Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Уточнены ли на сегодняшний день требования к заполнению заявлений о регистрации ЮЛ и ИП?
Вступили в силу изменения в требования к оформлению документов от юрлиц и предпринимателей, представляемых в регистрирующий орган. Так, наряду со сведениями о кодах по ОКВЭД заявительного типа в ЕГРЮЛ и ЕГРИП теперь будут содержаться сведения отчетного типа.
В требования к оформлению документов внесены уточнения: в заявлениях о регистрации бизнеса или внесении изменений в реестр нужно указывать сведения о кодах по ОКВЭД только заявительного типа. Данные из заявления переносятся в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) и отражаются в выписках из них в разделе «Сведения о видах экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности /Сведения заявительного типа».
Сведения о кодах по ОКВЭД отчетного типа будут рассчитываться Росстатом по итогу деятельности за прошедший год на основании данных от бизнеса. Они будут представляться ведомством в ФНС России для внесения в реестры начиная с 2026 года. Указанную информацию можно будет увидеть в выписке из ЕГРЮЛ или ЕГРИП в отдельном разделе «Сведения о видах экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности /Сведения отчетного типа».
Существуют ли особенности отмены форматов товарной накладной и акта выполненных работ?
С 1 января 2026 года налогоплательщики не смогут обмениваться через операторов электронного документооборота электронными документами, составленными по форматам (товарная накладная и акт выполненных работ), в связи с вступлением в силу приказа ФНС России от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@.
Изменения коснутся только тех, кто сейчас принимает и отправляет товарные накладные и акты выполненных работ по форматам из приказов ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551 и № ММВ-7-10/552.
Создавать акты и накладные в электронной форме можно с использованием формата универсального передаточного документа (УПД) 5.03 (утвержден приказом ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@), который является многофункциональным и объединяет первичный учётный документ и счёт-фактуру. Допустимо использовать УПД как для одновременного формирования товарной накладной и акта оказанных услуг, выполненных работ, вместе со счетом-фактурой, так и раздельно.
При этом и после 1 января 2026 года сохраняется возможность создавать первичные учетные документы в виде неформализованных электронных документов, а также на бумаге. Бумажные формы товарной накладной и акта оказанных услуг отмена приказов не касается. Например, если вы сейчас обмениваетесь бумажными актами и электронными счетами-фактурами, то можно работать так же и в 2026 году.
Взыскание задолженности с взаимозависимых лиц: как работает закон?
В настоящее время все чаще применяется механизм взыскания налоговой задолженности с так называемых «взаимозависимых лиц». Этот порядок установлен пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Как это работает: если компания имеет долги по налогам, но переводит бизнес или деньги на «родственную» фирму (например, связанную через учредителей или руководство), налоговый орган может взыскать долг именно с этой второй компании. Иными словами: если доходы поступают не на счет должника, а на счет его «партнера», государство имеет право требовать уплату налоговых долгов с «партнера».
Так, например, Арбитражный суд Приморского края рассмотрел дело, где налогоплательщик задолжал 132 млн руб. Вместо того чтобы погасить долг, организация фактически перевела весь свой бизнес другой фирме, с которой была тесно связана.
Суд установил: кампании действовали согласовано и попытались избежать уплаты налоговой задолженности. Они вели одинаковый вид деятельности, и договоры с ключевыми контрагентами были перезаключены таким образом, что вторая компания получила основные доходы от бизнеса первой. Это суд интерпретировал как передачу прав собственности на ведение деятельности и доходы от нее и признал одной из форм сокрытия имущества. В итоге суд поддержал налоговый орган и разрешил взыскать 132 млн руб. с «взаимозависимой» компании. В настоящее время решение суда от 20.06.2025 по делу № А51-18166/2024 обжалуется ответчиком в апелляционной инстанции.
Важно учесть: перевод активов или деятельности на «родственные» или «дружественные» компании не спасет от долгов по налогам. Суд может признать фирмы взаимозависимыми и взыскать задолженность с любой из них.
Когда организации на УСН, применяющие специальную ставку, могут выставлять счет-фактуры с общей ставкой НДС?
Специальную ставку НДС 5 или 7 % следует применять в течение не менее 12 последовательных кварталов начиная с периода, за который представлена первая декларация с указанной ставкой. При этом доходы не должны превышать установленные значения: от 60 до 250 млн рублей для 5 %, от 250 до 450 млн рублей для 7 %. Не допускается одновременное применение специальных и общеустановленных ставок НДС в размере 0, 10 и 20 %.
Выбранная налоговая ставка должна применяться ко всем операциям, облагаемым НДС. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем.
Организация на УСН, применяющая ставку НДС 5 %, может выставлять счет-фактуру со ставкой 20 % только если является налоговым агентом по НДС:
при приобретении товаров, работ, услуг у иностранной организации,
при аренде федерального имущества, имущества субъекта РФ или муниципального имущества непосредственно у органов власти,
при приобретении казенного имущества,
при покупке сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного, макулатуры у налогоплательщиков, применяющих ставку 20 %,
при покупке медных полуфабрикатов при выполнении условий п. 8 ст. 161 НК РФ.
В указанных случаях у налогоплательщика в книге продаж организации на УСН могут быть отражены специальная (5 или 7 %) и общая (20 %) ставки НДС.
Как оформить трудовой договор с иностранным работником?
Все чаще жители Приморья обращаются за помощью к иностранным гражданам — будь то уборка, ремонт, строительство или уход за домом. Но мало кто знает, что вместе с наймом иностранного работника у нанимателя появляются и обязанности перед государством.
Если гражданин заключает договор с иностранным работником, то он автоматически становится плательщиком страховых взносов (п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации). Это значит, что нужно встать на учет в налоговой инспекции по месту жительства, и каждый месяц перечислять взносы с выплат работнику.
Для постановки на учет в качестве плательщика страховых взносов гражданину нужно подать заявление (КНД 1112525). Сделать это можно в электронном виде через «Личный кабинет налогоплательщика для физического лица» либо на бумаге лично (через представителя), обратившись в налоговый орган, или по почте.
Единый тариф по страховым взносам составляет 30 %, а с суммы, превышающей установленный лимит (в 2025 году — 2 759 тыс. руб. нарастающим итогом с 1 января), ставка снижается до 15,1 %.
Например, если в июне 2025 года гражданин выплатил работнику 40 тыс. руб., то размер страховых взносов составит 12 тыс. руб. (40 000 × 30%). Уплатить их нужно не позднее 28 июля.
Кроме уплаты взносов, важно вовремя сдавать отчетность в налоговый орган. Расчет по страховым взносам подается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным периодом: за первый квартал — в апреле, за полугодие — в июле, за девять месяцев — в октябре, за год — в январе следующего года. Если отчет не будет сдан в срок или страховые взносы уплачены не полностью, налоговый орган вправе начислить штраф.
Особое внимание стоит уделить оформлению СНИЛС для иностранного гражданина. Без этого документа невозможно подать корректный отчет. Получить СНИЛС можно в МФЦ или напрямую в Социальном фонде России, предоставив паспорт и заявление по установленной форме.
Правильное оформление отношений с иностранным работником позволит избежать неприятностей и сделает сотрудничество законным и прозрачным.
Для удобства УФНС России по Приморскому краю предлагает воспользоваться памяткой для физических лиц, привлекающих к труду иностранных работников.
Могут ли индивидуальные предприниматели – военные пенсионеры платить только на взносы на ОМС?
Индивидуальные предприниматели – военные пенсионеры, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1, признаются плательщиками страховых взносов только на обязательное медицинское страхование. Для прекращения обязанности по уплате страховых взносов на ОПС, необходимо обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением по форме КНД 1150118 и представить копию пенсионного удостоверения.
Если в пенсионном удостоверении не указано, что пенсия за выслугу лет или по инвалидности назначена в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 N 4468-1, то дополнительно следует представить подтверждающую ее получение справку из федерального ведомства.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в размере 19,8922% от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного законодательством. То есть их сумма за 2025 год составит 10 673,76 руб. (53 658 руб. х 19, 8922%).
Страховые взносы уплачиваются на единый налоговый счет. Пополнить единый налоговый счет можно с помощью интернет — сервисов ФНС России «Уплата налогов и пошлин» и «Личный кабинет индивидуального предпринимателя», а также через платежные терминалы и онлайн-сервисы банков.
Поскольку Законом Приморского края от 19.12.2013 N 330-КЗ установлено, что льготные налоговые ставки, подлежащие уплате в бюджет Приморского края, применяются в порядке, предусмотренном статьей 284(4) НК РФ, поскольку пунктом 1.8 ст. 284 НК РФ предусмотрено, что пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, устанавливается в соответствии с положениями статьи 284.4 НК РФ, а статьей 284.4 НК РФ предусмотрена возможность применения льготной ставки ко всей налоговой базе при соблюдении соотношения 90 на 10, то по нашему мнению налогоплательщик вправе применить льготную ставку региональной части налога на прибыль ко всей налоговой базе. То есть пункт 2 ст. 284.4 НК РФ применяется к определению налоговой базы по налогу на прибыль, подлежащему уплате в бюджет Приморского края.
Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 13.06.2023 N 03-03-06/1/56246, согласно которому: «Пониженная ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, применяется в зависимости от выбора резидента СПВ либо ко всей налоговой базе, либо к отдельной налоговой базе при выполнении условий, предусмотренных НК РФ, с налогового периода, в котором получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения, и при наличии соответствующего закона субъекта Российской Федерации.»
На основании вышеуказанного просим разъяснить:
Применяется ли пониженная ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет Приморского края:
— только в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток? А в отношении прибыли, полученной от иной деятельности, не указанной в соглашении об осуществлении деятельности на территории СПВ, применяется общеустановленная ставка налога 17 % в бюджет субъекта РФ.
— либо применяется в зависимости от выбора резидента СПВ: либо ко всей налоговой базе, если у налогоплательщика доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ, составляют более 90 процентов всех доходов, либо к отдельной налоговой базе в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности?
Для организаций, получивших статус резидента СПВ, законом Приморского края от 19.12.2013 № 330-K3 «Об установлении пониженной ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в краевой бюджет, для отдельных категорий организаций, инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций» установлена пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет Приморского края при соблюдении определенных условий, установленных статьей 284.4 НК РФ.
Положениями НК РФ резиденту СПВ предоставлено право выбора способа применения пониженных ставок.
Так, пониженные ставки, установленные пунктом 1.8 статьи 284 НК РФ, применяются:
— либо ко всей налоговой базе, при условии, что доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений об осуществлении деятельности на СПВ (далее — Соглашение), составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 НК РФ, без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 НК РФ. При ведении налогоплательщиком раздельного учета доходов, полученных от деятельности, осуществляемой при исполнении Соглашения, и доходов, полученных при осуществлении иной деятельности, в течение всего периода действия Соглашения (пункт 2 статьи 284.4 НК РФ);
— либо к отдельной налоговой базе, сформированной от деятельности, осуществляемой при исполнении Соглашения при выполнении условий, в частности, ведении раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой при исполнении каждого из Соглашений, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности, в течение всего периода действия такого Соглашения. При этом налогоплательщик — резидент СПВ должен закрепить указанный выбор в учетной политике до налогового периода, в котором получит первую прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении Соглашения (пункт 3 статьи 284.4 НК РФ).
Таким образом, пониженная ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет Приморского края, применяется в зависимости от выбора резидента СПВ либо ко всей налоговой базе, либо к отдельной налоговой базе при выполнении условий, предусмотренных НК РФ, с налогового периода, в котором получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении Соглашения (письмо Минфина России от 13.06.2023 № 03-03-06/1/56246).
В случае если резидент СПВ выбрал пункт 2 статьи 284.4 НК РФ, то при соблюдении критерия по доле доходов (90 процентов) налогоплательщик вправе применить пониженную ставку по налогу на прибыль ко всей налоговой базе, сформированной от всех осуществляемых видов деятельности (письмо Минфина России от 20.09.2021 № 03-03-06/1/75933).
В мессенджере Телеграмм директору компании поступило распоряжение от учредителя перечислить деньги физическому лицу по договору ГПХ. Организация совершила платеж, банк ВТБ перевел эту сумму. Позже выяснилось, что аккаунт учредителя был взломан. Вернуть платеж не получилось. Было написано заявление в полицию, а также обращение в банк. Считаем, что, так как платеж был перечислен ошибочно, налогооблагаемой базы для уплаты НДФЛ и взносов на социальное страхование не возникает. Какие наши действия должны быть в данном случае?
В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 226 НК РФ, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Указанные лица именуются в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ налоговыми агентами.
г | 1 /—• U U U 1
Таким образом, при выплате российской организацией дохода физическому лицу в рамках заключенного договора гражданско — правового характера такая организация обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, по гражданско-правовым договорам (далее — договор ГПХ), предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Исходя из положений статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» упомянутые лица, исполняющие работы (услуги) по договору ГПХ, являются застрахованными лицами по всем видам обязательного социального страхования в Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 421 НК РФ установлено, что база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ, связанных, в частности, с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам ГПХ.
Кроме того, исходя из положений статьи 424 НК РФ датой осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщика-организации является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.
Таким образом, сумма вознаграждения по договору ГПХ признается объектом для обложения страховыми взносами в месяце начисления организацией данной суммы в пользу физического лица — исполнителя работ (оказания услуг).
Управлением приведены общие положения НК РФ в части налогообложения доходов, полученных в рамках ГПХ. Что касается действий налогового агента в описанной ситуации, то налоговые органы не наделены полномочиями в выработке алгоритма по исправлению сложившихся обстоятельств.
Собственница владела квартирой одна, решила продать долю в этой квартире постороннему человеку. Срок владения менее 5 лет. Собственница хочет уменьшить доход на сумму произведенных расходов на покупку квартиры. На какую сумму собственница может уменьшить доход?
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Вместе с тем в соответствии с пунктом 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по доходам от продажи имущества налогоплательщик, в соответствии с пунктом 6 статьи 210 НК РФ, имеет право на получение имущественного налогового вычета.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Учитывая перечисленные нормы НК РФ, при продаже доли в праве собственности на квартиру, налогоплательщик вправе сумму облагаемого налогом на доходы физических лиц дохода уменьшить на расходы, связанные с приобретением квартиры, пропорционально проданной доле.
Какие последствия наступят для самозанятого при аннулировании чека?
В Приморье число жителей региона, работающих в качестве плательщиков налога на профессиональный доход (самозанятыми), постоянно растёт. К маю 2025 года количество самозанятых в регионе достигло 126 тыс. человек.
За время действия специального налогового режима в регионе было сформировано более 32 млн чеков. При этом бывают случаи, когда происходит аннулирование чека самозанятым и это может иметь различные последствия в зависимости от обстоятельств.
Рассмотрим основные из них. Самозанятый может аннулировать чек только в двух случаях:
если допущена ошибка в данных чека (неправильная сумма, указан неверный ИНН заказчика и т.д.), то после аннулирования нужно сформировать новый чек с корректными данными;
если самозанятый вернул деньги заказчику (например, заказчик отказался от сделки) — в этом случае налоговый орган пересчитает налог на профессиональный доход (далее — НПД), а сумма переплаты НПД засчитается в счёт будущих платежей или будет возвращена по заявлению плательщика.
Когда же самозанятый аннулирует чек, чтобы избежать уплаты налога, это считается уклонением от уплаты налогов. В этом случае налоговый орган инициирует проверку и доначисляет налоги. Кроме того, самозанятый уплачивает штраф в размере 20% от суммы сделки. При повторном нарушении в течение полугода штраф возрастает до 100 %.
Незаконное аннулирование (без возврата денег заказчику или без ошибок в чеке) влечет негативные последствия для заказчика:
выплату невозможно учесть в расходах, что приводит к доначислению налогов;
налоговый орган расценивает платеж как выплату физическому лицу и удерживает НДФЛ и страховые взносы.
Вследствие чего заказчик может потребовать от самозанятого возмещение убытков через суд.
Таким образом, налоговый орган рекомендует заказчику:
проверить статус чека через QR-код;
потребовать от самозанятого восстановить чек;
если исполнитель отказывается восстановить чек — обратиться с жалобой в налоговый орган.
Аннулирование чека без оснований — серьёзное нарушение, которое может привести к штрафам и проверкам. Если же чек аннулирован по законным причинам, последствий не будет, но важно своевременно исправить ошибку или вернуть деньги.