Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Какая ставка НДС (0% или 22%) применяется в отношении услуги «Сверхнормативное использование контейнера» при международной перевозке (импорт) на судоходной линии «Шанхай-Москва»?
Услуги по сверхнормативному использованию контейнера для осуществления международных перевозок являются элементами комплекса перевозочного процесса. Для целей применения ставки налога в размере 0% определяющее правовое значение имеет экономическая суть произведенных операций, а также направленность действий на ввоз товаров на территорию Российской Федерации.
В соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ предусмотрено применение ставки НДС в размере 0 процентов к операциям по реализации услуг по международной перевозке товаров, под которой понимается перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река — море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.
Положения данного подпункта распространяются также на транспортно¬экспедиционные услуги, оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.
При этом согласно абз. 6-8 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Кодекса положения данного подпункта не распространяются на услуги организаций (индивидуальных предпринимателей) по перевозке вывозимого (ввозимого) с территории Российской Федерации (на территорию Российской Федерации) товара, а также на транспортно¬экспедиционные услуги организаций (индивидуальных предпринимателей) при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:
— указанные организации (индивидуальные предприниматели) осуществляют перевозку только между пунктами, находящимися на территории Российской Федерации;
— указанные организации (индивидуальные предприниматели) не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации), в качестве одного из перевозчиков.
Таким образом, ставка НДС в размере 0 процентов не применяется в отношении услуг по перевозке ввозимого (вывозимого) с территории Российской Федерации товара в случае, когда перевозка осуществляется только между пунктами, находящимися на территории Российской Федерации, а также в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых при организации такой перевозки между пунктами, находящимися на территории Российской Федерации.
При оказании транспортно-экспедиционных услуг на основании договора транспортной экспедиции по организации перевозки товаров от пункта отправления, расположенного на территории Российской Федерации, до пункта назначения, расположенного за пределами территории Российской Федерации, либо в обратном направлении и при наличии документов, предусмотренных вышеуказанным пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса, применяется ставка НДС в размере 0 процентов. При отсутствии подтверждающих документов применяется общеустановленная ставка НДС в размере 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Между организацией (Концессионер) и Субъектом (Концедент) заключено концессионное соглашение о создание информационной системы. В результате обстоятельств, не зависящих от Концессионера, включая увеличение ключевой ставки и недополучение коммерческих доходов в результате изменения нормативно-правовой базы, было заключено дополнительное соглашение о выплате дополнительных платежей по концессионному соглашению.
Дополнительные платежи выплачиваются Концедентом при условии, если размер фактических неналоговых доходов бюджета, поступивших в результате использования технических средств (например, штрафы), превышают размер доходов, установленных плановыми показателями. Выплата на заключенных условиях не является формой финансового участия и не предполагает использование затратного подхода при составлении финансово-экономической модели концессионного соглашения, поскольку риски окупаемости вложений не входят в периметр концессии.
Вопрос: облагаются ли дополнительные платежи, которые Концедент выплачивает Концессионеру сверх платы по концессионному соглашению налогом на добавленную стоимость?
В соответствии с п. 13 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях» концедент вправе принимать финансовое участие в создании и (или) реконструкции объекта концессионного соглашения, использовании (эксплуатации) объекта концессионного соглашения в форме возмещения недополученных концессионером доходов от использования (эксплуатации) объекта концессионного соглашения в целях обеспечения минимального гарантированного дохода концессионера от использования (эксплуатации) объекта концессионного соглашения.
Размер финансового участия, принимаемого на себя концедентом, не может превышать размер определенного концессионным соглашением минимального гарантированного дохода концессионера от использования (эксплуатации) объекта концессионного соглашения за вычетом фактически полученных доходов концессионера от использования (эксплуатации) объекта концессионного соглашения, а также за вычетом доходов в виде субсидий и иных платежей, полученных концессионером по концессионному соглашению из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
При этом размер или порядок определения размера финансового участия концедента должен быть отражен в решении о заключении концессионного соглашения, а также должен быть указан в концессионном соглашении.
Финансовое участие концедента может осуществляться в случае, если концессионным соглашением предусмотрено получение дохода от реализации производимых концессионером товаров, выполнения им работ, оказания услуг.
Порядок расчета расходов, принимаемых на себя концедентом, платы концедента по концессионному соглашению нормами НК РФ не регулируется.
Следует отметить, что особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в рамках концессионных соглашений установлены ст. 174.1 НК РФ.
Согласно нормам указанной статьи при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности налогоплательщика НДС возлагаются на концессионера. Кроме того, концессионеру предоставляются налоговые вычеты по товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами концессионеру, в порядке, установленном главой 21 НК РФ.
Осуществление концессионером деятельности по использованию (эксплуатации) объекта концессионного соглашения в целях налогообложения признается работой (услугой) и является объектом обложения НДС у концессионера на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Таким образом, в случае использования объекта концессионного соглашения для реализации товаров (оказания услуг, выполнения работ), облагаемых НДС, плата концедента по концессионному соглашению за использование (эксплуатацию), выплачиваемая концессионеру, включается в налоговую базу по НДС у концессионера. При этом суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным концессионером за счет указанной платы концедента, подлежат вычету при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами концессионеру, в порядке, установленном главой 21 НК РФ.
С 2026 года для руководителей и директоров коммерческих организаций, независимо от наличия сотрудников, вводится ежемесячная минимальная база по страховым взносам, равная одному минимальному размеру оплаты труда (МРОТ). Изменения внесены Федеральным Законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Наличие трудового договора или отсутствие деятельности значения не имеют. В случае, если суммы начислений в пользу директора за месяц меньше федерального МРОТ — 27093 р., страховые взносы с 2026 года необходимо уплачивать исходя из величины МРОТ.
В связи с этими изменениями просим разъяснить, необходимо ли фактически начислять и выплачивать заработную плату директору в размере МРОТ, если директор — единственный учредитель и зарплату себе не выплачивает? И нужно ли исчислять НДФЛ и перечислять его в бюджет?
1. О страховых взносах
Исходя из положений пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации», вступившей в силу с 01.01.2026, в случае, если за календарный месяц расчетного (отчетного) периода сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса (за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса), начисленных в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, составляет менее величины минимального размера оплаты труда (далее — МРОТ), то для целей определения базы для исчисления страховых взносов за такой расчетный (отчетный) период в отношении упомянутого физического лица сумма выплат и иных вознаграждений за указанный месяц принимается равной величине МРОТ, установленного федеральным законом на начало данного расчетного (отчетного) периода.
Единоличный исполнительный орган общества с ограниченной ответственностью (директор, генеральный директор и другие) без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки (пункт 1 и подпункт 1 пункта 3 статьи 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»), и сведения о нем включаются в единый государственный реестр юридических лиц на основании подпункта «л» пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Положениями статьи 16 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что трудовые отношения, которые возникают в результате избрания и назначения на должность характеризуются как трудовые отношения на основании трудового договора, а также в целях обеспечения формирования пенсионных прав застрахованных лиц в должном размере исходя из индивидуального пенсионного коэффициента (пенсионных баллов за год), который определяется исходя из суммы страховых взносов, начисленных за соответствующий календарный год за застрахованное лицо, минимальная величина базы для исчисления страховых взносов за каждый месяц определяется в течение всего периода осуществления физическим лицом полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации и не ставится в зависимость от:
— наличия трудового договора;
— осуществления финансово-хозяйственной деятельности организацией;
— количества фактически отработанного времени;
— наличия трудовых и гражданско-правовых отношений с иными организациями.
Учитывая изложенное, с 01.01.2026 коммерческая организация обязана уплачивать страховые взносы с выплат руководителю, являющемуся единоличным исполнительным органом общества, исходя из величины МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного (отчетного) периода, в том числе в случае начисления выплат за календарный месяц в размере менее МРОТ.
То есть наличие трудового договора или отсутствие денежных переводов значения не имеют. Если заработная плата директора превышает МРОТ, то взносы считаются в обычном порядке — с фактического вознаграждения за месяц.
2. О налоге на доходы физических лиц
Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса.
В случае отсутствия выплат налог на доходы физических лиц не удерживается и не перечисляется в бюджет.
Компания планирует повторный переход с УСН на АУСН.
С одной стороны, исходя из буквального толкования ч. 1.1 ст. 4 Закона N 17-ФЗ, сделать это можно, пользуясь возможностью законно перевестись на авто УСН с начала следующего месяца.
С другой стороны, повторный перевод на АУСН допустим только с начала следующего года, т.к. норма ч. 1.1 ст. 4 Закона N 17-ФЗ носит императивный характер.
Во избежание спорных ситуаций просим уточнить дату возможности повторного возврата на АУСН с УСН (в порядке ч. 1.1 ст. 4 Закона N 17-ФЗ).
Согласно ст. 4 Закона № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима АУСН» повторно перейти на АУСН с УСН можно только с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода на АУСН.
Кроме того, для перехода на применение АУСН необходимо обязательное соблюдение соответствующих, установленных для применения АУСН требований и ограничений.
ООО применяет УСНО доходы минус расходы, за период с 2021 года в рамках своей деятельности ООО осуществило жилое блочное строительство, из них часть объектов в рамках проекта СПВ. В связи с тем, что ООО находится на УСНО, в этот период расходы списываются в тот момент, когда
материалы получены и оплачены пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Возможно ли признание расходов на УСНО, по жилому блочному строительству пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ в рамках проекта СПВ, так как ООО применяет упрощенную систему налогообложению, далее ООО при реализация проекта по СПВ планирует произвести переход на ОСНО с начала нового налогового периода?
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.
Особенности исчисления налоговой базы при переходе с УСН на иные режимы налогообложения установлены статьей 346.25 НК РФ.
Абзацем 1 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.25 НК РФ установлено, что организации, применявшие УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления признают в составе расходов расходы на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ. Указанные расходы признаются расходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.
В этой связи при применении организацией общей системы налогообложения (исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления) оплаченные расходы, относящиеся к периоду применения указанной организацией УСН (в том числе связанные со строительством), не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина России от 28.10.2024 №03-03-06/1/104995).
В связи с изменениями в 2026 г. организации и ИП на УСН признаются налогоплательщиками НДС (п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ), просим дать разъяснение:
·является ли наша организация плательщиками НДС с 01.01.2026 года, так как согласно ст. 149 п.2 пп.2 должны попадать под освобождение от НДС?
Организация (Медицинский центр) предоставляет платные медицинские услуги населению. Объект налогообложения УСН: Доходы за вычетом расходов; Код вида деятельности по ОКВЭД: 86.10; Вид деятельности: Деятельность больничных организаций; Код формы собственности по ОКОФС: 16; Форма собственности: Частная; Код организационно-правовой формы по ОКОПФ: 12300 (Общества с ограниченной ответственностью).
В соответствии с положениями Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации» внесены изменения, вступающие в законную силу с 01.01.2026, в т. ч. в ст. 145 НК РФ, согласно которым организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности 20 млн руб. за 2025 год, 15 млн руб. за 2026 год, 10 млн руб. за 2027 год и последующие годы.
Таким образом, если за 2025 год доходы налогоплательщика, применяющего УСН, превысят 20 млн руб., то с 01.01.2026 возникает обязанность по исчислению и уплате НДС. Если доходы за 2025 год не превысят 20 млн руб., то указанный налогоплательщик получит автоматическое освобождение от исчисления и уплаты НДС с 01.01.2026.
Если налогоплательщик не подпадает под освобождение, то может применять пониженные ставки НДС (5%, 7%) или выбрать общеустановленные ставки (0%, 10%, 22%).
В соответствии со пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, за исключением косметических и санитарно-эпидемиологических услуг.
Независимо от того, по какой ставке налогоплательщик исчисляет НДС, операции, указанные в ст. 149 НК РФ, освобождены от налогообложения.
При этом налогоплательщик, применяющий УСН, у которого с 01.01.2026 возникает обязанность, связанная с исчислением и уплатой НДС (доходы за 2025 год превысили 20 млн руб.), обязан представить налоговую декларацию по НДС с отражением необлагаемых операций в разделе 7 (п. 5 ст. 174 НК РФ).
При реализации на территории РФ медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями, в разделе 7 налоговой декларации по НДС отражается код операции 1010211 (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Следует отметить, что уведомление об осуществлении по НДС операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), в налоговый орган не представляется.
Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования налоговых отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Дополнительно сообщаем, что на официальном сайте ФНС России (http://nalog.gov.ru/) реализованы различные электронные сервисы, с помощью которых можно самостоятельно получить информацию о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов («Нормативные и методические материалы ФНС России», «Часто задаваемые вопросы» и «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов»).
Организация на ОСНО, осуществляет услугу буксировки судов в порту, согласно ст. 149 п. 2 пп. 23 для осуществления данной услуги берет в аренду судно у другой организации.
Согласно 99-ФЗ услуги буксировки судов подпадают под лицензированную деятельность. Лицензия выдается собственнику судна.
Вопрос: можно ли применять льготу по НДС, не имея собственного судна с лицензией, а взяв его в аренду .
Или если у нас нет собственного судна с лицензией мы, арендовав судно, должны эту услугу с НДС 20% продавать?
Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Перечень операций по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения НДС, установлен статьей 149 НК РФ.
Подпунктом 23 пункта 2 статьи 149 НК РФ установлено, что не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река — море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов.
Пунктом 6 статьи 149 НК РФ предусмотрено, что перечисленные в статье 149 НК РФ операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Деятельность по осуществлению буксировок морским транспортом (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя) подлежит лицензированию (подпункт 29 пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»).
В силу пункта 2 статьи 3 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» лицензия — специальное разрешение на право осуществления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем конкретного вида деятельности (выполнения работ, оказания услуг, составляющих лицензируемый вид деятельности), которое подтверждается записью в реестре лицензий.
Порядок лицензирования деятельности по осуществлению буксировок морским транспортом установлен Положением о лицензировании деятельности по осуществлению буксировок морским транспортом (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя), утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 21.07.2021 № 1243 (далее — Положение по буксировке).
Согласно подпункту а) пункта 3 Положения по буксировке одним из требований, предъявляемым к соискателю лицензии при осуществлении деятельности по буксировке морским транспортом, является наличие у соискателя лицензии (лицензиата) на праве собственности или на ином законном основании судов, предназначенных для буксировки, соответствующих требованиям технического регламента о безопасности объектов морского транспорта, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.2010 № 620 «Об утверждении технического регламента о безопасности объектов морского транспорта» (в случае если указанные требования применяются к таким судам).
В соответствии с требованием законодательства Российской Федерации, лицензия на осуществление деятельности по буксировке судов выдается непосредственно оператору таких услуг.
Наличие арендованного судна, соответствующего требованиям для выполнения буксировки, не препятствует получению лицензии на данный вид деятельности.
При этом аренда судна, пригодного для буксировки, не заменяет наличие лицензии на оказание буксировочных услуг.
Учитывая приведенные нормы права, отсутствие лицензии на осуществление деятельности по осуществлению буксировок морским транспортом, лишает налогоплательщика права использовать льготу, предусмотренную подпунктом 23 пункта 2 статьи 149 НК РФ.
Кроме этого, частью 2 статьи 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей для должностных лиц и от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей для юридических лиц.
Дополнительно сообщаем, что на официальном сайте ФНС России (http://nalog.gov.ru/) реализованы различные электронные сервисы, с помощью которых можно самостоятельно получить информацию о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов («Нормативные и методические материалы ФНС России», «Часто задаваемые вопросы» и «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов»).
Что в пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ подразумевается под сублицензионным соглашением, заключенным с правообладателем? Возможно ли применять норму пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ к расходам на приобретение неисключительных прав на право использования ПО, включенное в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, по сублицензионному договору, заключенному с сублицензиаром, а не с правообладателем?
В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ
стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256 НК РФ. Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно — аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2.
В соответствии со ст. 1226 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) на результаты интеллектуальной деятельности признаются интеллектуальные права, которые включают исключительное право, являющееся имущественным правом. Гражданин или юридическое лицо, которое обладает исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности, признается правообладателем (п. 1 ст. 1229 ГК РФ). Правообладатель вправе использовать результат интеллектуальной деятельности по своему усмотрению любым не противоречащим закону способом. Правообладатель может распоряжаться исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности, в том числе предоставить другому лицу право его использования в установленных договором пределах (лицензионный договор) (п. 1 ст. 1229, п. 1 ст. 1233 ГК РФ). Заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату.
В соответствии со статьей 1235 ГК РФ по лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.
Лицензиат в свою очередь вправе заключить сублицензионный договор, по которому он предоставляет право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации другому лицу. Заключить такой договор можно только с письменного согласия лицензиара.
По сублицензионному договору сублицензиату могут быть предоставлены права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации только в пределах тех прав и тех способов использования, которые предусмотрены лицензионным договором для лицензиата (пункты 1, 2 статьи 1238 ГК РФ).
К сублицензионному договору применяются правила ГК РФ о лицензионном договоре (пункт 5 статьи 1238 ГК РФ).
Таким образом, сублицензионный договор может быть заключен только между лицензиатом (с согласия правообладателя) и третьим лицом, самим же лицензиаром (правообладателем) заключается лицензионный договор.
Учитывая вышеизложенное, по мнению Управления, при соблюдении иных установленных условий, норму подпункта 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ возможно применять по сублицензионному договору, заключенному с лицензиатом, а не с правообладателем (при обязательном наличии его письменного согласия).
Есть должник — индивидуальный предприниматель. В договоре указан его адрес, но письма, направленные на этот адрес, возвращаются как не полученные. В выписке из ЕГРНИП, получаемые при помощи сервиса на сайте ФНС «Прозрачный бизнес» никакие адреса ИП не указываются. Могу ли я как физическое лицо заказать выписку из ЕГРНИП на бумажном носителе и в этой выписке будет указан адрес регистрации ИП?
Согласно ст. 6 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ
«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы являются открытыми и общедоступными, за исключением сведений, доступ к которым ограничен. Данное ограничение не применяется при предоставлении сведений о месте жительства индивидуальных предпринимателей, которые предоставляются в особом порядке, установленном законом.
Порядок предоставления сведений об адресе индивидуального предпринимателя закреплен пунктом 19 административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по предоставлению сведений и документов, содержащихся в государственном реестре, утвержденных Приказом ФНС России от 19.12.2019 № ММВ-7- 14/640@.
В соответствии с указанной нормой запрос о предоставлении государственной услуги при предоставлении содержащихся в ЕГРИП сведений о месте жительства индивидуального предпринимателя представляется в форме документа на бумажном носителе непосредственно физическим лицом, запрашивающим такие сведения, в любой налоговый орган, уполномоченный на предоставление сведений из государственного реестра. Одновременно с запросом указанным физическим лицом представляется документ, удостоверяющий его личность в соответствии с законодательством Российской Федерации (паспорт).
За предоставление сведений о месте жительства конкретного индивидуального предпринимателя взимается плата. Размер платы составляет 200 рублей за предоставление сведений не позднее, чем через пять дней, следующих за днем представления запроса, и 400 рублей за срочное предоставление сведений — не позднее рабочего дня, следующего за днем представления запроса (Постановление Правительства РФ от 19.05.2014 № 462 «О размере платы за предоставление содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сведений и документов и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации»).
На основании изложенного сообщаем, что физическое лицо вправе получить запрашиваемые сведения в отношении конкретного индивидуального предпринимателя на бумажном носителе, обратившись соответствующим запросом и паспортом в ближайший территориальный налоговый орган, предварительно внеся плату за предоставление данной государственной услуги.
Для внесения платы за предоставления государственной услуги Вы можете воспользоваться электронным сервисом «Уплата налогов и пошлин физических лиц» на сайте ФНС России (www.nalog.gov.ru).
Необходимо ли предпенсионерам подавать заявление на получение льготы по налогам на недвижимое имущество?
Для предпенсионеров налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади принадлежащего им участка. К таковым относятся лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии исходя из законодательства РФ, действующего на 31 декабря 2018 года.
Указанный вычет действует в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. При непредставлении лицом, имеющим право на вычет, уведомления о выбранном объекте налогообложения он применяется автоматически в отношении земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
Также для предпенсионеров действует льгота по налогу на имущество, освобождающая от налогообложения один объект недвижимости каждого вида, неиспользуемый в предпринимательской деятельности. Например, квартира, жилой дом, садовый дом, гараж, хозпостройка до 50 кв. м.
Если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о предоставлении льготы или не сообщил об отказе от её применения, она предоставляется проактивно на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими законами, начиная с периода, в котором у лица возникло это право. К таким сведениям относится информация о статусе предпенсионера, регулярно передаваемая из Социального фонда России в ФНС России.
Дополнительные налоговые льготы могут устанавливаться нормативными актами представительных органов муниципальных образований по месту нахождения объектов недвижимости. С ними можно ознакомиться на сайте ФНС России, в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».