Уважаемые посетители сайта!
Размещаем интернет-интервью с Ташкиновой Ириной Владимировной, главным государственным налоговым инспектором отдела налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов УФНС России по Приморскому краю на тему:
«Особенности исчисления НДФЛ в рамках декларационной кампании 2026»
Автомобиль был зарегистрирован на мужа. Продали его в 2025 году. Деньги покупатель перевел на банковский счет жены. Кто должен сдать декларацию, жена или муж?
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению в случае их нахождения в собственности минимальный предельный срок и более.
С учетом положений статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Причем к совместному имуществу относятся доходы каждого из супругов.
Учитывая перечисленные нормы законодательства Российской Федерации, при продаже автомобиля, который зарегистрирован на одного из супругов, на основании пунктов 2 и 3 статьи 228 НК РФ указанный налогоплательщик-супруг обязан самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, а также представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за соответствующий налоговый период. При этом второму супругу налоговую декларацию представлять не требуется.
Квартира приобретена по договору долевого участия в строительстве. Деньги за квартиру переведены на счет эскроу, а застройщику со счета эскроу деньги перечислены позднее, когда жилой дом введен в эксплуатацию. С какой даты считать срок оплаты за квартиру: с даты перевода денежных средств на счет эскроу или с даты перевода со счета эскроу на счет застройщика?
По общим правилам срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика определяется от даты регистрации права собственности до даты регистрации сделки по продаже имущества.
Вместе с тем положениями пункта 2 статьи 217.1 НК РФ установлено, что в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком, в частности, по договору участия в долевом строительстве, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с указанным договором, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства.
Таким образом, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, приобретенного налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве, исчисляется с даты полной оплаты его стоимости.
Отношения, связанные с привлечением денежных средств граждан и юридических лиц для долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, для возмещения затрат на такое строительство и возникновением у участников долевого строительства права собственности на объекты долевого строительства и права общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме и (или) ином объекте недвижимости, регулируются Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».
В частности, согласно части 3 статьи 15.4 указанного Федерального закона обязанность участника долевого строительства по уплате обусловленной договором цены считается исполненной с момента поступления денежных средств на открытый в уполномоченном банке счет эскроу.
Учитывая вышеизложенное, минимальный предельный срок владения квартирой, приобретенной налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве, исчисляется с даты поступления денежных средств на открытый в уполномоченном банке счет эскроу в счет уплаты цены, обусловленной договором участия в долевом строительстве.
Данная позиция изложена Минфином России в письме от 05.06.2025 № 03-04-05/55310.
По договору дарения внуку досталась квартира, которая была в собственности. Он должен заплатить налог? По кадастровой стоимости?
Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права.
Вместе с тем согласно пункту 18.1 статьи 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Дополнительных условий для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от дарения имущества между членами семьи и близкими родственниками, положениями НК РФ не установлено.
Таким образом, если в качестве дарителя недвижимого имущества выступает поименованное в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ лицо, в частности бабушка, то полученный в дар одаряемым внуком доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.