Уважаемые посетители сайта!
Размещаем ответы на вопросы, поступившие в ходе проведения интернет-интервью с аттестованным профессиональным бухгалтером Семериковой Ольгой Матвеевной на тему: «НДФЛ: актуальные вопросы»
Уважаемые посетители сайта!
Размещаем ответы на вопросы, поступившие в ходе проведения интернет-интервью с аттестованным профессиональным бухгалтером Семериковой Ольгой Матвеевной на тему: «НДФЛ: актуальные вопросы»
В ООО по итогам 2022 г. есть переплата по НДФЛ. Попадет ли она на единый налоговый счет? И можно ли за счет этой переплаты не платить транспортный налог за 2022 г.?
— Если переплата не подлежит возврату (зачету), то при формировании сальдо единого налогового счета из состава совокупной суммы обязанностей такие суммы переплаты исключаются. Т.е. сумма переплаты, возникшая более чем за три года до 1 января 2023 года, на ЕНС учитываться не будет, зачет таких сумм не производится (письмо от 28 декабря 2022 года N СД-3-8/15024@).
Если сумма переплаты возникла менее чем за три года до 1 января 2023 года, то она учитывается как начальное сальдо на ЕНС.
Переплату можно зачесть в счет уплаты других налогов с учетом следующих правил:
1. Зачет проводится на основании заявления плательщика (п. 2 ст. 78 НК РФ).
2. Зачесть можно сумму, не превышающую положительное сальдо ЕНС. Если положительного сальдо нет, налоговики откажут в зачете. А если положительного сальдо недостаточно, зачет сделают частично (п. 1, п. 2 ст. 78 НК РФ).
3. Разрешены четыре варианта зачета (п. 1 ст. 78 НК РФ):
— в счет налоговых платежей другого лица. Уплатить за него можно налоги, сборы, страховые взносы (кроме НС и ПЗ), пени, штрафы, проценты;
— в счет исполнения своих будущих платежей по конкретному налогу, взносу, сбору;
— в счет исполнения решений налогового органа, указанных в подп. 10-11 п. 5, подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ;
— в счет задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности (платежи с истекшим сроком взыскания и другие, перечисленные в подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
4. Налоговики обязаны провести зачет в течение рабочего дня, следующего за днем поступления в ИФНС заявления плательщика (п. 5 ст. 78 НК РФ).
В связи с переходом на ЕНП, можно ли несколько раз за период подавать Уведомление об исчисленных суммах?
К примеру, я сейчас подам уведомление по НДФЛ за период с 23.01 по 22.02.2023 по всем выплаченным НДФЛ. Но к примеру завтра 15.02.2023 у меня уволится человек и мне нужно будет опять исчислить и оплатить НДФЛ.
ВОПРОС: я могу подать уведомление за один и тот же период несколько раз? С разными суммами?
— Нужно сдавать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку. Если сдаете повторное уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений. Поэтому, если увеличивается сумма НДФЛ, то подается новое уведомление с учетом увеличения.
В декабре 2022 г. мы с аванса НДФЛ не удерживали, не платили, есть выплаты, с которых НДФЛ удерживали, больничный, премия, ГПХ. Значит вся декабрьская з/п попадает в 6-НДФЛ за 1 кв 2023 г.?
— В ситуации, когда заработная плата за первую половину декабря 2022 г. выплачена в декабре, а заработная плата за вторую половину декабря 2022 г. выплачена в январе, НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря в январе, в письме от 19 января 2023 г. N БС-4-11/517@ ФНС разъясняет, что первая часть декабрьской зарплаты и НДФЛ с нее попадают в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год, а также в справку о доходах за 2022 год.
В приложении № 1 к расчету 6-НДФЛ справке о доходах за 2022 год НДФЛ, исчисленный с зарплаты за первую половину декабря 2022 года, указывается, в том числе в полях «сумма налога исчисленная» и «сумма налога удержанная».
Кроме того, НДФЛ, исчисленный с зарплаты за первую половину декабря 2022 года и удержанный 16.01.2023, указывается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.
Зарплату за вторую половину декабря 2022 года, выплаченную 16.01.2023, и НДФЛ с нее нужно отразить: в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года; в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2023 год.
Сотрудник уволен 26 января 2023 г., в этот же день выплачиваем зарплату за вторую половину месяца, плюс компенсация отпуска. В справке 2-НДФЛ какой месяц получения дохода указывать? Январь или февраль? Так как выплата после 22 января.
— НДФЛ, удержанный за период с 23 января по 22 февраля уплачивается до 28 февраля и считается уплаченным в феврале, соответственно месяц дохода указывается февраль.