Уважаемые посетители сайта!
Размещаем интернет-интервью с и.о. начальника контрольного отдела УФНС России по Приморскому краю Шмыровой Натальей Львовной на тему:
«Налоговая амнистия при дроблении бизнеса»
Уважаемые посетители сайта!
Размещаем интернет-интервью с и.о. начальника контрольного отдела УФНС России по Приморскому краю Шмыровой Натальей Львовной на тему:
«Налоговая амнистия при дроблении бизнеса»
Есть две организации: ИП (доходы минус расходы) и ООО на ОСНО, а с 1 января 2025 остается только ООО, но с переходом на УСН и НДС 5 %, считается ли это отказом от дробления? В этом случае можно рассчитывать на налоговую амнистию?
Пунктом 5 Приложения к Письму ФНС России от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@ «О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ» одним из способов добровольного отказа от дробления определен перевод деятельности на одно из лиц группы.
Необходимо отметить, что с 01.01.2025 предельная величина дохода, дающая право применять упрощенную систему налогообложения, увеличена до 450 млн рублей в год, а остаточная стоимость основных средств — до 200 млн рублей.
Порядок применения УСН установлен главой 26.2 НК РФ.
В рекомендациях ФНС СД-4-2/11836@ относительно отказа от дробления и сохранения УСН (вопрос 13) указан вариант перевода деятельности группы на одну компанию и сохранения режима УСН (если она подходит по условиям). Не можем разобраться, если группа компаний с 01.01.25 по консолидированным показателям проходит под условия использования УСН, то возможно ли не переводить деятельность на одну компанию, а оставить деятельность на каждой с УСН и выбрать вариант налога на добавленную стоимость с учетом общих показателей по группе (например, 7% или 20%)? Будет ли такой вариант так же считаться отказом от дробления? Ведь выгоды в разделении деятельности на компании теперь нет.
В пункте 5 Приложения к Письму ФНС России от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@ «О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ» перечислены способы добровольного отказа от дробления, однако данный список не ограничен.
Определение налогового режима на основе консолидированных показателей по группе лиц также является способом добровольного отказа от дробления.
Три организации (одна применяет ОСНО и две — УСН). Будет ли считаться отказом от дробления, если одна из компаний на УСН перейдет на ОСНО и продолжит деятельность, а вторая останется на УСН, но деятельность вести не будет?
В пункте 5 Приложения к Письму ФНС России от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@ «О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ» перечислены способы добровольного отказа от дробления, в том числе перевод деятельности на одно из лиц группы и определение налогового режима на основе консолидированных показателей по группе лиц, данный список не ограничен.
. Если деятельность ведется через несколько организаций и подконтрольны одному лицу, но при этом все они находятся на УСН и платят НДС 5%, то есть ли риск обвинения в дроблении?
В ситуации, когда эти две компании платят НДС 5% на УСН, при суммарном доходе до 250 млн., выгоды налоговой же нет? Тогда и риск обвинения в дроблении снижается?
Статьей 6 Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ определено, что одним из признаков дробления является занижение сумм налогов, в т.ч. путем применения специальных налоговых режимов. Таким образом, если размер налоговой обязанности при консолидации доходов группы лиц не изменяется, ведение деятельности несколькими компаниями не может быть обусловлено уклонением от налогообложения.
У меня на одном адресе находятся 3 магазина. Чтобы попасть в лимит для перехода на патент, мне нужно 1 из магазинов перерегистрировать на ИП мужа. То есть у меня получается 1 фамилия, но разные инициалы. Примет ли мои действия налоговая? Посчитает ли мой ход дроблением бизнеса?
Ведение хозяйственной деятельности через организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (патент), контролируемые одними и теми же лицами, с целью занижения сумм налогов по своему существу является дроблением бизнеса в определении Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ.
Если ИП после признания дробления бизнеса по результатам выездной налоговой проверки (2021-2023 гг.) не будет работать (прекратит предпринимательскую деятельность), распространяется ли амнистия на доначисленные налоги за 2022-2023 гг.?
Статьей 6 Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ обозначены обязательные условия получения освобождения:
— Решение вступило в силу с 12 июля 2024г,
— Добровольный полный или частичный отказ от дробления с 2025 года: ВНП за 2025-2026гг не проводились или по их результатам дробления не установлено.
Прекративший деятельность ИП также подпадает под «амнистию» с 1 января 2030 года. Однако если дробление бизнеса продолжится подконтрольными лицами иной группой лиц, контроль за деятельностью которых осуществляется полностью или частично теми же лицами, которые ранее контролировали деятельность налогоплательщика, то ответственность за совершенные правонарушения по приостановленным решениям не снимается.
По результатам выездной налоговой проверки (вид деятельности — торговля, 2021-2023 гг.) установлено дробление бизнеса, попадает под налоговую амнистию. Участники схемы: ИП, его жена, сын. За 2024 год — признает неправомерность применения ПСН, пересчитывает и уплачивает налоги по УСН. В 2025 г. ИП передает один магазин сыну, другой магазин остается в его собственности. В этом магазине ИП деятельность, применяя УСН. ИП и его сын имеют идентичный товар и одних и тех же основных поставщиков, учет ведет один бухгалтер. При этом деятельность ведется по разным адресам, имеют каждый свои договора на обслуживание помещений, у каждого свой адрес электронной почты и IP адрес. Существует ли риск, что при проверке в 2025, 2026 годах это будет вновь признано дроблением бизнеса и амнистия будет аннулирована?
Да, риск существует.
Подскажите, пожалуйста, какие существуют риски при ведении бизнеса с одинаковым видом деятельности: 80% дохода будет на организации УСН 15% с НДС 20%, а 20% дохода на организации, применяющей общую систему налогообложения?
Факт осуществления налогоплательщиком и подконтрольными ему взаимозависимыми лицами идентичного вида экономической деятельности, в том числе, может послужить основанием для вывода о получении необоснованной налоговой выгоды путем разделения (дробления) бизнеса.
Контрольная работа основана на качественном анализе финансово-хозяйственной деятельности и выявлении совокупности оснований, достаточной для вывода об использовании «дробления бизнеса».
В случае если выявлен риск налогового нарушения, налоговые органы приглашают налогоплательщика на рабочую встречу, чтобы помочь оценить налоговые риски и своевременно их устранить
Свидетельствует ли о «дроблении бизнеса» осуществление предпринимательской деятельности с участием членов одной семьи? Например, в ситуации, когда члены семьи осуществляют предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду недвижимого имущества с применением УСН. При этом одно и то же помещение на одинаковых условиях сдавалось в аренду в разные периоды одному арендатору, но разными арендодателями.
Статьей 6 Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ установлено, что одним из обязательных признаков дробления бизнеса является направленность на занижение сумм налогов, в т.ч. путем применения специальных налоговых режимов. Таким образом, для вывода об использовании «дробления бизнеса» существенное значение имеет факт влияния взаимозависимости лиц на результаты их деятельности, в том числе на размер налоговых обязательств при консолидации доходов группы лиц.
Тем не менее, в каждом случае основания для вменения дробления устанавливаются индивидуально в своей совокупности и взаимосвязи на основе анализа хозяйственной деятельности.
Является ли сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов основанием для суммирования их доходов и для вывода об утрате права на применение УСН данными лицами?
Взаимозависимость налогоплательщика и его контрагентов, как прямая, так и косвенная, обозначена письмами ФНС России в обзорах судебной практики от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ и от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@) как один из признаков фиктивного дробления. Однако все установленные проверкой факты и обстоятельства оцениваются в своей совокупности и взаимосвязи.
В каждом случае основания для вменения дробления устанавливаются индивидуально на основе анализа хозяйственной деятельности, корпоративной структуры, практики принятия решений внутри группы и т.д. (Письмо ФНС России от 09.08.2024 № СД-4-7/9113).