Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Как получить социальный вычет в упрощенном порядке?
Жители Приморского края могут воспользоваться упрощенным порядком получения социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
Для подтверждения расходов на лечение, обучение, физкультурно-оздоровительные услуги, добровольное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение применяются унифицированные справки об оплате услуг (уплате взносов). Такие документы подтверждают понесенные расходы, начиная с 1 января 2024 года.
При получении вычета через декларацию по форме 3-НДФЛ налогоплательщику необходимо самостоятельно представить в налоговый орган документы, подтверждающие произведенные расходы.
Вместе с тем пользователи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (ЛК ФЛ) могут получить социальный налоговый вычет в упрощенном порядке — без подачи декларации и подтверждающих документов.
Для этого необходимо обратиться в организацию, оказавшую услугу, либо в негосударственный пенсионный фонд с заявлением о направлении сведений в налоговый орган в электронном виде. После поступления соответствующей информации налоговый орган сформирует предзаполненное заявление на получение вычета и направит его в ЛК ФЛ.
В настоящее время более 380 организаций Приморского края, оказывающих медицинские, образовательные и физкультурно-оздоровительные услуги, уже представляют сведения в налоговые органы в электронном виде. Это составляет 80% от общего количества поставщиков таких услуг в регионе.
Электронный обмен сведениями позволяет существенно упростить процедуру получения социальных налоговых вычетов и сократить сроки их предоставления.
Как действует льгота по НДС при реализации покупных товаров в общепите?
От НДС освобождаются услуги общепита, которые оказывает организация или индивидуальный предприниматель при соблюдении установленных условий:
сумма доходов за предыдущий календарный год не превысила 3 млрд руб.;
удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за прошлый год составляет не менее 70%;
среднемесячный размер выплат, начисленных физлицам за прошлый год, должен быть не ниже среднемесячной начисленной зарплаты за прошлый год в каждом регионе РФ, в налоговый орган которого налогоплательщик представил расчет по страховым взносам за прошлый календарный год.
Чтобы определить, признается ли деятельность услугами общепита для освобождения от НДС, следует обратиться к положениям ГОСТ 31985-2013 и ГОСТ 30389-2013. Если организация приобрела у третьих лиц продукцию общепита, другие товары (например, воду, газированные напитки, шоколад) и реализовала их физическим лицам через объекты общепита , то она вправе применять освобождение от НДС. Соответствующая позиция отражена в письмах Минфина России от 10.01.2022 № 03-07-07/20, 13.12.2021 № 03-07-11/101271, 25.11.2021 № 03-07-07/9528З.
Таким образом, при реализации продукции общепита и покупных товаров, в том числе приобретенных у стороннего производителя, организация вправе применять освобождение от НДС услуг общепита при выполнении условий, предусмотренных подп, 38 п. З ст. 149 НК РФ.
Разделять покупные товары и изделия, изготовленные собственными силами, не нужно (письмо ФНС России от 23.12.2021 № СД-4-3/18111@). Для отражения указанной льготы в полном объеме следует заполнить раздел 7 декларации по НДС.
Как выбрать типовой устав с помощью сервиса ФНС России?
Устав является основным учредительным документом юридического лица, на основании которого осуществляется его деятельность. Для большинства организаций именно устав определяет порядок управления, права и обязанности участников, а также иные ключевые положения деятельности компании.
В целях упрощения процедуры создания бизнеса для обществ с ограниченной ответственностью предусмотрена возможность использования типового устава. Типовые уставы разработаны Минэкономразвития России и утверждены в установленном порядке. Учредители общества вправе принять решение о деятельности организации на основании одного из таких уставов.
На сайте ФНС России в перечне сервисов «Регистрация бизнеса» доступен электронный сервис «Выбор типового устава». Сервис позволяет подобрать наиболее подходящий вариант устава из 36 утвержденных типовых форм. Для этого пользователю необходимо последовательно ответить на несколько вопросов, после чего система предложит оптимальный вариант документа.
Подобрать типовой устав могут как вновь создаваемые общества, так и уже действующие юридические лица, принявшие решение перейти на использование типового устава.
Использование типового устава имеет ряд преимуществ:
сокращение времени на подготовку и утверждение учредительных документов;
отсутствие необходимости разрабатывать индивидуальный устав;
исключение ошибок при оформлении документа;
отсутствие необходимости представлять устав в регистрирующий орган;
отсутствие обязанности хранить бумажный оригинал устава и получать его дубликат в случае утраты;
отсутствие необходимости вносить изменения в устав при изменении наименования общества, адреса места нахождения или размера уставного капитала;
отсутствие необходимости приводить устав в соответствие с изменениями законодательства, поскольку актуализация типовых форм осуществляется уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.
Кроме того, при переходе общества на типовой устав государственная пошлина не уплачивается.
Типовой устав также не требуется предоставлять контрагентам, нотариусам или кредитным организациям, поскольку сведения о применении типового устава содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц.
При этом использование типового устава не является обязательным. Каждое общество самостоятельно принимает решение о выборе формы учредительного документа в зависимости от особенностей своей деятельности.
Электронный сервис ФНС России «Выбор типового устава» отличается простотой и удобством использования, что делает процесс регистрации и ведения бизнеса более комфортным.
Как внести обеспечительный платеж в рамках СПОТ
ФНС России обращает внимание участников внешнеэкономической деятельности на особенности функционирования Национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ) в части исчисления и уплаты обеспечительного платежа.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2026 № 641 для создания благоприятных условий адаптации бизнеса обеспечительный платеж не взимается в отношении поставок товаров, осуществляемых или запланированных в период с 1 по 30 июня 2026 года, на которые распространяются положения законодательства о СПОТ. Кроме того, до 31 октября 2026 года действует освобождение для поставок товаров, ввозимых через российско-белорусский участок государственной границы поставщиками, зарегистрированными в Республике Беларусь.
Начиная с 1 июля 2026 года при ввозе товаров из государств-членов Евразийского экономического союза, за исключением Республики Беларусь, внесение обеспечительного платежа является обязательным.
Резервирование денежных средств осуществляется по мере поступления документов о предстоящей поставке товаров при условии, что в документе указана предполагаемая дата поставки, начиная с 1 июля 2026 года, а также при поставках из Армении, Казахстана и Киргизии. После резервирования документ получает статус «Обеспечен».
Налоговые органы края напоминают, что обеспечительный платеж необходимо перечислять отдельным платежным поручением, а не в составе единого налогового платежа, на соответствующий код бюджетной классификации не позднее, чем за два календарных дня до предполагаемой даты ввоза товаров.
Также налогоплательщикам рекомендуется заблаговременно обеспечить наличие достаточной суммы денежных средств на КБК обеспечительного платежа. Это позволит своевременно получить визуализированные ссылки по предстоящим поставкам товаров, в отношении которых не предусмотрено освобождение от внесения обеспечительного платежа.
Как применяются повышающие коэффициенты при расчете земельного налога?
Налог в отношении земельных участков, приобретенных для жилищного строительства, исчисляется с учетом коэффициента 2 в течение трех лет. Коэффициент применяется с даты регистрации права собственности на такие участки вплоть до регистрации прав на построенный жилой или многоквартирный дом, а также любое помещение в нем. Исключения поименованы в пп. 16 и 16.1 ст. 396 НК РФ.
Если указанное разрешенное использование таких участков установлено после регистрации прав на них, то налог также рассчитывается с повышающим коэффициентом. Исчисление начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) сведений о разрешенном использовании.
Норма применяется (ч. 25 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) к тем участкам, сведения об изменении разрешенного использования которых для жилищного строительства внесены в ЕГРН с 1 января 2024 года.
При наличии на участке зарегистрированных жилых или многоквартирных домов и последующего их сноса (разрушения) основания для применения (возобновления применения) повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога отсутствуют. Данная позиция содержится в письме Минфина России от 21.11.2024 № 03-05-04-02/116385, доведённом налоговым органам.
Могут ли родители получить вычет за оплату детской путевки в лагерь?
Родители могут частично компенсировать средства, потраченные на приобретение путевок в спортивные, образовательные и лечебные детские лагеря.
Если у лагеря есть лицензия на ведение образовательной деятельности и реализацию образовательной программы, родители вправе оформить социальный налоговый вычет на обучение. Компенсации подлежат только расходы, непосредственно относящиеся к образовательной составляющей путевки. Расходы на проживание, питание, бытовое обслуживание возмещению не подлежат. Предельный размер расходов на обучение одного ребенка, учитываемый при расчете вычета, составляет 110 тысяч рублей в год на обоих родителей.
Законодательство также предусматривает вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги, включая спортивные сборы и занятия в секциях. Для его получения организатор таких мероприятий должен быть включен в перечень, утвержденный Министерством спорта Российской Федерации.
Часть средств, затраченных на путевку в санаторий, где ребенку были оказаны медицинские услуги, может быть включена в состав вычета на лечение (при условии наличия лицензии у санатория). Общий лимит по расходам на лечение и физкультурно-оздоровительные услуги за себя и детей составляет 150 тысяч рублей в год. Исключение — вычеты на обучение детей и дорогостоящее лечение.
Чтобы заявить вычет, нужна справка об оплате соответствующих услуг установленного образца. С 2024 года используются унифицированные формы:
для медицинских услуг;
для образовательных услуг;
для физкультурно-оздоровительных услуг.
Получить вычет можно тремя способами: через работодателя в текущем году, через налоговый орган по окончании года, представив декларацию по форме 3-НДФЛ, а также в упрощенном порядке. Для применения упрощенного способа физическому лицу при получении соответствующего сообщения достаточно лишь заполнить заявление через личный кабинет физического лица, остальные необходимые сведения автоматически выгружаются в кабинет.
Нужна ли ККТ при оказании ритуальных услуг?
Налоговые органы края напоминают, что применение контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации регулируется Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
В соответствии с законодательством ККТ применяется организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении расчетов, за исключением отдельных случаев, предусмотренных законом.
Одно из таких исключений касается индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения и оказывающих услуги по организации похорон и связанные с ними ритуальные услуги. В этом случае предприниматель вправе не применять ККТ при условии выдачи клиенту документа, подтверждающего факт расчета.
Такой документ должен содержать обязательные реквизиты, установленные законодательством, включая сведения о продавце, оказанной услуге, сумме расчета и дате его совершения. Поскольку форма документа законодательно не утверждена, предприниматель разрабатывает ее самостоятельно.
При этом налогоплательщикам следует учитывать, что освобождение от применения ККТ распространяется только на оказание ритуальных услуг. В случае реализации сопутствующих товаров или услуг, таких как венки, ритуальные ленты, искусственные цветы, иной продукции и услуг агента по организации похорон, применение контрольно-кассовой техники является обязательным.
Гражданам, которым не выдали кассовый чек, рекомендуется сообщить об этом в налоговые органы края. Самый удобный способ направить обращение через мобильное приложение «Проверка чека». Также, можно воспользоваться сервисами: «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» или «Обратиться в ФНС», расположенными на официальном сайте ФНС России, либо на бумаге почтовым отправлением.
Следует отметить, что за невыдачу документа, подтверждающего расчет при оказании ритуальных услуг, предусмотрена административная ответственность.
Как воспользоваться льготой по налогу на имущество предпринимателю на УСН?
Применяющие УСН предприниматели освобождаются от налога на недвижимое имущество, используемое для предпринимательской деятельности. Исключение — объекты торгово-офисного назначения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом п. 10 ст. 378.2 НК РФ.
Если у налогового органа нет сведений для проактивного (беззаявительного) применения льготы, лица, имеющие право на нее, представляют в любой налоговый орган заявление. При этом согласно порядку его заполнения указываются сведения о документе, подтверждающем право на льготу в отношении объекта налогообложения. В том числе: название органа (организации), выдавшего документ, период действия, дата, серия и (или) номер.
Если льгота предоставляется на основании договора об использовании имущества в предпринимательской деятельности (аренды, ссуды и т.п.), то при заполнении заявления эти реквизиты могут не указываться, если договор не содержит таких сведений. При этом в соответствующем поле заявления вносятся слова и (или) сокращения: «не имеется», «не установлен», «б/н» и т.п. В таком случае к заявлению может прикладываться документ-основание льготирования имущества, что предусмотрено приложением № 2 к приказу ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@ и реализовано в личном кабинете налогоплательщика.
Что делать, если нет денежных средств на уплату административного штрафа?
Налоговые органы Приморского края в пределах своих полномочий рассматривают дела об административных правонарушениях и выносят постановления о назначении административных штрафов. По общему правилу штраф должен быть уплачен в полном размере не позднее 60 дней со дня вступления постановления в законную силу.
При этом важно помнить, что несвоевременная уплата штрафа может повлечь дополнительные финансовые и правовые последствия. Если штраф не уплачен в установленный срок, нарушитель может быть привлечен мировым судьей к ответственности по части 1 статьи 20.25 КоАП РФ. В этом случае предусмотрено взыскание штрафа в двукратном размере от суммы задолженности, административный арест на срок до 15 суток либо обязательные работы на срок до 50 часов.
Неуплаченный штраф может быть взыскан в принудительном порядке службой судебных приставов. В таком случае дополнительно начисляется исполнительский сбор в размере 12% от суммы задолженности. Вместе с тем законодательством предусмотрена возможность получить отсрочку или рассрочку уплаты штрафа, если у гражданина или организации возникли обстоятельства, затрудняющие своевременную оплату. Рассрочка позволяет выплачивать штраф частями на срок до трех месяцев, а отсрочка — перенести срок оплаты на период до шести месяцев.
Для этого необходимо направить письменное ходатайство в налоговый орган, рассматривающий административное дело. Каждое обращение рассматривается индивидуально с учетом представленных пояснений и документов. По итогам рассмотрения налоговый орган принимает решение об удовлетворении ходатайства либо об отказе.
Кроме того, налогоплательщики могут снизить финансовую нагрузку, оплатив административный штраф со скидкой 50%. Такая возможность действует при уплате штрафа не позднее 20 дней со дня вынесения постановления.
Налоговые органы края рекомендуют своевременно уплачивать административные штрафы и при возникновении финансовых трудностей заранее обращаться в налоговый орган для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки или рассрочки. Это поможет избежать дополнительных расходов и мер принудительного взыскания задолженности.
17-го апреля 2003 года администрация города Владивостока предоставила
в аренду обществу с ограниченной ответственностью «С» земельные
участки в г. Владивостоке для целей строительства жилого комплекса и
его дальнейшей эксплуатации.
Постановлением Администрации города Владивостока от 15.05.2003 № 1121
внесены изменения и дополнения в Постановление № 833, а именно пункт
2.4. изложен в следующей редакции:
«Обязать ООО «С» произвести снос муниципальных жилых домов №№ 6,8 по
ул. 1-ая Круговая и № 7 по ул. 2-ая Круговая, расселить жильцов в
соответствии с действующим законодательством».
28.11.2014 года гражданин РФ, Б. зарегистрированный в качестве
индивидуального предпринимателя (УСН) заключил Соглашение о передаче
прав и обязанностей по договорам аренды вышеуказанных земельных
участков (далее по тексту Соглашение).
В соответствии с пунктом 6. Соглашения гражданину Б. было передано
разрешение на строительство жилого комплекса и вся техническая и
проектная документация. Также к гражданину Б. перешли обязанности по
осуществлению сноса и расселения муниципальных жилых домов.
В 2023 году гражданином Б. приобретены квартиры в свою собственность и
произведена их последующая передача жильцам муниципальных домов (на
основании сделок мен и пожертвований в собственность Владивостокского
городского округа).
В феврале 2026 года, гражданин Б.оплатил (возместил) Управлению
муниципальной собственности г. Владивостока, остаточную стоимость
подлежащего сносу муниципального имущества — жилого дома по адресу г.
Владивосток, ул. 1-ая Круговая, 8, а в марте – апреле выполнил работы
по его сносу.
На сегодняшний день в собственности гражданина Б. находятся квартиры в
аварийном жилом доме по адресу 2-ая Круговая, 7, расположенном на
земельном участке, предоставленном в аренду для целей строительства
жилого комплекса. Принято решение о передаче (переуступке) права
аренды на земельный участок по договору аренды и продаже квартир в
расположенном на нем аварийном жилом доме юридическому лицу.
Права на земельный участок и квартиры приобретались гражданином Б.
исключительно с целью осуществления предпринимательской деятельности,
и являлись необходимостью для исполнения обязанности, установленной
Постановлением № 833.
Приобретенное имущество, по своему назначению не предназначалось для
использования в личных целях (квартиры в аварийном доме), и
приобретено для возможности освобождения земельного участка от
соответствующего обременения.
Вопрос: Будет ли являться предполагаемый доход облагаемым налогом,
уплачиваемым в связи с применением УСН либо облагаемый НДФЛ?
При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП) физическое лицо самостоятельно заявляет виды экономической деятельности, планируемые к осуществлению. Доходы от деятельности, подпадающей под код Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), заявленный ИП при регистрации либо внесенный в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) впоследствии, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.
В случае если ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), осуществляет деятельность по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
2
На основании ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а так же выручка от реализации имущественных прав.
Квалификация доходов физического лица, имеющего статус индивидуального предпринимателя, в качестве доходов от предпринимательской деятельности (облагаемых в рамках УСН) либо в качестве личных доходов (облагаемых налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)) зависит от фактического характера использования этого имущества и целей его приобретения, а не от упоминания статуса ИП в договорах купли-продажи и цессии.
Анализ представленной информации позволяет сделать следующие выводы:
1. Права аренды на земельные участки и квартиры в аварийном доме приобретались гражданином «Б» исключительно в рамках инвестиционно-строительного проекта (возведения жилого комплекса) с целью извлечения прибыли, что полностью соответствует критериям предпринимательской деятельности (ст. 2 Гражданского кодекса РФ).
2. Объекты недвижимости (квартиры в аварийном доме, подлежащем сносу) по своим функциональным и техническим характеристикам не пригодны и не предназначались для использования в личных, семейных или иных бытовых нуждах гражданина.
3. Приобретение квартир и последующее несение расходов по расселению и сносу являлись встречным инвестиционным обязательством (обременением), без выполнения которого невозможно осуществление дальнейшего строительства и реализация коммерческого проекта.
Учитывая, что переуступаемые права аренды земли и передаваемые квартиры в аварийном доме неразрывно связаны с ведением коммерческой деятельности по подготовке площадки под строительство жилого комплекса, доходы от их реализации третьему лицу признаются доходами от реализации имущественных прав и товаров в рамках предпринимательской деятельности.
Таким образом, предполагаемый доход от продажи квартир в аварийном доме и переуступки (цессии) права аренды земельного участка подлежит включению в налоговую базу по УСН. Оснований для исчисления и уплаты НДФЛ в данном случае не имеется.