Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Существует ли возможность для компании ускоренного получения сертификата налогового резидентства?
С 10 июня упрощается получение сертификата налогового резидентства для юридических лиц. Вступают в силу изменения в приказ ФНС России от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@. В соответствии с документом заявление на выдачу сертификата налогового резидентства для юридического лица теперь можно подать через интерактивный сервис ФНС России «Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации» и получить этот сертификат в течение одного календарного дня.
Факт выдачи сертификата налогового резидентства можно проверить на официальном сайте ФНС России.
Какие ошибки предприниматели часто допускают при оформлении расчетных документов?
УФНС России по Приморскому краю обращает внимание предпринимателей на то, как правильно оформить расчётные документы, чтобы платежи корректно отображались на Едином налоговом счете (ЕНС).
В первую очередь налогоплательщики должны правильно отображать ИНН получателя. Вместо ИНН получателя (7727406020), а именно Межрегиональной инспекции по управлению долгом, зачастую указывается ИНН самой организации – плательщика налога либо третьего лица.
Также при оформлении расчетных документов и перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации, важно указывать код бюджетной классификации (КБК), предназначенный для перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (18201061201010000510) в реквизите «104» (за исключением налогов, перечисляемых не в качестве единого налогового платежа (ЕНП)). Не допускается отображение КБК конкретных налогов, входящих в ЕНС, а также КБК, не утвержденных классификацией или не администрируемых налоговыми органами.
Кроме того, при заполнении расчетных документов указываются несвойственные организации-плательщику КБК. Например, частой ошибкой является указание юридическим лицом КБК 18210102040010000110 «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации».
Зачастую при формировании платежного документа, налогоплательщики указывают номер счета получателя территориального органа Федерального казначейства вместо номера счета Управления Федерального казначейства по Тульской области (40102810445370000059).
Ещё одной распространенной ошибкой можно считать неверное указание в реквизите «101» «Статус плательщика» расчетного документа значения «04» вместо правильных значений «01» или «13» (установлен в соответствии с п.п. 4.12, 5.12 приложения № 2 к Приказу Минфина России № 107н).
Управление отмечает, что от корректности заполнения расчётных документов будет зависеть своевременность отображения платежа на ЕНС. Поэтому допущенные ошибки могут обернуться образованием задолженности, применением мер взыскания или несвоевременной их отменой.
С примерами заполнения платёжных документов можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России в разделе «Единый налоговый счет».
Как при налогообложении земли используется уведомление о наличии на участке жилищного фонда или объектов ЖКХ?
Порядок представления и применения при исчислении земельного налога уведомления о наличии на земельном участке жилищного фонда и (или) объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а также о площади части земельного участка, приходящейся на недвижимость, не относящуюся к данным объектам, разъяснил в интервью журналу «Налоговая политика и практика» начальник Управления налогообложения имущества ФНС России Алексей Лащёнов.
Так, налоговая база для части земельного участка, занятого жилищным фондом и (или) объектами ЖКХ, которая приходится на недвижимость, не относящуюся к таким объектам, определяется как доля кадастровой стоимости всего участка, пропорциональная указанной части.
При этом для налогообложения земельного участка используется налоговая ставка, не превышающая 0,3% от кадастровой стоимости, без указанной части, для которой применяется ставка «для прочих земель» — не более 1,5%. Например, на земельном участке, занятом жилищным фондом, также имеется торгово-офисная недвижимость. Исключение — случаи, указанные в абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.
Для такого определения налоговой базы налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уведомление о наличии на участке вышеперечисленных объектов. При этом можно приложить подтверждающие документы (выписку из ЕГРН Росреестра, технические паспорта на объекты капитального строительства и т.п.).
Предельный срок представления уведомления в налоговый орган в НК РФ не установлен. Если налогоплательщик его не представил, определение налоговой базы осуществляется на основании сведений, полученных налоговым органом из органов Росреестра и иных установленных законом источников.
Для обеспечения полноты уплаты земельного налога налогоплательщикам-организациям направляются сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога. На их основе формируется и подлежит учету на едином налоговом счете совокупная обязанность.
Каковы особенности применения ПСН в Приморском крае?
На начало июня 2025 года число выданных патентов в Приморском крае выросло на 11% относительно показателей 2024 года, когда по итогам года было зарегистрировано свыше 35 тыс. патентов. Динамика положительна и на фоне двухлетней давности: к уровню 2023 года прирост составил 20,7%.
Самым популярным видом деятельности, по которому налогоплательщики применяют патентную систему налогообложения (ПСН), стала «Розничная торговля». Общее количество патентов по данному виду деятельности составило порядка 20 тысяч единиц и увеличилось на 1,7 тыс. патентов по сравнению с предыдущим годом. Доля выданных патентов в 2024 году по данному виду деятельности в общей сумме составила 57%, в 2025 году – 56%.
Помимо этого, ИП чаще всего выбирают в качестве применения ПСН такие виды деятельности, как: «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов» — более 3,5 тыс. патентов, «Услуги общественного питания» и «Ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств» — 2 тыс. и 1,3 тыс. патентов, соответственно.
Для впервые зарегистрированных ИП на территории Приморского края по ПСН действуют «налоговые каникулы», благодаря которым налогоплательщики имеют возможность в течение 2 лет получать патенты по ставке налога в размере 0 процентов при осуществлении видов деятельности, указанных в краевом законе от 19.11.2015 № 713-КЗ. В настоящее время таким правом воспользовались 194 ИП, в основном оказывающие услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (40 патентов) и общественного питания (28 патентов).
Сумму исчисленного налога по патенту можно узнать, используя налоговый калькулятор, размещенный на сайте ФНС России.
Для того чтобы стать плательщиком ПСН, нужно за 10 дней до начала ведения деятельности подать в налоговый орган соответствующее заявление. Зачастую возникают ситуации неверного заполнения заявления, что, в свою очередь, является основанием для отказа в выдаче налогоплательщику патента (п.п. 5 п. 4 ст. 346.45 НК РФ). Чтобы заполнить заявление на получение патента правильно, нужно следовать требованиям порядка заполнения формы заявления, утвержденного приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.
Кроме того, при применении ПСН возникают ситуации неверного уменьшения исчисленной суммы налога на сумму страховых взносов. Важно отметить, что сумма налога, исчисленная за налоговый период (период действия патента), у ИП, которые имеют работников, уменьшается на сумму страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС, исчисленных и уплаченных в период действия патента (ст. 430 НК РФ). Кроме того, необходимо учесть, что сумма исчисленного налога при применении ПСН может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных за работников, занятых в сферах деятельности налогоплательщика, не более чем на 50%.
Предприниматели, которые не имеют работников, а значит, не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивают фиксированную сумму страховых взносов, имеют право без ограничения уменьшить сумму налога, уплачиваемого при применении ПСН, на всю сумму страховых взносов за отчетный период. При этом ИП, не имеющие работников, могут уменьшить сумму налога до фактической уплаты фиксированной суммы по страховым взносам.
Расскажите об особенностях предоставления стандартных налоговых вычетов на детей?
С начала этого года увеличены размеры стандартного налогового вычета по НДФЛ. Так, на второго ребенка он составляет 2 800 рублей, на третьего и каждого последующего – 6 тыс. рублей. Также опекунам и попечителям, если ребенок является инвалидом I или II группы, вычет предоставляется в размере 12 тыс. рублей. Налоговый вычет родитель (опекун, попечитель) может получать до того месяца, пока его общий доход с начала года не превысит 450 тыс. рублей.
Напоминаем, что стандартный налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Его использование прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления такого родителя в брак.
Кроме того, в двойном размере такой вычет может предоставляться одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе второго родителя (приемного родителя) от его получения.
Например, у работницы трое детей возраста 10, семи и пяти лет. Ее ежемесячный доход (заработная плата) составляет 50 000 рублей. Она является единственным родителем. Вычеты предоставляются в двойном размере, то есть сотрудник получает у работодателя: на содержание первого ребенка – 2 800 рублей, второго – 5 600 рублей, на третьего – 12 000 рублей в месяц. Общая сумма налогового вычета составляет 20 400 рублей в месяц. Она будет вычитаться из дохода до сентября включительно, так как именно в этом месяце налогооблагаемый доход с начала года достигнет порога 450 000 рублей.
Ежемесячно с января по сентябрь работодатель будет рассчитывать своей сотруднице НДФЛ из суммы 29 600 рублей (50 000 руб. – 20 400 руб.). Сумма НДФЛ составит: (50 000 руб. – 20 400 руб.) x 13% = 3 848 руб. На руки работник получит 46 152 руб. (50 000 руб. – 3 848 руб.).
Если бы работница не получала вычет, то работодатель рассчитывал НДФЛ следующим образом: (50 000 руб. x 13%) = 6 500 рублей, а доход за вычетом НДФЛ составил бы 43 500 руб.
При этом представлять заявление работодателю теперь не нужно. Для получения вычета необходимо предоставить только подтверждающие документы (свидетельства о рождении, сведения об инвалидности, усыновлении и т.д.).
Каковы основания освобождения от налогообложения земельного участка под многоквартирным домом?
Земельные участки в составе общего имущества многоквартирного дома освобождаются от налогообложения. Для определения таких участков необходимо учитывать следующее.
Собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включая земельный участок, на котором расположен дом. Границы и размер участка определяются в соответствии с земельным и градостроительным законодательством.
Такой земельный участок, сформированный до введения в действие ЖК РФ и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
Если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, не сформирован до введения в действие ЖК РФ, любой собственник помещения в многоквартирном доме вправе обратиться в уполномоченный орган публичной власти с заявлением о формировании участка. Со дня проведения кадастрового учета такой участок переходит бесплатно в долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
При этом в постановлении Конституционного Суда РФ от 28.05.2010 № 12-П отмечено, что ни специального решения органов публичной власти о предоставлении земельного участка, ни обязательной регистрации права общей собственности на данный участок в Едином государственном реестре недвижимости не требуется.
Установленный главой 31 НК РФ порядок налогообложения не предусматривает полномочий налоговых органов по самостоятельному определению в отношении земельного участка условий его формирования, кадастрового учета, возникновения права.
В связи с этим налоговые органы исчисляют земельный налог на основе сведений, полученных из органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в соответствии с федеральными законами.
В частности, сведения о том, что земельный участок входит в состав общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме, налоговые органы получают из органов Росреестра согласно ст. 85 НК РФ и приказу ФНС России от 30.10.2023 № ЕД-7-21/784@.
Как формируется Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства?
Ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (Реестр МСП) осуществляется Федеральной налоговой службой.
Вхождение в Реестр МСП предоставляет бизнесу ряд преимуществ, таких как:
льготное кредитование (банки предлагают специальные условия кредитования – сниженная процентная ставка, упрощенная процедура одобрения кредита и другие);
субсидирование бизнеса (получение от государства субсидий на развитие бизнеса, модернизацию производства, приобретение оборудования и другое);
налоговые льготы (уменьшение налоговой нагрузки благодаря применению специальных режимов (ПСН, УСН), а также освобождение от налога на имущество организаций и землю, снижение ставки НДС, возможность применения пониженного тарифа страховых взносов);
государственные закупки (возможность принять участие в государственных закупках, организованных специально для участников МСП);
поддержка фондов (субъектам МСП предоставляется доступ к займам, предоставляемым фондами поддержки малого и среднего предпринимательства, включая участие в региональных программах центров развития предпринимательства);
бесплатная информационная и консультационная помощь, участие в образовательных проектах, доступы к информационным и аналитическим ресурсам рынка и т.д.
Новый актуальный Реестр МСП будет сформирован 10 июля 2025 года на основе информации, представленной предпринимателями в налоговые органы за 2024 год (ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).
Реестр МСП формируется автоматически на основе данных налоговой отчётности, информации о применяемых специальных налоговых режимах, сведений из Единых государственных реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГРЮЛ и ЕГРИП), а также среднесписочной численности работников и доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности.
Если налогоплательщик не предоставит в налоговый орган необходимую налоговую и бухгалтерскую отчётность, информация о таком налогоплательщике не будет включена в Реестр МСП.
Для получения общей информации об условиях отнесения организаций к субъектам малого и среднего предпринимательства, а также других полезных сведений, налогоплательщики могут воспользоваться сервисом «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства» на интернет-сайте ФНС России.
Можно ли подписать электронный договор в машиночитаемом виде с помощью сервиса на сайте ФНС России?
Сервис создания электронных документов в машиночитаемом виде дополнен функционалом по подписанию договора формата PDF/A-3 мобильной подписью.
Сервис был запущен в ноябре 2024 года и позволял пользователям создавать электронные документы и затем их скачивать. Подписывать их можно было только в сторонних решениях. Кроме того, для подписания документа необходимо было приобрести лицензию на криптографическое программное обеспечение. Сейчас возможности сервиса ФНС России расширены: пользователь может в одной точке создать договорной документ, подписать его мобильной подписью и отправить контрагенту. При этом использование приложения «Моя подпись» не требует дополнительных материальных затрат.
Мобильная электронная подпись от ФНС России – это бесплатное приложение в смартфоне с возможностью получения в Удостоверяющем центре ФНС России электронной подписи для индивидуальных предпринимателей и руководителей юридических лиц, а также удобного подписания юридически значимых документов.
Скачать мобильное приложение «Моя подпись» для смартфонов на базе Android можно по ссылке.
В третьем квартале 2025 года сервис будет дополнен функционалом подписания мобильной подписью создаваемого в электронной форме счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, и универсального передаточного документа. В перспективе возможности сервиса будут расширены.
Общество зарегистрировано в 2011 году.
В августе 2017 года Общество зарегистрировано в качестве резидента СПВ. С 2017 года по настоящее время общество осуществляет деятельность, предусмотренную соглашением об осуществлении деятельности на территории СПВ.
В период с даты регистрации по 30.06.2024 общество применяло УСН.
В период с 01.07.2024 по настоящее время общество перешло на ОСН.
Первую чистую прибыль общество получило по результатам 2023 года (находясь на УСН).
Учитывая все вышеуказанные обстоятельства, а также разъяснения Письма ФНС России от 21.12.2020 N СД-3-3/8441@, Письма Минфина России от 11.02.2020 N 03-03-06/1/8920 просим дать разъяснения о дате начала применения пониженной ставки по налогу на прибыль, предусмотренной статьей 284.4 НК РФ и статье 2(3) Закона Приморского края от 19.12.2013 N 330-КЗ.
Налогоплательщиком — резидентом СПВ в целях главы 25 НК РФ признается российская организация, которая получила соответственно статус резидента СПВ в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 года № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток» и которая непрерывно до истечения указанных в пунктах 4 — 7 статьи 284.4 НК РФ сроков применения налоговых ставок, предусмотренных пунктом
1. 8 статьи 284 НК РФ, отвечает одновременно нескольким требованиям.
В частности, одним из таких требований является условие, что такая организация не должна применять специальные налоговые режимы, предусмотренные НК РФ (подпункт 3 пункта 1 статьи 284.4 НК РФ).
При этом резидент СПВ, применявший УСН и перешедший на общий режим налогообложения прибыли, вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций начиная с налогового периода, в котором соблюдены требования, установленные статьей 284.4 НК РФ (письма Минфина России от
11. 02.2020 № 03-03-06/1/8920, от 10.12.2020 № 03-03-05/108106, письмо ФНС России от 21.12.2020 № СД-3-3/8441).
Необходимо отметить, что налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год (пункт 1 статьи 285 НК РФ).
Согласно положениям пунктов 4 и 5 статьи 284.4 НК РФ пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет (бюджеты субъектов Российской Федерации), применяются налогоплательщиком — резидентом СПВ в течение пяти (десяти) налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории СПВ (далее — Соглашение), или иной даты, в случае если налогоплательщик — резидент СПВ не получил прибыль от деятельности по Соглашению (пункт 6 статьи 284.4 НК РФ).
Под первой прибылью от деятельности по Соглашению понимается положительная разница между доходами и расходами, исчисленными нарастающим итогом за период с даты включения налогоплательщика в реестр резидентов СПВ до окончания налогового периода, в котором данная разница становится положительной. Порядок учета указанных доходов и расходов регламентируется положениями главы 25 НК РФ.
При этом следует иметь в виду, что согласно пункту 6 статьи 284.4 НК РФ в случае, если резидент СПВ не получил прибыль от деятельности по Соглашению в течение трех (пяти, шести, девяти) налоговых периодов (в зависимости от суммы капитальных вложений, предусмотренных Соглашением) начиная с налогового периода, в котором такой налогоплательщик был включен в реестр резидентов СПВ, сроки, предусмотренные пунктами 4 и 5 статьи 284.4 НК РФ (сроки действия пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций), начинают исчисляться с четвертого (шестого, седьмого, десятого) следующего подряд налогового периода, считая с того налогового периода, в котором такой налогоплательщик был включен в реестр резидентов СПВ.
Из обращения следует, что организация получила статус резидента СПВ в августе 2017 года. С момента получения статуса резидента СПВ организация осуществляет деятельность, предусмотренную Соглашением. Общество применяло УСН с даты регистрации до 30.06.2024. С 01.07.2024 организация перешла на общий режим налогообложения. Первая прибыль получена по результатам 2023 года (при применении УСН).
Учитывая изложенное, по мнению Управления, в связи с тем, что организация в течение первых трех лет с момента включения в реестр резидентов СПВ (2017 — 2019 годы) не получила первую прибыль от деятельности по Соглашению, срок начала применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль будет исчисляться с 2020 года — четвертого года с момента включения организации в реестр резидентов СПВ (при условии, что Соглашение предусматривает объем капитальных вложений в размере менее 500 млн руб.). Данная позиция согласуется с письмом ФНС России от 21.12.2020 № СД-3-3/8441@.
Что изменилось в правилах применения контрольно-кассовой техники (ККТ) с 1 марта 2025 года в сфере общественного питания?
С этой даты рестораны и кафе при расчете с клиентом должны выдавать бумажные кассовые чеки на бумажном носителе (бланки строгой отчетности) до момента оплаты заказа. Кроме того, чек нужно выдать после получения согласия клиента, но до передачи денежных средств. При таких расчетах кассовый чек подтверждает предстоящий прием денежных средств за оказание услуг общественного питания.
Процесс выдачи чеков в ресторанах и кафе теперь будет осуществляться по следующему алгоритму:
1. Принятие заказа клиента персоналом;
2. Запрос посетителя на осуществление расчета;
3. Выдача бумажного чека на полный расчет с планируемым типом оплаты;
4. Произведение оплаты.
Выдача бумажного чека до оплаты обязательна в следующих случаях:
• при обслуживании официантами (рестораны);
• при самообслуживании (столовая, в том числе корпоративная столовая);
• при обслуживании за стойками (бары, буфетчики за буфетной витриной);
• при обслуживании за прилавками (предприятия быстрого питания);
• при доставке заказа.
С рекомендациями по формированию чеков можно ознакомиться, перейдя по ссылке: https://kkt-online.nalog.ru/materials/.