—
Уважаемые посетители сайта!
Размещаем интернет-интервью с Гукаловой Светланой Викторовной,
главным государственным налоговым инспектором отдела камерального контроля УФНС России по Приморскому краю
на тему:
«НДС на УСН»
—
Уважаемые посетители сайта!
Размещаем интернет-интервью с Гукаловой Светланой Викторовной,
главным государственным налоговым инспектором отдела камерального контроля УФНС России по Приморскому краю
на тему:
«НДС на УСН»
Организация с января 2025 г. стала плательщиком НДС 5%. В организации (Агент) заключены агентские договоры с пролонгацией, в которых нет условий возмещения «Принципалом» НДС. Принципал отказывается подписывать дополнительное соглашение об увеличении вознаграждения агента на сумму НДС.
Может ли Агент самостоятельно увеличить стоимость, есть ли на это правовые основания?
Верховным судом (п. 12 письма ФНС России от 29.07.2024 № БВ-4-7/8573@) указано, что если между участниками оборота операции становятся облагаемыми вследствие изменения законодательства (например: вступлением в силу Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ), цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона, если законом или договором не предусматривается иное.
Однако пунктом 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@, предусмотрено, если контрагент не согласится на повышение цены за счет НДС, то налог можно определить расчетным путем исходя из уплаченной суммы по договору. Для этого ее надо умножить на расчетную ставку НДС (например, если налогоплательщик применяете пониженную ставку НДС 5%, расчетная ставка составит 5/105).
Сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН.
Наша организация на УСН (без НДС) арендует здание, с согласия арендодателя мы делаем ремонт фасада, хотим по окончанию работ ремонта фасада произвести взаимозачет за аренду помещения 50% от стоимости работ. При взаимозачете это не будет ли рассматриваться, как реализация с нашей стороны и нужно будет начислить НДС?
Пленум ВАС РФ в п. 26 Постановления от 30.05.2014 № 33 указал: в случае компенсации арендодателем произведенных капитальных вложений соответствующие неотделимые улучшения в арендованном имуществе должны считаться переданными оплатившему их арендодателю.
Исходя из указанной позиции Пленума ВАС РФ передача неотделимых улучшений признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Налоговая база определяется как стоимость переданных неотделимых улучшений без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Арендатору на дату их передачи необходимо начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса НК РФ).
Налогоплательщиками, применяющими УСН, НДС подлежит исчислению и уплате в бюджет в следующих случаях:
— если у налогоплательщика, применяющего УСН, доходы за 2024 год превысили 60 млн руб. (НДС исчисляется и уплачивается с 01.01.2025);
— если у налогоплательщика, применяющего УСН, доходы за 2024 год меньше 60 млн рублей, но при этом в течение 2025 года сумма доходов превышает 60 млн руб., но не превышает 450 млн руб. (НДС исчисляется и уплачивается, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения 60 млн руб.).
ИП на УСН Доходы минус Расходы. Имеет ли он право на возмещение НДС по Книге Покупок, если товар был оплачен (с НДС 20%) в 2024 г., но фактическая поставка (из западных регионов страны) была в 1 квартале 2025 г.?
Налогоплательщик, применяющий УСН, выбравший по НДС ставку 20%, имеет право на вычет налога при приобретении товара в 1 квартале 2025 года.
Право на вычет у налогоплательщика возникает при соблюдении условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ:
• наличие счета-фактуры;
• наличие соответствующих первичных документов;
• товары приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС;
• товары приняты к учету.
Однако право на вычет «входного» НДС у налогоплательщика УСН, применяющего специальную ставку НДС 5% (7%) или освобождение от уплаты НДС, отсутствует. В этом случае «входной» НДС включается в стоимость покупок и учитывается в расходах для УСН по мере учета в расходах стоимости покупок (п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
Есть ли информация по вопросу: если в чеках ККТ вообще не указывался НДС и сдавали декларацию по НДС с 20%, правомерно ли было воспользоваться вычетом по Книге Покупок?
Сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога на добавленную стоимость по этим ставкам являются обязательными реквизитами кассового чека и бланка строгой отчетности (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона о применении ККТ от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Однако их не нужно приводить в кассовом чеке, если (абз. 9, 10 п. 1 ст. 4.7 Закона о применении ККТ от 22.05.2003 № 54-ФЗ):
1) организация (ИП) не является плательщиком НДС;
2) организация (ИП) освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС;
3) товары, работы, услуги, за которые производится расчет, не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) НДС.
Документом, на основании которого производится вычет НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, является счет-фактура (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Принятие к вычету НДС на основании иных документов Налоговым кодексом РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 31.08.2022 № 03-07-11/84844).
ИП на УСН Доходы минус Расходы сдал первичную декларацию по НДС (с ошибками) по ставке 5%. Имеет ли он право теперь сдать корректировочную декларацию по НДС, с 20% (продажи) и с возмещением НДС по Книге Покупок?
Налогоплательщик, применяющий УСН, выбравший по НДС специальную ставку 5% (7%) обязан применять ее в течение 3 лет или не менее 12 кварталов подряд. Отсчет этого срока прекращается, когда доход по УСН превысит 450 млн руб.
Мы организация на УСН 6%. С этого года стали плательщиками НДС (выручка более 60 млн).
Применяем пока ставку 5%.
Вопрос у нас в том, что мы осуществляем деятельность в порту и за его пределами (зависит от контракта) по услугам швартовки и буксировки собственными буксирами. ОКВЭД у нас 52.29.
Согласно ст. 149 п.23 не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для
собственных нужд) на территории Российской Федерации:
— работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов,
судов внутреннего плавания и судов смешанного (река — море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов.
Договоры у нас заключены с формулировкой «на оказание услуг буксиром».
Сейчас встает вопрос: можем ли мы с нашим ОКВЭД 52.29 «Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками» воспользоваться статьей 149 п 23 в части освобождения от уплаты НДС, т.к. оказываем услуги судов портового флота по обслуживанию морских судов (швартовка, буксировка в порту). Также мы оказываем услуги буксировки за пределами порта. В таком случае, при возможности применения ст 149 п 23 у нас должен быть раздельный учет?
Указываю вид деятельности по оквэд, т.к. есть правоприменительная практика с кодом оквэд 52.22.19. в пользу освобождения от НДС. Мы оказываем услугу не напрямую судовладельцу, а агентирующей компании.
Обращаем внимание, что право юридического лица осуществлять тот или иной вид экономической деятельности не зависит от того, внесен ли в ЕГРЮЛ соответствующий код ОКВЭД или нет (письмо ФНС России от 19.12.2019 № ГД-19-14/337).
При совершении налогоплательщиком, применяющим УСН, операций, не облагаемых НДС по ст. 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры покупателю не выставляются, книги покупок и продаж не ведутся (пп. 1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Однако в налоговый орган необходимо представлять налоговую декларацию по НДС (пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ).
Если налогоплательщиком, применяющим УСН, осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС, в соответствии с п. 4 ст. 149 Налогового кодекса РФ данный налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций (чтобы правильно распределить «входной» НДС на тот, который можно принять к вычету и тот, который будет учтен в стоимости товаров (работ, услуг)).
Следует отметить, что право на вычет «входного» НДС у налогоплательщика, применяющего УСН, использующего специальную ставку НДС 5% (7%) или освобождение от уплаты НДС, отсутствует. В этом случае «входной» НДС включается в стоимость покупок (п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
ООО на УСНО является медицинской организацией и освобождено от НДС по пп.2 п.2 ст.149 НК РФ. В условиях для применения льготы сказано, что общий объем реализации услуг должен быть не менее 90%. Если мы будем оказывать услуги, не относящиеся к медицинским (будут входить в рамки менее 10%), должны ли мы их облагать НДС по ставке 5%?
Медицинские услуги, перечисленные в пп. 2 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ, оказываемые медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС.
Если организация оказывает услуги, не перечисленные в пп. 2 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ, то данные услуги подлежат налогообложению НДС в следующих случаях:
— если у налогоплательщика, применяющего УСН, доходы за 2024 год превысили 60 млн руб. (НДС исчисляется и уплачивается с 01.01.2025);
— если у налогоплательщика, применяющего УСН, доходы за 2024 год меньше 60 млн рублей, но при этом в течение 2025 года сумма доходов превышает 60 млн руб., но не превышает 450 млн руб. (НДС исчисляется и уплачивается, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения 60 млн руб.).
Заключили договор на выполнение работ с компанией на УСНО в 2024г. Договор, переходящий на 2025г. Часть работ выполнено и оплачено в 2024г. Остальная часть работ перешла на 2025г.
1) Как правильно составить дополнительное соглашение к договору в связи с тем, что наш контрагент стал плательщиком НДС на УСНО? Только оставшуюся сумму по договору указать, что она включает НДС?
Верховным судом (п. 12 письма ФНС России от 29.07.2024 № БВ-4-7/8573@) указано, что если между участниками оборота операции становятся облагаемыми вследствие изменения законодательства (например: вступлением в силу Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ), цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона, если законом или договором не предусматривается иное.
Однако пунктом 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@, предусмотрено, если контрагент не согласится на повышение цены за счет НДС, то налог можно определить расчетным путем исходя из уплаченной суммы по договору. Для этого ее надо умножить на расчетную ставку НДС (например, если налогоплательщик применяете пониженную ставку НДС 5%, расчетная ставка составит 5/105).
Сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН.
2) Если перечислили аванс в 2024 году без НДС, он теперь должен нам выставить счета-фактуры с НДС?
Ответ. Если в 2025 году налогоплательщик, применяющий УСН, не подпадает под освобождение от НДС, то при реализации товаров (работ, услуг) он должен выставить счет-фактуру с НДС по той ставке, которую он применяет. Это может быть пониженная ставка для налогоплательщиков на УСН (5% или 7%) либо общеустановленная ставка (как правило, 20%).
Физическое лицо, он же ИП, получил доходы (в том числе от дивидендов и проч.) более 60 млн рублей за прошлый год.
Как ИП он получил доход за тот же период меньше 60 млн. Возникает ли у него в этом случае обязанность по уплате НДС, как ИП?
Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ в главы 21 и 26.2 Налогового кодекса РФ, с 01.01.2025 все налогоплательщики, применяющие УСН (как ИП, так и организации), признаются налогоплательщиками НДС.
При этом если доходы налогоплательщика, применяющего УСН, за 2024 год не превысили 60 млн руб., то с 01.01.2025 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает (п. 1 ст.145 Налогового кодекса РФ).