Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Руководитель организации находится в очередном оплачиваемом отпуске продолжительностью 36 календарных дней, который приходится на январь 2026 г.
Страховые взносы с суммы отпускных были начислены в декабре 2025 г. и уплачены в полном объеме в соответствии с действующим законодательством РФ
Исходя из положений п.1 ст.421 НК РФ, с 2026 г., если облагаемые выплаты руководителю коммерческой организации за календарный месяц составили меньше МРОТ на начало расчетного (отчетного) периода, по общему правилу страховые взносы начисляются с величины МРОТ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации, просим разъяснить:
1) Возникает ли обязанность по начислению страховых взносов с МРОТ за календарный месяц (январь 2026 г.), в котором застрахованное лицо (директор организации) находилось в очередном оплачиваемом отпуске, при условии, что страховые взносы с отпускных выплат уже фактически своевременно начислены в декабре 2025 г. и уплачены?
2) Каким образом следует определять объект обложения страховыми взносами в отношении выплат директору в указанной ситуации, и какие нормы законодательства подлежат применению?
3) Допустимо ли повторное доначисление страховых взносов с МРОТ за указанный месяц нахождения руководителя организации в очередном оплачиваемом отпуске при отсутствии иных выплат в пользу директора, кроме отпускных, с которых взносы уже своевременно начислены и уплачены?
В случае если за календарный месяц расчетного (отчетного) периода сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) (за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ), начисленных в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, составляет менее величины минимального размера оплаты труда (далее — МРОТ), для целей определения базы для исчисления страховых взносов за такой расчетный (отчетный) период в отношении упомянутого физического лица сумма выплат и иных вознаграждений за указанный месяц принимается равной величине МРОТ, установленного федеральным законом на начало данного расчетного (отчетного) периода. При осуществлении физическим лицом полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации неполный месяц указанная величина определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых осуществлялись такие полномочия (абз. 2 п. 1 ст. 421 НК РФ).
Таким образом, с 01.01.2026 коммерческая организация обязана уплачивать страховые взносы с выплат директору, являющемуся ее единоличным исполнительным органом, исходя из величины МРОТ в случае начисления ему за календарный месяц выплат (за исключением выплат, не облагаемых страховыми взносами) в размере менее МРОТ.
При этом абз. 2 п. 1 ст. 421 НК РФ не предусмотрены исключения при определении коммерческой организацией минимальной величины базы для исчисления страховых взносов за календарный месяц расчетного (отчетного) периода в отношении директора, являющегося ее единоличным исполнительным органом, который в период исполнения своих полномочий не осуществляет трудовые функции, например, в связи с нахождением в ежегодном оплачиваемом отпуске, вследствие чего размер начисленных в этом месяце выплат в его пользу, подлежащих обложению страховыми взносами, составляет менее величины МРОТ.
На основании вышеизложенного, если в каком-либо календарном месяце размер начисленных выплат в пользу директора коммерческой организации, являющегося ее единоличным исполнительным органом, подлежащих обложению страховыми взносами, составит менее МРОТ (в том числе в связи с нахождением в ежегодном оплачиваемом отпуске), то в базу для исчисления страховых взносов следует включить сумму МРОТ, руководствуясь при этом статьями 420, 421 НК РФ.
При этом если в каком-либо календарном месяце размер начисленных выплат в пользу директора коммерческой организации, являющегося ее единоличным исполнительным органом, составит менее МРОТ, то налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за отчетный (расчетный) период будут доначислены страховые взносы, соответствующие пени и штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ.
Что делать, если с банковской карты списан налоговый долг?
Налоговые органы Приморья напоминают, что для погашения долгов списание денежных средств с банковских счетов – накопительных счетов, вкладов, электронных кошельков – производится без обращения в суд.
Обнаружив списание денежных средств с банковской карты, многие граждане не понимают, куда обращаться и как проверить законность такого списания. Поэтому первое, что необходимо сделать, — выяснить основание взыскания.
Вначале следует внимательно изучить выписку по счету или информацию в мобильном приложении банка. Как правило, в назначении платежа указывается, что списание произведено в счет исполнения решения о взыскании налоговой задолженности.
Следующим шагом необходимо проверить, действительна ли задолженность. Наиболее полную информацию можно получить в сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». В нём отражаются сведения о Едином налоговом счете (ЕНС), начисленных налогах, имеющейся задолженности, пенях, переплатах и произведенных платежах. Также с его помощью можно ознакомиться с подробной детализацией начислений и при необходимости направить обращение в налоговый орган (каталог обращений/обращение в свободной форме).
Если гражданин ранее уже уплатил налог или считает начисление ошибочным, возможно сумма списания не соответствует размеру задолженности, следует направить обращение в налоговый орган. Для оперативного решения вопроса можно обратиться в центр оперативной помощи через сервис «Оперативная помощь. Разблокировка счета и вопросы по ЕНС» на сайте ФНС России. Кроме этого, направить обращение можно через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» либо принести его лично в инспекцию или в МФЦ с документами, подтверждающими оплату или отсутствие обязанности по уплате налога.
Также, при необходимости получения устной консультации по вопросам задолженности или рекомендаций по дальнейшим действиям можно позвонить в Единый контакт-центр ФНС России по номеру телефона: 8 800-222-22-22. Звонок бесплатный как со стационарных, так и с мобильных телефонов.
При получении подтверждающих документов, налоговый орган произведет перерасчет, а излишне взысканные денежные средства можно вернуть в порядке, установленном законодательством.
Следует помнить, что банк не принимает самостоятельного решения о списании налоговой задолженности. Кредитная организация обязана исполнить поступившее требование налогового органа. Поэтому при возникновении вопросов обращаться нужно, прежде всего, в налоговый орган либо, если возбуждено исполнительное производство, к судебному приставу-исполнителю.
Чтобы избежать неожиданных списаний денежных средств в будущем, налоговые органы края рекомендуют регулярно проверять состояние ЕНС, своевременно уплачивать начисленные налоги, пользоваться «Личным кабинетом налогоплательщика для физических лиц». Кроме того, проверить наличие налоговой задолженности можно и пользователям портала государственных услуг (Госуслуги). После авторизации на портале доступна информация о налоговой задолженности, а также имеется возможность сразу произвести оплату. Данные на Госуслуги поступают из Федеральной налоговой службы, поэтому являются официальными.
Могут ли наследники вернуть положительное сальдо ЕНС?
В соответствии с положениями Федерального закона от 10.06.2026 № 170-ФЗ денежные средства, формирующие положительное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) наследодателя распределяется между наследниками пропорционально их долям в наследственной массе.
Возврат денежных средств наследники осуществляют в соответствии со статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
До 1 января 2027 года будет действовать переходный порядок. В этот период наследник вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС наследодателя. Заявление представляется на бумажном носителе по форме КНД 1112560 с приложением свидетельства о праве на наследство либо его нотариально удостоверенной копии. В заявлении указывается сумма денежных средств, причитающаяся наследнику.
С 2027 года в случае смерти налогоплательщика или объявления его умершим сумма денежных средств, формирующая положительное сальдо его ЕНС, подлежит учету на ЕНС наследника.
Подробная информация о порядке и форма заявления по КНД 1112560 размещены на официальном сайте ФНС России в разделе «Задолженность» во вкладке «Возврат суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика».
Каков порядок возврата излишне уплаченной государственной пошлины?
В соответствии с пунктом 3 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в налоговый орган:
по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело;
по месту учета плательщика государственной пошлины.
Для возврата государственной пошлины необходимо представить заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ «Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины».
Для возврата государственной пошлины используется форма заявления КНД 1122030. Однако, удобнее всего направить заявление в электронном виде через «Личный кабинет налогоплательщика для физического лица». Для этого необходимо на главной странице сервиса через «Услуги» перейти во вкладку «Распорядиться средствами», заполнить «Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины», указать свой расчетный счет, подписать электронной подписью и отправить. К заявлению нужно приложить документы, которые являются основанием для возврата (решение, определение или справку суда) и копии платежных документов.
Заявление о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Налоговые органы Приморья рекомендуют гражданам внимательно проверять правильность заполнения заявления и представлять его в налоговый орган в соответствии с установленным порядком.
Как выполнить перерасчет налога, если имущество используется в предпринимательской деятельности?
Индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности. Исключение составляют объекты, включенные в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Освобождение, предусмотренное ст. 346.11 НК РФ, является налоговой льготой и предоставляется на основании сведений об имуществе, имеющихся у налогового органа.
Если необходимые сведения отсутствуют, предприниматель вправе представить заявление о предоставлении льготы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@, а также документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательской деятельности.
По общему правилу перерасчет ранее исчисленного налога производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления. При этом перерасчет не осуществляется, если он приводит к увеличению ранее уплаченной суммы налога. Вместе с тем НК РФ не предусматривает иных ограничений по периоду перерасчета при наличии оснований для применения налоговой льготы.
Таким образом, если перерасчет налога связан с применением льготы, предусмотренной п. 3 ст. 346.11 НК РФ, и не требует направления налогового уведомления в связи с отсутствием суммы налога к уплате, он может быть произведен начиная с периода возникновения права на льготу, в том числе, если с этого момента прошло более трех лет.
Подробные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14.02.2023 № БС-3-21/2113@.