостоверяющего личность.
РКО на выплату депонированной зарплаты по доверенности составляется по унифицированной форме № КО-2 в одном экземпляре (Информация Минфина России № ПЗ-10/2012, Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88).
РКО на бумажном носителе можно оформить от руки или с применением технических средств (пп. 4.7 п. 4 Указания № 3210-У). При этом каких-либо ограничений по цвету чернил, используемых при заполнении кассовых документов, не установлено.
В РКО нужно указать (пп. 6.1, 6.2 п. 6 Указания № 3210-У, Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций):
— в строке «Выдать» — фамилию и инициалы представителя работника, получающего зарплату по доверенности;
— в строке «Основание» — содержание операции: «Выдача по доверенности зарплаты ______ (Ф.И.О. работника) за ______ (месяц) 2018 г., ранее депонированной согласно расчетно-платежной (платежной) ведомости № __ от «__» ______ 2018 г.»;
— в строке «Приложение» — реквизиты доверенности;
— в строке «По» — паспортные данные (или данные другого документа, удостоверяющего личность) представителя работника, получающего зарплату по доверенности.
Получатель должен указать сумму полученной зарплаты прописью, а также поставить дату получения и подпись.
Кассир должен поставить свою подпись в РКО, приложить к нему оригинал доверенности (ее заверенную копию, если доверенность оформлена на несколько выплат или на получение наличных денег у разных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей), а также сделать запись в кассовой книге о выданных денежных средствах (пп. 4.6 п. 4, пп. 6.1 п. 6 Указания № 3210-У).