Уважаемые посетители сайта!
Размещаем ответы на вопросы, поступившие в ходе проведения интернет-конференции со специалистами Управления Федеральной Налоговой Службы РФ по Приморскому краю на тему :
«Изменения в законодательстве по НДС в 2021 году»
Уважаемые посетители сайта!
Размещаем ответы на вопросы, поступившие в ходе проведения интернет-конференции со специалистами Управления Федеральной Налоговой Службы РФ по Приморскому краю на тему :
«Изменения в законодательстве по НДС в 2021 году»
Каков состав отчетности по НДС: какую именно необходимо подавать, и кто должен это делать в обязательном порядке?
Здесь всё зависит от того, есть ли у сторон сделки обязанность уплачивать НДС. То есть если вы являетесь плательщиком НДС и реализуете товары, подлежащие прослеживаемости, то отчет об операциях не нужно подавать в инспекцию. Всю информацию достаточно будет отразить в декларации по НДС. Если же вы используете специальные режимы, либо освобождены от обязанности уплачивать НДС, тогда необходимо будет представить отчет об операциях. Если импортируете товар, нужно будет также представить уведомление о ввозе товаров, если же экспортируете — представить уведомление о вывозе. Формы уведомлений и отчетов утверждены приказом ФНС России от 8 июля 2021 года № ЕД-7-15/645@. В данном приказе приведен также порядок заполнения отчета и формат представления в электронной форме.
Необходимо ли сумму переоценки ценных бумаг, акций, отражать в разделе 7 декларации по НДС и необходимо ли отражать сумму комиссии брокера уплаченных при продаже ценных бумаг в графе 2 или там отражается только стоимость акций, сформированная на момент покупки?
В целом переоценка ценных бумаг не учитывается при расчете НДС, и операции по реализации акций подлежат отражению в декларации по НДС за текущий квартал в разделе 7, т.е. при заполнении раздела 7 декларации по НДС при осуществлении операций по реализации акций в графе 1 указывается код 1010243, в графе 2 отражается стоимость реализованных акций, а вот уже в графе 3 необходимо отразить покупную стоимость акций, которые сформированы на дату покупки.
Наша организация занимается сопровождением международных перевозок, т.е. применяет нулевую ставку по НДС. Какой реестр подтверждения нулевой ставки нам необходимо отправлять в ФНС (через границу возим по морю). Если я отправлю реестр в ФНС, надо ли мне отправлять копии договоров с клиентом, в нашем случае это договора транспортной экспедиции?
Форма реестра для международной перевозки грузов по морю предоставляется приложением №10. Вопрос касается: «Нужно ли подавать документы?» Документы вместе с реестром подавать необязательно, но в случае если налоговый орган запросит эти документы, то тогда по требованию эти документы необходимо будет предоставить.
«Российская организация «Морской порт» оказывает услуги по перевалке грузов, перемещаемых через границу Российской федерации. Товар прибыл из Китая. После выпуска товара таможенным органом для внутреннего потребления при погрузке в вагоны была нарушена упаковка. Порт оказал услугу по упаковке этого товара: мешок в мешок. Применяется ли нулевая ставка по НДС за данный вид услуги?»
Да, по данному виду услуги ставка «ноль» применяется. Это напрямую указывает абзац 4, подпункт 2.2 пункта 1 ст. 164. Так как под перевалкой в целях настоящей ст. понимается в том числе погрузка, выгрузка, упаковка товара, а также приведение груза в транспортабельное состояние. То есть, вопросов не должно возникать. Все это входит в ставку «ноль».
Часть изменений по НДС, внесенных в налоговое законодательство, заработала с июля 2021 года. На что именно стоит обратить внимание?
Появились новые основания считать декларации и расчеты непредставленными.
Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ ст. 80 Налогового кодекса дополнена пунктом 4.1. В котором устанавливается перечень обстоятельств, при которых декларация или расчет считаются не представленными. Данный перечень считается закрытым, и он поименован.
Для непринятия НДС-декларации введены еще и дополнительные правила, а именно — с 1 июля 2021 года ст. 174 Налогового кодекса дополнена пунктом 5.3, согласно которому, если показатели не соответствуют контрольным соотношениям, то декларация может быть аннулирована. Если до 1 июля декларации с нарушением контрольных соотношений всё ещё поступали в налоговый орган, то с 1 июля 2021 года в случае нарушения контрольных соотношений налоговый орган формирует уведомление о том, что декларация по НДС считается не представленной. Перечень контрольных соотношений утвержден приказом ФНС России от 25 мая 2021 года №ЕД-7-15-519@.
В случае получения уведомления о том, что декларация считается не представленной, налогоплательщику отводится 5 дней срока, чтобы исправить и устранить данные несоответствия. Если декларация будет исправлена и представлена в течение отведенного срока, то она будет считаться представленной той датой, в которой была представлена первоначально аннулированная декларация. При этом исправленную декларацию не нужно подавать как уточненную, в ней проставляются тот же № и дата.
Важные изменения, вступившие в силу с 1 июля 2021 года, о которых стоит сказать, касаются представления пояснений в ответ на требования налоговых органов, в соответствии с подпунктом 3 ст. 88. Теперь данные пояснения необходимо предоставлять не просто в электронной форме, но и по установленному формату. Данный формат утвержден приказом ФНС России от 16 декабря 2016 года №ММВ-7-15/682.
Что это значит? Это значит, что если до 1 июля 2021 года требования касались только формы предоставления пояснений, т.е. пояснения обязательно должны были предоставляться в электронной форме, (пояснения на бумаге считались не представленными), то с 1 июля необходимо предоставлять не просто в электронной форме, но и по определенному формату. В случае предоставления не по формату данные пояснения также считаются не представленными, и за это грозит ответственность по статье 129.1.
Какие изменения коснулись НДС на рынке медицинского ассортимента?
Продавцов и импортеров медицинских товаров тоже коснулись изменения в законодательстве.
1 января 2021 года скорректирован перечень медицинских товаров, реализация которых в Российской Федерации не подлежит обложению НДС. В этот перечень, утвержденный Постановлением правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 года №1042, добавлено более 20 новых наименований.
В том числе — хирургические, стоматологические и офтальмологические инструменты, диагностическое лечебное оборудование, медицинская мебель, протезы и импланты.
Кроме того, НДС не облагаются специальные автомобили для людей с ограниченными возможностями.
Также льготы распространяются на импорт и реализацию на внутреннем рынке легковых автомобилей для перевозки инвалидов.
Следующее, на что стоит обратить внимание: если вы пользуетесь льготой, налоговой орган вправе у вас затребовать документы, подтверждающие эту льготу.
С 30 июля 2020 года в ответ на соответствующее требование налогового органа вы можете представить реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот. Данный реестр, то есть форма, порядок заполнения и формат утверждены приказом ФНС России от 24 мая 2021 года. № ЕД-7-15/513@.
Есть ли изменения по НДС в IT‑отрасли?
Такие изменения внесены федеральным законом от 31 июля 2020 года, № 265-ФЗ.
В частности, уточнен порядок применения IT-компаниями льготы по НДС, предусмотренной подпунктом 26 пункта 2 ст. 149.
С 1 января 2021 года не облагается НДС передача исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенной в единый реестр российских программ.
В том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления и дополнительные функциональные возможности.
Но воспользоваться льготой нельзя в том случае, если передаваемые права связаны с распространением рекламной информации в сети интернет, а также получением доступа к рекламной информации. При этом сохранена льгота в виде освобождения от НДС операций по передаче исключительных прав на изобретение полезной модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства «ноу-хау», а также на права пользования указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Таким образом, прежняя льгота, содержащаяся в подпункте 26 пункта 2 ст. 149 трансформирована и представлена уже положениями двух подпунктов новой редакции.
С одной стороны, льгота ограничена, под нее попадают только те программы, которые включены в единый реестр российских программ.
С другой стороны, из нормы подпункта 2 пункта 2 ст. 149 исключено условие о наличии лицензионного договора. Теперь в ней прямо прописано, что льгота применяется в том числе и при реализации программ и баз данных путем предоставления удаленного доступа.
Важный момент: освобождением по НДС вправе воспользоваться не только правообладатели, но и прочие участники цепочки поставки программного обеспечения.
Какие еще изменения связаны с IT-технологиями? Законом 374-ФЗ введен вычет по НДС при экспорте прав. С 1 января, если местом реализации рекламных и маркетинговых услуг, используемых при передаче прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 ст. 149 не признается территория Российской Федерации, то экспортеры прав могут принимать НДС к вычету.
Какие появились изменения, касающиеся операций по реализации имущества налогоплательщиков, признанных банкротами?
Федеральным законом от 15 октября 2020 года, № 320 ФЗ, соответствующие изменения были внесены в подпункт 15 пункт 2 ст. 146 налогового кодекса. Согласно нововведениям, к операциям, не признаваемым объектом налогообложения НДС отнесены операции по реализации товаров, изготовленных и приобретенных в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными, банкротами. Другими словами, если продавец, который в соответствии с законом признан банкротом, выставляет вам счет-фактуру с указанием НДС, то с 1 января 2021 вы не можете принять такой налог к вычету.
Какие изменения по НДС, вступившие в силу с 1 января 2021 года наиболее актуальны для предпринимателей?
Прежде всего – поправки, которые внесены в главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации ФЗ от 23 ноября 2020 года, №374-ФЗ.
В частности, до конца 2021 года продлено применение налоговой ставки 10% для услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, предусмотренных подпунктом 6 пункта 2 ст. 164 Налогового кодекса.
Также были внесены изменения в ст. 149 Налогового кодекса.
С начала текущего года в перечень освобождаемых от налогообложения операций включена реализация долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества.
Кроме того, к освобождаемым от НДС отнесены услуги, оказываемые оператором финансовой платформы .
(В соответствии с федеральным законом от 20 июля 2020 года, № 211 ФЗ).
Точечные корректировки также были внесены в ст. 176 и 176.1 Налогового кодекса.
Теперь налоговый орган может засчитывать сумму НДС, подлежащую возмещению за счет недоимки не только по ФЗ, но и по другим налогам.
Также поправки коснулись ст. 147. С 1 января 2021 года ст. 147 дополнена пунктом 3, согласно которому местом реализации товаров в виде водных биологических ресурсов, добытых в исключительно экономической зоне, а также товаров, произведенных из водных биологических ресурсов, добытых в исключительно экономической зоне, признается территория России в случае, если в момент начала отгрузки и транспортировки такие товары находятся в исключительно экономической зоне.
На практике случается так, что выловленную рыбу и морепродукты часто реализуют прямо с кораблей, которые производят вылов, и перегружают на другие корабли, осуществляющие доставку до российских портов. При этом, как правило получалось так, что на момент начала отгрузки, товар находился в исключительной экономической зоне, территории с особым правовым статусом, которая не являлась территорией Российской Федерации. Теперь эта проблема решена на законодательном уровне.